Готівкові розрахунки

Безготівкові розрахунки

Розрахунки із заробітної плати, грошового забезпечення

Розрахунки за платежами й податками до бюджету

Розрахунки зі стипендіатами

Розрахунки з покупцями та замовниками

Розрахунки в порядку планових платежів

Розрахунки з депонентами

Розрахунки з підзвітними особами

Розрахунки зі страхування

Розрахунки за спеціальними видами платежів

Розрахунки за коштами, одержаними на видатки за дорученнями

Розрахунки з відшкодування завданих збитків

Розрахунки з іншими дебіторами й кредиторами

Рис. 10.1 Схема розрахунків бюджетної установи

Безготівкові розрахунки – перерахування певної суми коштів з рахунків платників на рахунки отримувачів коштів, а також перерахування банками за дорученням підприємств і фізичних осіб коштів, унесених ними готівкою в касу банку, на рахунки отримувачів коштів.

Для зберігання коштів загального фонду і проведення операцій з ними бюджетні установи відкривають у органах ДКУ наступні рахунки:

реєстраційні рахунки – рахунки, які відкриваються в органах ДКУ розпорядникам бюджетних коштів за відповідними кодами бюджетної класифікації видатків для обліку операцій з виконання загального фонду кошторисів;

особові рахунки, які відкриваються розпорядникам коштів місцевих бюджетів за відповідними кодами бюджетної класифікації видатків та кредитування бюджету для обліку руху коштів, виділених із загального та/або спеціального фондів місцевих бюджетів для розподілу між розпорядниками та одержувачами коштів місцевих бюджетів, а також відокремленими структурними підрозділами розпорядників коштів місцевих бюджетів.

Порядок відкриття рахунків у органах ДКУ регламентується наказом ДКУ «Про затвердження Порядку відкриття та закриття рахунків у національній валюті в органах Державного казначейства України» від 02.12.2002 року № 221 (рис. 10.2).

Органи ДКУ здійснюють розрахунково-касове обслуговування бюджетних установ шляхом проведення платежів з реєстраційних рахунків відповідно до затверджених кошторисів, планів асигнувань загального фонду, планів використання бюджетних коштів та наявності відповідного бюджетного зобов’язання.

Договір про розрахунково-касове обслуговування

Реєстраційна картка розпорядника (одержувача) бюджетних коштів

Формування справи з юридичного

оформлення рахунків

Відкриття рахунків

Прийняття документів

Перевірка документів

Документи на відкриття рахунка

1) заяву про відкриття рахунків установленого зразка за підписом керівника та головного бухгалтера або інших посадових осіб, яким відповідно до затвердженої в установленому порядку картки із зразками підписів та відбитка печатки надано право першого та другого підписів

2) копію свідоцтва про державну реєстрацію клієнта в органі, уповно-важеному здійснювати державну реєстрацію, засвідчену органом, що видав свідоцтво, або у нотаріальному порядку

3) копію довідки про включення до Єдиного державного реєстру підприємств та організа-цій України, засвідчену у нотаріальному порядку або органом, що видав довідку

6) картку із зразками під-писів та відбитка печатки та перелік рахунків, якими можуть розпоряджатися зазначені у картці особи, у 2-х примірниках

5) копію документа, що підтверджує взяття клієнта на облік в органі ДПС, засвідчену органом, що видав документ, або у нотаріальному порядку

4) копію належним чином зареєстрованого (затвердженого)

установчого документа, засвідчену органом, який здійснив реєстрацію, або у нотаріальному порядку

8) копію довідки про включення розпорядника до Єдиного реєстру розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, засвідчену органом, що видав документ

7) копію повідомлення про взяття клієнта на облік у відповідному органі Пенсійного фонду України як платника єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, засвідчену органом, що його видав, або у нотаріальному порядку

9) затверджений кошторис розпорядників бюджетних коштів, крім

видатків бюджетів, кошториси для здійснення яких не складаються

Рис. 10.2 Порядок відкриття реєстраційного рахунку

Безготівкові розрахунки та вимоги щодо заповнення розрахункових документів здійснюють відповідно до Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженої Постановою правління НБУ від 21.01.2004 р. №22, і проводяться за такими формами розрахункових документів:

• меморіальний ордер – розрахунковий документ, який складається за ініціативою банку для оформлення операцій, операцій зі списання коштів з рахунка платника, внутрішньобанківських операцій відповідно до нормативно – правових актів Національного банку України;

• платіжне доручення – розрахунковий документ, що містить письмове доручення бюджетної установи обслуговуючому органу ДКУ про списання зі свого реєстраційного рахунку зазначеної суми коштів та її перерахування на рахунок отримувача;

• платіжна вимога-доручення – розрахунковий документ, що містить вимогу одержу­вача безпосередньо до платника про сплату визначеної суми коштів та доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку визначеної ним суми коштів та перерахування її на рахунок одержувача;

• платіжна вимога — розрахунковий документ, що містить вимогу стягувана або (у разі договірного списання) отриму­вача до банку, що обслуговує платника, здійснити без пого­дження з платником переказ визначеної суми коштів із ра­хунка платника на рахунок отримувача;

• чек – документ, що містить розпорядження власника ­рахунку (чекодавця) установі банку – емітента (банку, що видає чек або чекову книжку), яка веде його рахунок, сплатити чекотримачеві (отримувачу коштів за чеком) зазначену в чеку суму коштів;

• акредитив – це форма розрахунків, згідно з якою банк-емітент за дорученням свого клієнта (заявника акредитива) зобов’язаний виконати платіж третій особі (бенефіціару) за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги або надати повноваження іншому (виконуючому) банку здійснити цей платіж. Акредитиви класифікуються на:

відкличний акредитив – це акредитив, який може бути змінений або анульований банком-емітентом на вимогу покупця без поперед­нього погодження з постачальником;

невідкличний акредитив – це акредитив, який може бути змінений або анульований тільки за згодою бенефіціара, на користь якого він був відкритий;

покритий акредитив – це акредитив, для здійснення платежів за яким завчасного бронюються кошти платника в повній сумі на окремому рахунку в банку-емітенті або виконуючому банку;

непокритий акредитив – це акредитив, оплата за яким за тимчасової відсутності коштів на рахунку гарантується банк-емітент за рахунок банківського кредиту.

Найпоширенішими серед перелічених платіжних документів у використання бюджетних установ є платіжні доручення.

Платіжні доручення приймаються органом ДКУ до виконання протягом 10 календарних днів після складання платіжного доручення й визначається в межах одного бюджетного періоду.

Органи ДКУ приймають до виконання доручення від платників тільки в межах наявних коштів на їхніх рахунків. Подання платіжних доручень до органів ДКУ здійснюють одночасно у паперовій та електронній формі.

Схему розрахунків бюджетних установ платіжними дорученнями відображено на рис. 10.3