20. Принципи побудови системи оподаткування підприємств.

Принципи побудови і призначення системи оподатку­вання, перелік податків, зборів, платників податків та об'єктів опо­даткування зазначені у ЗУ «Про систему оподаткування».

Система оподаткування — це сукупність податків і зборів, (обов’язкових платежів) до бюджетів різних рівнів, а також до державних цільових фондів, що стягуються в порядку, установле­ному відповідними законами держави.

Законом «Про систему оподаткування» визначено такі важливі принципи її побудови:

- стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної активності;

- стимулювання наукового-прогресу, технологічного оновлення виробництва, виходу вітчизняного товаровиробника на світовий ринок високотехнологічної продукції;

- обов'язковість - впровадження норм щодо сплати податків і обов'язкових платежів, відрахувань за звітний період та встановлення відповідальності платників податків;

- рівнозначність і пропорційність - справляння податків із юридичних осіб здійснюється у певний частці від отриманого прибутку і забезпечення сплати рівних податків і зборів на рівні прибутки;

- недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації;

- соціальна справедливість-підтримка малозабезпечених верств населення через впровадження економічно обґрунтованого неоподаткованого мінімуму доходів громадян та застосування диференційного і прогресивного оподаткування громадян, які отримують високі та надвисокі доходи;

- стабільність - забезпечення незмінності податків і зборів, їх ставок, податкових пільг протягом бюджетного року;

- економічна обґрунтованість - встановлення податків і зборів на підставі показників розвитку національної економіки та фінансових можливостей;

- рівномірність сплати - встановлення строків сплати, виходячи з необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджету;

- компетенція - встановлення і скасування загальнодержавних податків і зборів, а також пільг здійснюється виключно Верховною Радою України;

- єдиний підхід - забезпечення єдиного підходу до розробки податкових законів з обов’язковим визначенням усіх елементів податку.

21. Механізм оподаткування прибутку підприємств.

Платниками податку на прибуток є резиденти (суб’єкти господарської діяльності, бюджетні, громадські та інші підприємства, які здійснюють діяльність спрямовану на отримання прибутку на території України та за її межами), нерезиденти (отримують доход за межами України).

Обчислення оподаткованого прибутку здійснюється виключенням із суми скоригованого валового доходу, валових витрат платника податку, а також амортизаційних відрахувань.

1. Визначають валовий дохід. До складу скоригованого валового доходу не включаються: суми акцизного збору та ПДВ; суми надмірно сплачених податків, зборів, що повертаються платнику податку; суми або вартість майна, отримані платником як компенсація за примусові відчуження державі іншого майна платника податку; суми коштів або вартість майна, отримані платником за рішенням суду як компенсація його витрат, що надходять у вигляді прямих інвестицій; суми одержаного емісійного доходу; доходи від спільної діяльності тощо.

2. Зі скоригованого валового доходу виключаються: валові витрати платника податку та сума нарахованих амортизаційних відрахувань. Амортизації підлягають витрати на поліпшення фондів, що перевищують 5% витрат щодо вартості основних фондів на початок року і які було включено до складу валових витрат.

Ставки оподаткування прибутку: основна ставка – 25%. За оподаткування страхової діяльності застосовуються ставки: - 3% - страхування життя.

Не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом, подають податкову декларацію про оподатковуваний прибуток за звітний квартал.

Підприємства - виробники с/г продукції подають податкову декларацію про прибутки, розрахунок податку на прибуток і сплачують податок одночасно з наданням річного бухгалтерського звіту. Нерезиденти сплачують податок щоквартально. Платники, які не подали або несвоєчасно подали до податкового органу документацію, сплачують штраф – 10% від суми нарахованого податку за кожний випадок порушення.