8.5. Планирование сметы затрат на производство

Смета затрат на производство – это сводный план всех расходов предприятия на плановый период производственно-финансовой деятельности. Она является общей суммой издержек производства по видам ресурсов, которые будут использованы в плановом периоде независимо от места их возникновения. В сводную смету включаются расходы подразделений основного производства, подразделений производственной инфраструктуры и расходы на содержание административно-управленческого персонала.

Сводная смета согласовывает все расходы по основным разделам годового плана деятельности предприятия в денежной форме. Взаимосвязь сметы внутрифирменного планирования с другими разделами показана на рис. 8.2.

Расходы на производство продукции в стоимостном выражении формируют производственную себестоимость.

Планирование затраты на производство выполняют в такой последовательности:

• составляют смету расходов и калькулируется себестоимость продукции и услуг вспомогательных цехов;

• формируют баланс распределения продукции и услуг вспомогательногопроизводства по калькуляционным направлениям и по внутризаводскихподразделениями;

• составляют сметы и рассчитывают:

• затраты на сырье, материалы, покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты, технологическое топливо и энергию в основном производстве;

• основную и дополнительную заработную плату рабочих, занятых в производстве продукции, за вычетом на социальные мероприятия;

• сметы расходов цехов вспомогательного производства;

• сметы расходов, связанных с подготовкой и освоением производства новой продукции;

• сметы расходов на содержание, эксплуатацию и ремонт оборудования;

• сметы расходов, связанных с возмещением износа инструментов и приспособлений целевого назначениячения;

• сметы общепроизводственных расходов.

Рис. 8.2. Схема взаимовязи сметы затрат на производство с другими разделами плана внутрифирменного планирования

Составляя сводную смету, учитывают все операционные расходы планового периода. В процессе разработки сметы затрат на производство применяют три основных метода:

1) сметный - на основе расчета затрат в рамках всего предприятия по данным других разделов плана;

2) сводный - добавлением смет расходов производства отдельных цехов;

3) калькуляционный - на основе плановых расчетов по всей номенклатуре продукции, работ и услуг с распределением комплексных статей на простые элементы затрат.

В практике отечественных предприятий сметный метод является наиболее распространенным, его применение обеспечивает взаимосвязь и приведение в единую систему расчетов сводной сметы.

Расчеты затрат на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, технологическое топливо и энергию в основном производстве составляют на основе данных об объемах производства отдельных изделий и технически обоснованных норм расхода материальных ресурсов на единицу продукции или работ, утвержденных для планового периода.

В плановых расчетах могут использоваться укрупненные натуральные нормы расхода на единицу продукции или групповые нормы, разработанные для использования на ряде рабочих мест, которые имеют одинаковые или сходные производственные условия, применяют однородной сырье или материалы и производят одинаковую продукцию. На основании натуральных норм расходов и цены на материальные ресурсы определяют нормы затрат в стоимостном выражении (с учетом стоимости возвратных отходов).

Затраты электроэнергии оценивают на основании средней стоимости соответствующих видов энергии, сложившейся на предприятии, из действующих тарифов на энергию, приобретенную у сторонних предприятий и организаций, и плановой себестоимости энергии, которую производят собственные энергоцех. На предприятиях с большой номенклатурой изделий в плановых расчетах могут использоваться сводные нормы расхода сырья, материалов, топлива и энергии на технологические нужды в стоимостном выражении на изделие в целом. В этом случае расчеты затрат на сырье и материалы осуществляют исходя из номенклатурного плана производства и сводных норм материальных затрат в стоимостном выражении. Форму сметы затрат на производство приведены в табл. 8.7.

Расчет основной и дополнительной заработной платы рабочих, занятых производством продукции (работ, услуг), осуществляют отдельно для рабочих, занятых на сдельной оплате труда, и рабочих на повременной оплате труда.

Основную заработную плату рабочих, занятых на сдельной оплате труда, определяют на основании объема производства соответственных видов продукции, трудоемкости их изготовления (нормы выработки), сдельных расценок и среднечасовой тарифной ставки. 

Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования составляют цеха основного производства.

Таблица 8.7

Сводная смета затрат на производство продукции

Наименование расходов	Отчет  за прошлый год, тыс. грн	План на 20_ р. (тыс. грн)
		Всего	В том числе поквартально
			І	ІІ	ІІІ	ІV
Сырье и материалы
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, работы, услуги, услуги производственного характера сторонних предприятий
Топливо и энергия на технологические цели
Возвратные отходи (вычитаються)
Основная заработная плата
Дополнительная заработная плата
Отчисления на социальное страхование
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Общепроизводственные расходы
Прочие производственные расходы
Расходы от брака
Всего затрат

Каждую статью сметы обосновывают плановыми расчетами, исходными данными для которых являются:

• планируемый состав оборудования и транспортных средств, которые определяют на основании норм использования и планового объема производства;

• нормативы расхода двигательной энергии по отдельным видам оборудования и средней цены (себестоимости) отдельных видов энергии;

• нормы расхода покупных материалов для эксплуатации оборудования, включая запасные части, смазочные и обтирочные материалы;

• нормы амортизационных отчислений;

• нормы обслуживания оборудования и транспортных средств вспомогательными рабочими;

• расчеты распределения продукции (работ, услуг) вспомогательных цехов;

• расчеты потребности в малоценных и быстроизнашивающихся предметах и ​​инструментах.

Одновременно с составлением сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования уточняют сметные (нормативные) ставки этих расходов на один машино-час и единицу продукции.

Расчет сметы общепроизводственных расходов осуществляют по следующим данным:

• структуры управления цехами, их штатные расписания;

• нормы расходов топлива и энергии для отопления, освещения и других общепроизводственных нужд;

• нормы амортизационных отчислений;

• расчеты затрат на охрану труда;

• расчеты распределения продукции и услуг вспомогательных цехов;

• расчеты расходов на содержание пожарной и сторожевой охраны;

• расчет затрат на профессиональную подготовку и переподготовку кадров предприятия;

• нормы налогов, сборов и других обязательных платежей, предусмотренных законодательством.

Общая сумма расходов в сводной смете охватывает, помимо затрат натоварную продукцию, также расходы, связанные с приростом остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов.

В условиях рыночной экономики на предприятиях целесообразно составлять прогнозные сметы на год с разбивкой по кварталам.

Сводная смета операционных расходов по статьям должна быть согласована со сметой затрат по экономическим элементам. Взаимосвязь операционных расходов по статьям и экономическим элементам показана в табл. 8.8.

Таблица 8.8

Взаимосвязь операционных расходов со статьями и элементами затрат

Экономические элементы затрат	Статьи операционных расходов
	Себестоимость реализованных					Административные расходы	Расходы на сбыт	Прочие операционные расходы	Всего
	Продукции				Товаров
	Прямые материальные расходы	Прямая оплата труда	Общепроизводственные расходы	Итого
Материальные расходы	90	—	2	92	100	2	4	—	198
Расходы на оплату труда	—	33	4,5	37,5	—	22	7	—	66,5
Отчисления на социальное страхование	—	12	1,5	13,5	—	8	3	—	24,5
Амортизация	—	—	4	4	—	5	2	—	11
Прочие операционные расходы	—	—	3	3	—	3	8	1	15
Итого	90	45	15	150	100	40	24	1	315