4. Задача по визначенню акцизу, мита і пдв (по прикладу, який вона скинула)

Напевно задача 15

Задача 15.

Підприємство ввозить на митні територію України 1 000 пляшок горілки (0,5 л, 40%), контрактна вартість якої становить 4 000 доларів США. Визначити розмір (суму) мита, акцизного податку і ПДВ, які підлягають сплаті (ставка мита - 7,5 євро за 1 л 100% спирту). Визначить розмір (суму) податкового зобов'язання зі сплати мита, акцизного податку та ПДВ.

Розв'язання:

Оскільки ставка мита 7,5 євро за 1 л 100% спирту, то 1 л 100% спирту становить 49,49 грн. - розмір акцизного податку.

1000 пляшок x 0,5 літри = 500 літрів горілки

4. акцизний податок становить 500 x 49,49 x 0,4=9 898 грн., де 0,4% - наявність чистого спирту у горілці;

5. мито (500x7,5)x0,4=1500 євро, де 0,4% спирт;

6. ПДВ=4000 (договірна ціна) x 12 (курс валюти)=48000x0,2 (ставка)=16079,6 грн., де 0,2 ставка ПДВ 20%.

5. Визначити хто платить пдв, якщо підприємство вносить вклад до статуного фонду у вигляді основних засобів на суму 7000 грн.

Для юридичних осіб внесення основних засобів та нематеріальних активів до статутного капіталу товариства прирівнюється до продажу або іншого відчуження (підп. 146.17.1 ПКУ).

Відповідно до підп. 146.17.1 Податкового кодексу України – основні засоби та нематеріальні активи, які вносяться до статутного капіталу товариства прирівнюються до продажу або іншого відчуження. Відповідно до підп. 146.17.2 ПКУ – до придбання прирівнюються операції з отримання основних засобів та нематеріальних активів. При цьому стаття 146.8 ПКУ вказує на те, що первісною вартістю основних засобів, що включені до статутного капіталу підприємства, визнається їх вартість , погоджена засновниками (учасниками) підприємства, але не вище звичайної ціни. Відповідно до ст. 146.11 ПКУ — первісна вартість основних засобів збільшується на суму витрат, пов’язаних із ремонтом та поліпшенням об’єктів основних засобів (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція), що приводить до зростання майбутніх економічних вигод, первісно очікуваних від використання об’єктів у сумі, що перевищує 10 відсотків сукупної балансової вартості всіх груп основних засобів, що підлягають амортизації, на початок звітного податкового року з віднесенням суми поліпшення на об’єкт основного засобу, щодо якого здійснюється ремонт та поліпшення.

Якщо здійснюється внесення основних засобів та нематеріальних активів платником податку до статутного фонду іншої особи, то така операція враховується в податковому обліку як продаж основних засобів та нематеріальних активів. При цьому, дохід від продажу буде визначатись як вартість, що погоджена засновниками підприємства, але не вище звичайної.

Платник податку, який отримав основні засоби та нематеріальні активи у якості внеску до статутного капіталу, враховує таку операцію як придбання цих основних засобів та нематеріальних активів.

Якщо інвестор має зобов’язання зі сплати ПДВ, то здійснюючи внесення майна у статутний капітал – він буде мати зобов’язання по сплаті ПДВ, враховуючи погоджену вартість основних фондів.

У даному випадку виникає питання щодо уникнення такого оподаткування.Адже усі знають, що податкове законодавство не досить досконало «працює». Уникнення від податкових наслідків можливе у тому разі, якщо позбутися усіх ознак відчуження такого майна. Це можливо, наприклад за рішенням суду. Звичайно, на сьогоднішній день виникає багато питань з приводу оподаткування передачі майна до статутного капіталу, але його можна уникнути, при цьому не порушуючи норм законодавства.

Білет 17 (47)

1. Облік та реєстрація платників податків в Україні та в країнах Європи

2. Податкові агенти:поняття, критерії поділу на види, значення

3. Плата за землю

4. Розрахувати фактурну вартість товару, митну вартість, суму мита, митного збору та суму ПДВ( № 1 – з наданого нею переліку)

5. Визначити суму ПДВ( бюджетне відшкодування) , якщо підприємство має доходи і витрати з різних джерел