Тема 6. Методичний інструментарій оперативного та стратегічного контролінгу
Питання для опитування :
6.1. Плани і нормативи як вихідна база аналітичної роботи в системі контролінгу.
6.2. Аналіз відхилень – основний інструмент оцінки діяльності центрів відповідальності.
6.3. Основні методи оперативного контролінгу.
6.4. Методика аналізу взаємозв'язку “витрати – обсяг – прибуток” (CVP-аналіз).
6.5. SWOT-аналіз в рамках планування стратегії підприємства.
Завдання 1. Керівництву ВАТ “Вектор” надійшла пропозиція від компанії споживача на розміщення замовлення щодо випуску нового виду продукції за обсягом 2000 одиниць. Рівень використання потужності на акціонерному товаристві відповідає нормативному. Тому для виконання замовлення необхідно змінити обсяги продукції, яка вже випускається.
Вихідні дані для прийняття рішення наступні: ціна одиниці продукції, що випускається 120 грн., нової 140 грн, змінні витрати відповідно 50 та 100 грн, витрати праці на виробництво 5 та 4 години.
Визначити чи економічно доцільне виробництво нової продукції та нижню межу ціни нової продукції, за якою вигідно прийняти замовлення.
Завдання 2. Компанія “Ресурс” виготовляє комплектуючі для холодильників. За системою “Стандарт-кост”, яка впроваджена на підприємстві, підготовлені стандарти витрат. Останні встановлені з розрахунку до обсягу річного виробництва – 10000 шт, на одну деталь, витрати праці складають 4 машино/год, змінні накладні витрати – 10 грн на машино/год, постійні накладні витрати - 20 грн на машино/год. Фактичний обсяг виробництва склав 12 тис. шт., а витрати машино-годин – 50 тис. машино/год, фактичні накладні витрати становлять – змінні 530 тис. грн., постійні 820 тис. грн..
Проаналізуйте відхилення накладних витрат від встановлених стандартів та вплив на результати діяльності підприємства.
Завдання 3. Підприємство розробило якісно новий високотехнологічний продукт. Інформація щодо співвідношення прогнозних обсягів реалізації та прогнозного прибутку наведена нижче:
Обсяг реалізації, од. |
Прибуток (збиток), грн. |
24000 |
(60000) |
30000 |
300000 |
36000 |
660000 |
Прогнозна ціна одиниці продукції складає 300 грн.
Визначте точку беззбитковості шляхом побудови графіку “обсяг виробництва - прибуток”. Розрахуйте передбачуваний прибуток, якщо ймовірність досягнення кожного рівня реалізації така:
Обсяг реалізації, од. |
Ймовірність |
24000 |
0,1 |
30000 |
0,5 |
36000 |
0,4 |
Завдання 4. Аналіз матеріальних потоків.
Таблиця 6.1
Вихідні дані для АВС- аналізу
Назва матеріалів |
Ціна за од. тис. грн. |
Кількість, од. |
Вартість, тис. грн. |
А |
1000 |
12 |
|
Б |
2000 |
250 |
|
В |
560 |
5 |
|
Г |
68 |
13 |
|
Д |
190 |
5400 |
|
Е |
40 |
320 |
|
Ж |
45 |
460 |
|
З |
600 |
4000 |
|
І |
860 |
300 |
|
К |
700 |
350 |
|
Л |
2100 |
135 |
|
М |
2500 |
140 |
|
Н |
3500 |
4 |
|
О |
430 |
380 |
|
П |
135 |
18 |
|
Р |
140 |
540 |
|
Разом |
х |
х |
|
Визначіть вартість матеріальних запасів в таблиці 1. Розташуйте записи переліку матеріалів у порядку зростання вартості і запишіть їх у таблицю 6.2.
Таблиця 6. 2
Рангований ряд матеріалів
ранг |
Назва матеріалів |
Ціна за од. тис. грн. |
Кількість, од. |
Вартість, тис. грн. |
Вартість наростаючим підсумком |
|
Тис. грн. |
Частка у загальній вартості матеріалів, % |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Поділіть матеріали на 3 групи:
Група А- найбільш дорогі види матеріалів , на які припадає близько 80%.
Група В – група середньої вартості , на які припадає близько 15 % витрат.
Група С – низьковартісні матеріали (сумарна вартість яких складає близько 5%).
Отримані результати відобразьте графічно:
Вартість запасів
Наростаючим підсумком, %
Назва матеріалів
Проаналізуйте графік, сформулюйте висновки.
Завдання 5. Виконати тестові вправи.
1. Компанія „Піонер” реалізує два вироби А і Б у співвідношенні 2 до 3. Маржинальний дохід на одиницю дорівнює: 40 грн для А і 20 грн для Б. Постійні витрати компанії становлять 4 200 000 грн. Скільки одиниць обох виробів слід продати, щоб компанія була беззбитковою:
а) 140 000; в) 168 000;
б) 150 000; г) 180 000.
2. Підприємство планує продати 100 000 одиниць виробу Х за ціною 8 грн за одиницю та 200 000 одиниць виробу У за ціною 6 грн за одиницю. Змінні витрати становлять 70% продажу для Х та 80% продажу для У. Для отримання загального операційного прибутку 320 000 грн постійні витрати мають бути, грн.:
а) 160 000; в) 480 000;
б) 180 000; г) 1 200 000.
3. Запас готової продукції на початок квітня становив 50 000 гри. Упродовж квітня витрати підприємства становили:
зарплата робітників 40 000
прямі матеріали 30 000
амортизація верстатів 10 000
витрати на рекламу 6 000
витрати на охорону території підприємства 4 000.
Собівартість реалізованої упродовж квітня продукції становила 100 000 грн. Запас готової продукції на кінець квітня дорівнює:
а) 30 000; в) 40 000;
б) 34 000; г) 70 000.
Навчально-методична література по темі 6: 1; 2с.52-201; 3; 4; 7с.201-307; 8,с.88-105; 9; 12; 13; 26-28; 29с.157-206; 45