66. Нормирование оборотных средств, нормативы запасов

Нормирование оборотных средств — процесс определения минимальной, но достаточной величины оборотных средств на предприятии, т.е. это установление экономически обоснованных (плановых) норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств.

Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности в них положена смета затрат на производство продукции на планируемый период. Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении.

Товар запасы формир в бизнес-процессе: Заготовка → Производство → Сбыт

Основными элементами производственных запасов являются:

1. материальные запасы как буфер между объемом закупок и объемом потребления в производстве, т.е. товары, которые еще не участвуют в производственном процессе;

2. НЗП как буфер между производственными операциями – это продукция, которая на момент расчета находится на той или иной стадии производственного процесса, т.е. это затраты в определенном объеме сырьевых ресурсов рабочего времени, энергии и т.д.

3. Готовая продукция как буфер между производительностью предприятия и скоростью реализации товаров, т.е. это товары, законченные в производстве и готовые к реализации. Затраты на них осуществлены в полном объеме.

Планирование (нормирование) запасов.

1. Норматив материальных запасов:

Н_м.з. = Q_дн*Н_зап*Ц_{закупки}

Q_дн – среднедневная потребность производства в материальных запасах

Н_зап – норма запасов в днях (подготовительная, технологическая, текущая и страховая). Страховую норму необходимо снижать.

2. Норматив готовой продукции

Н_г.п. = Q_дн*Н_зап*Ц_{продукции}

Q_дн – среднедневная отгрузка готовой продукции (в натуральных единицах)

Н_зап – норма запасов в днях

Ц_прод – цена продажи по себестоимости

3. Незавершенное производство

НЗП = Q_дн*Т_ц*С*К_н.з.

Q_дн – среднедневная потребность производства в деталях

Т_ц – длительность производственного цикла изготовления изделия

С – себестоимость изделия

К_н.з. – коэффициент нарастания затрат

К_н.з. = С_м + ((1-С_м)/2)

С_м – стоимость материалов

На практике НЗП учитываю путем инвентаризации

Оценка МПЗ:

По себестоимости каждой единицы - оцениваются МПЗ, используемые организацией в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни и т.п.), или запасы, которые не могут обычным образом заменять друг друга.

По средней себестоимости- Рассчитывается путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших в течение месяца запасов

Способ ФИФО- Запасы, первыми поступающие в производство (продажу), оцениваются по себестоимости запасов первых по времени приобретения с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца.

Способ ЛИФО Запасы, первыми поступающие в производство (продажу), оцениваются по себестоимости последних в последовательности приобретения.

67. Управление движением денежных средств. Модули дебиторской и кредиторской задолженности.

Барометром возникновения финансовых затруднений является тенденция сокращения денежных средств в сравнении с текущими обязательствами.

Под эффектом принято понимать прибыль п/п, но прибыль является малопригодным пок-лем характеризующим результативность фин. деят-ти.

Различием категорий оттока и притока ден. ср-в отражает основн. фин. управления:

1. Увеличение прочих активов приводит к снижению ден. средств и наоборот.

2. Увеличение обязательств приводит к увеличению ден. ср-в и наоборот.

3. Неденежные статьи (амортизация) должны иключаться из расчета реального ден. потока.

Необходимость управления денежными потоками обусловлена:

1. Обслуживанием хоз. деят-ти п/п во всех аспектах

2. Обеспечение фин. равновесия организации и возможности снижения потребностей в заемном капитале.

3. Повышение ритмичности операц-го пр-сса ускорения оборачиваемости капитала и снижения риска неплатежеспособности.

Пр-сс управления ден. средствами вкл.: Составление бюджета (плана) ден. потоков Полный достоверный, своевременный учет операции с ден. средствами Аудит в расчетных операциях Анализ ден. потоков Определение оптимального уровня ден. потоков Прогнозирование ден. потоков

Согласно МСФО ден. средства склад-ся наличн. деньги в кассе+расч. Счет до востребования – овердрафт до востребования

Овердрафт- это сумма на которую по договору банк в любой момент времени согласен предоставить п/п опред. сумму на опред срок без %

Направление поступления и выбытия ден.средств рассматривается в разрезе 3х основных видом деят-ти: Текущий организационный Инвестиционный Фин. деят-ти.

Анализ движения ДС прямым методом позволяет судить о платежеспособности предприятия, о движении ДС на его счетах и дает возможность делать выводы о достаточности ДС для оплаты по счетам текущих обязательств и осуществления инвестиционной деятельности.

Анализ движения ДС косвенным методом состоит в преобразовании величины чистой прибыли в величину ДС. В данном случае осуществляется корректировка прибыли на сумму расходов и поступлений от деловой активности, которые не совпадают по моментам их возникновения и признания в формировании прибыли в текущем отчетном периоде

Этапы формир политики управл ДС: 1. анализ стр-ры и сост ДС в предшеств период; 2. оптимизац. сред. остатка ДС; 3. дифференциация сред. ост. Дс в разрезе национал. и иностр. валюты; 4. выбор эффективн форм регулир сред. остатка ДС; 5. обеспеч. рентаб использ временно свобод. ДС; 6. постр. эффекитивн сист контроля за ДС п/п.

Для проведения более углубленного анализа состава и структуры ДЗ и возможности на этой базе проанализировать объем и финансирование за счет КЗ на п/п составляют модуль ДЗ И КЗ.

ДЗ	КЗ
Хоз. ДЗ в т.ч. -ДЗ клиентов и соответствующие счета -прочая хоз. ДЗ	Фин. КЗ в т.ч.: –конвертируемые облигационные займы -прочие облигационные займы-займы и задолженность перед кредитными учреждениями (овердрафт)
Разная ДЗ -капитал подписной объявленный, но неоплаченный -задолженность по взносам в УК -задолженность учредителям-задолженность дочерним зависимым п/п	Хоз. ДЗ в т.ч. –задолженность поставщикам и соответ. счета -зад-ть по о/т работникам -зад-ть перед бюджетными и внебюд. Фондами -прочая хоз. ДЗ
	Авансы полученные под незаверш. заказы
	Разная КЗ - зад-ть перед бюджетом на налог на прибыль -прочая разная КЗ