54.Система бюджета предприятия, порядок ее построения

Бюджетная система предприятия - совокупность бюджетов, основанная на производственных, экономических отношениях и структурном устройстве предприятия, регулируемая его внутренними нормативными документами.

Консолидированный (общий) бюджет - свод всех бюджетов, используемых в бюджетной системе предприятия. Включает бюджет предприятия в целом и бюджеты отдельных субъектов управления в его составе.

Бюджет должен охватывать все сферы деятельности предприятия. От верно составленного списка бюджетных статей во многом зависит успех внедрения системы бюджетирования.

Все бизнес-процессы предприятия разбиваются на взаимосвязанные логические блоки - бюджеты, которые в свою очередь детализируются бюджетными статьями. Между бюджетами и бюджетными статьями устанавливается взаимосвязь и определяется четкий порядок составления бюджетов. В данном случае можно предложить следующий порядок составления плановых бюджетов. 1. Стартовым бюджетом является бюджет реализации, составляемый, как правило, отделом продаж либо маркетинговыми службами. 2. Бюджет складских запасов формируется на основе нормативов складских запасов, установленных на предприятии. 3. Бюджет выпуска готовой продукции формируется на основе спроса на продукцию, отраженную в бюджете реализации и нормативов запасов готовой продукции. 4. Далее технологи предприятия на основе производственной программы, определенной в бюджете выпуска готовой продукции, определяют потребность в расходных материалах для производства и строят бюджет закупок. 5. Кадровая служба составляет бюджет прямых затрат на оплату труда, при этом учитываются планируемые объемы выпуска продукции, нормативы расхода времени на соответствующие производственные операции и тарифные ставки производственного персонала. 6. Затем строится бюджет общепроизводственных расходов. Он отражает все расходы на производство, не учтенные в предыдущих бюджетах. 7. Построив бюджет затрат на закупку материалов, бюджет расходов на оплату труда производственных рабочих и бюджет общепроизводственных расходов, вполне можно рассчитать сводный бюджет себестоимости готовой продукции. 9. Административно-хозяйственными отделами предприятия составляется бюджет общехозяйственных расходов. 10. Если предприятие ведет инвестиционную или финансовую деятельность (занимается операциями с ценными бумагами), то соответствующими подразделениями отдельно строятся инвестиционный и финансовый бюджеты. На этом этапе все операционные бюджеты уже собраны. На их основе рассчитываются сводные бюджеты: • БДР - показывает формирование доходов и расходов предприятия, т. е. фактическую его прибыль; • БДДС - отражает поступления и выплаты денежных средств, предназначен для планирования денежных потоков; • ББЛ - дает состояние активов и пассивов предприятия, служит для комплексной оценки его финансового состояния.

55. Бюджет продаж: содержание и порядок построения.

Основная цель бюджета продаж – обеспечение объема производства, достаточного для удовлетворения потребительского спроса и поддержания на экономически целесообразном уровне величины товарно-материальных запасов.

Бюджет продаж является основополагающим для планирования финансовой деятельности компании, и все последующие бюджеты должны формироваться с его учетом. В первую очередь ознакомимся с формой бюджета продаж.

Формат бюджета продаж

Показатель	Значения показателя
	1-й период	2-й период	…	n-й период
1. Объем продаж, нат.ед.
2. Цена товаров, руб./нат. ед.
3. Выручка от реализации продукции, руб.
4. Выручка от реализации продукции за период, руб.

Объем продаж в натуральных единицах, цена товаров и выручка от их реализации отражаются в бюджете продаж по всей номенклатуре выпускаемых предприятием изделий. В итоговой строке выручка от реализации всех видов продукции суммируется, что позволяет определить, какой объем товаров в стоимостном выражении был реализован за период. В бюджете продаж должны быть учтены временные промежутки между реализацией продукции и реальным поступлением денежных средств. В бюджете продаж должны быть отражены данные о поступлении денежных средств.

В бюджете продаж отражается не фактическое перемещение имущества, а фактическое перемещение денежных средств от реализации продукции, работ и услуг.

Исходные данные предоставляются: Отделом маркетинга; Бухгалтерией или отделом ценообразования; Финансовым отделом.

Сначала разрабатывается стратегический маркетинговый план, на основании которого разрабатывается текущий маркетинговый план, являющийся основой для составления бюджета продаж. Маркетинг не ограничивается деятельностью отдела маркетинга:

Отдел	Функции
	Организац. маркетинга	Маркетинг продукта	Исследование рынка	Продвиж-е и продажи	Ценообразование	Маркетинг-план	Бюджет продаж	Бюдж.ком. расходов
Маркетинг	+	+	+	+	+	+	+
Коммерчес	+	+	+	+			+	+
Производст		+	+
Снабжения			+
Планово-эк		+			+	+
Финансо							+	+
Правление	+
Генеральн	+

Для формирования бюджета продаж отбирается следующая информация:

• Предполагаемый объем реализации продукции по всей номенклатуре изделий;

• Предполагаемая цена продукции по всей номенклатуре изделий;

• Порядок оплаты приобретенной продукции.

Все эти данные позволяют составить бюджет продаж в денежном и натуральном выражении.

Бюджет продаж должен быть реальным.

Бюджет продаж – это исходная точка формирования системы бюджетов предприятия, и он должен быть как можно более точен, поскольку ошибка в рамках данного бюджета приведет к ошибочному построению всей системы бюджетов предприятия и повлечет необходимость большого количества корректировок по ходу деятельности предприятия.

Важным инструментом для реальной оценки входящего денежного потока является учет фактора инфляции. Учитывая фактор инфляции, мы используем следующие основные показатели: ТИ_г = (1 + ТИ_м)¹² – 1

ТИ_г – прогнозируемый годовой темп инфляции, выраженный десятичной дробью;

ТИ_м – ожидаемый среднемесячный темп инфляции в предстоящем периоде, выраженный десятичной дробью.

Также представляет интерес определение реальной ставки процента: I_p = (I – ТИ) / (1 + ТИ)

I – номинальная процентная ставка, выражена десятичной дробью; ТИ – темп инфляции, десятичная дробь.

На основании реальной ставки процента рассчитывается будущая стоимость денег: S_n = P * ((1 + I_p) * (1 + ТИ))ⁿ

S_n – номинальная будущая стоимость вклада с учетом инфляции; Р – первоначальная сумма вклада;

n – количество интервалов, по которым осуществляется каждый процентный платеж, в общем обусловленном периоде времени.

Помимо перечисленного, при анализе бюджета продаж целесообразно составить карту рисков неисполнения бюджета продаж и оценить уровень финансового риска по каждому из них: УР = ВР * РП

ВР – вероятность возникновения данного финансового риска;

РП – размер возможных финансовых потерь при реализации данного риска.

Наконец, при анализе бюджета продаж нельзя не обратить внимание на такой показатель, как оборачиваемость средств в расчетах (в днях): AR_d = AR / (S/D)

S – средняя выручка от реализации в рассматриваемом периоде; AR – средняя дебиторская задолженность в рассматриваемом периоде; D – количество дней в рассматриваемом периоде.

Данный индикатор показывает, сколько в среднем дней омертвлены денежные средства в виде дебиторской задолженности. Снижение данного показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция.