2.3. Анализ экономической деятельности ооо «Азбука вкуса»

Оборот торговой организации является одним из основных показателей ее деятельности, поэтому статистический анализ оборота имеет большое значение в работе торговых организаций.

Анализ ведется по показателю «выручка от продажи товаров», т.е. оборот за минусом НДС, акцизов и обязательных платежей. Источниками являются данные бухгалтерского и оперативного учета (форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» строка 010, оборотно-сальдовая ведомость, оборотная ведомость по счету 41 и т.д.).

Процесс продажи товаров является коммерческой деятельностью торгового предприятия. Экономическое содержание данного процесса отражает оборот, являющийся одним из необходимых экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия. Объем оборота оказывает влияние на валовой доход, прибыль, рентабельность и тд.

Ассортиментное предложение, в зависимости от площади супермаркетов, насчитывает от 9000 (200 кв.м.) до 18 000 наименований. В среднем, на долю продовольственных товаров приходится 77% от товарооборота сети. В соответствии с принципами работы супермаркетов «премиум» класса, ассортиментное предложение сети отличается высокой долей свежих продуктов и алкоголя, а также небольшой долей высококачественных сопутствующих товаров. При этом, несмотря на то, что сопутствующие товары занимают менее 5% всех торговых площадей, они обеспечивают более 9% товарооборота. Ведущими товарными категориями товаров по объему продаж являются алкоголь, фрукты и овощи, кулинария и молочные продукты, сыры, кондитерские товары. В каждую категорию продовольственных товаров входят деликатесные предложения. Их доля колеблется от 29% до 47%.

На рисунке 5 приведено сравнение динамики и структуры основных товарных групп 2007- 2008г ООО «Азбуки Вкуса».

Приведён анализ оборота (выручки) «Азбука Вкуса» таблица 19.

Рис.5.Динамика и структура основных товарных групп 2007 – 2008гг

ООО «Азбука Вкуса».

Таблица 19.

Анализ оборота (выручки) ООО «Азбука Вкуса»

Группа товаров	Наименование товарных групп	2007 год		2008 год		Тепм роста	Отклонение, (+,-)
							Абсолютное, тыс.руб	Относительное в %
Продовольственные товары	Фрукты, овощи	54400	7,1	56700	7,2	104,2	2300	0,1
	Готовая кулинария	63700	8,3	64200	8,2	100,1	500	-0,1
	Бакалея	45500	6,0	45900	5,8	100,9	400	-0,2
	Рыба	59700	7,8	63200	8,0	105,9	3500	0,2
	Мясные деликатесы	65300	8,5	66900	8,5	102,5	1600	0
	сыры	59700	7,8	62300	7,9	104,4	2600	0,1
	Хлебобулочные изделия	65000	8,5	66000	8,4	101,5	1000	-0,1
	Торты и пирожные	35800	4,7	36300	4,6	101,4	500	-0,1
Продолжение таблицы 19
	Кондитерские изделия	59400	7,8	62500	7,9	105,2	3100	0,1
	алкоголь	65500	8,6	67200	8,5	102,6	1700	-0,1
	Соки, воды	45700	6,0	46000	6,0	100,7	300	0
	Молочные товары	54300	7,1	55100	7,0	101,5	800	-0,1
	Табачные изделия	19300	2,5	19700	2,5	102	400	0
	Итого по группе	693300	90,6	712000	90,5	102,5	18700	-0,2
Непродовольственные товары	Бытовая химия	21300	2,8	22000	2,8	103,3	700	0
	Средства личной гигиены	15200	2,0	15300	2,0	100,7	100	0
	Игрушки	13300	1,7	14000	1,8	105,3	700	0,1
	Посуда	10350	1,4	11100	1,4	107,2	750	0
	Журналы, газеты	11250	1,5	12100	1,5	107,6	850	0
	итого	71400	9,4	74500	9,5	104,8	3100	0,1
	Итого по двум группам	764700	100	786500	100	103,7	21800	0,1

¹⁹Источник: данные бухгалтерской отчётности ООО «Азбука Вкуса»

Из таблицы видно, что наибольшую прибыль дают продовольственные товары, по сравнению с 2007 она увеличилась с 693300тыс.руб до 712000тыс.руб, в сумме 18700тыс. руб. Непродовольственные товары также повлияли на прибыль, выручка увеличилась по сравнению с 2007годом с 71400 тыс. руб до 74500 тыс.руб в 2008г. Абсолютное отклонение составило 21800 тыс.руб по двум группам. Темп роста составил 103,7%. Наибольший удельный вес пришёлся на группы товаров:

кондитерские изделия, их удельный вес составил -7,9%;

алкоголь – 8,5%;

хлебобулочные товары -8,4%;

мясные деликатесы – 8,5%;

рыба -8%.

Ассортиментная политика «Азбуки Вкуса» – результат целенаправленной деятельности в области товарного обеспечения рынка, основанной на долгосрочном планировании и регулировании ассортимента товаров сети, направленной на удовлетворение спроса потребителей супермаркетов «Азбуки Вкуса» и обеспечения рентабельности деятельности сети в целом.

Основополагающими принципами формирования ассортиментного предложения сети являются:

Сбалансированность: лучшие по качеству бренды во всех подгруппах товаров в каждой ценовой категории; популярные марки класса premium и деликатесов в каждой подгруппе товаров.

Устойчивость/стабильность: бесперебойное наличие в реализации основного рабочего ассортимента магазинов.

Динамичность: своевременное поступление новых марок и продуктов улучшенного качества; ротация за счет вывода из ассортимента слабооборачиваемых малодоходных позиций.

Ассортиментная политика сети реализуется категорийным менеджментом компании, который осуществляет целостное управление категориями товаров и относящимися к ним продуктам: от определения ассортиментного портфеля и закупки до контроля реализации в магазинах сети.

Анализ динамики и структуры валового дохода

Валовой доход является основным источником формирования прибыли. Основную долю валового дохода составляют торговые наценки, относящиеся к проданным товарам. Валовой доход выражается в тысячах рублей и в процентах. В торговле источник информации – форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» строка 029 (валовая прибыль).

За счет валового дохода возмещаются издержки обращения и образуется прибыль. Валовой доход представляет разность между суммой реализованных товаров по продажной цене (выручка от продаж за минусом НДС) и себестоимостью проданных товаров.

Кроме стоимостной оценки валовой доход может быть выражен в процентах. Это уровень валового дохода, т.е. отношение валового дохода к обороту: У_ВД = ВД/О х 100% (4).

Валовой доход по сравнению с 2007 годом в 2008 году увеличился в группе продовольственные товары с 278900 тыс.руб до 313300 тыс.руб, в сумме на 34400 тыс. руб. Темп роста составил113,1%. По группе непродовольственные товары валовый доход тоже увеличился на 2700 тыс.руб и стал составлять 28600 тыс. руб, темп роста составил 111%. Валавой доход увеличился особенно заметно по группе продовольственные товары, особенно по: группе готовая кулинария, удельный вес - 9,2%, мясные деликатесы - 8,9%, алкоголь – 9,4%. Общая сумма валового дохода на анализируемом торговом предприятии формируется за счет доходов, полученных от реализации товаров.

Величина валового дохода зависит от ряда факторов, основными из которых являются: объем оборота и уровень валовых доходов к обороту.

Анализ динамики и структуры издержек обращения

Издержки обращения – это выраженные в денежной форме затраты живого и овеществленного труда, необходимые для доведения товаров от производителя (поставщика) до покупателя. Издержки обращения отражают расходы на транспортировку, хранение и приведение товара в удобную для реализации форму, а также расходы по продаже товаров.

В качестве источника информации об издержках обращения следует использовать данные бухгалтерской отчетности – «Отчет о прибылях и убытках», форма №2, где издержки обращения отражаются по строке 030 «Коммерческие расходы»; приложение к годовому бухгалтерскому балансу (форма №5) раздел 6; а также статистическую отчетность ф. № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» и др.

При анализе используется относительный уровень издержек обращения в процентах (У_ИО), который рассчитывается как отношение суммы издержек обращения (ИО) к обороту торговой организации (О):

У_ИО = ИО/О х 100% (5)

Таблица 21 показывает издержки обращения.

Анализ динамики и структуры издержек обращения за 2007-2008гг. (таблица 21).

Издержки в 2008г. по сравнению с 2007г. выросли на 16100 тыс. руб., что связано с расширением деятельности компании В структуре издержек обращения большую часть в 2008г. занимают 3 группы расходов

– оплата труда,

- содержание зданий и оборудования

-потеря товаров

- амортизация основных средств

Прежде всего это можно объяснить тем, что продажа товаров является главным видом деятельности предприятия, часть прибыли уходит на оплату труда персонала, а также на содержание и строительство новых магазинов и складских помещений или их ремонт.

Анализ издержек следующий:

Оплата труда составила -13,4% - прежде всего это увеличение штата, така как сеть постоянно расширяется, а также увеличение заработной платы, которая два раз в год повышается с учетом индекса цен.

Содержание зданий и сооружений – 17,9% - это покупка нового торгового оборудования, строительство торговых помещений и их аренда.

Потеря товаров – сюда относятся потери товаров связанные с хищением, порчей товаров – бой, а также связанные с хранением, например, когда было заказано товара больше, чем нужно, особенно в праздничные дни.

Амортизация основных средств – 12,6%

Остальные статьи (расходы на тару, транспортные расходы и другие) имеют меньший удельный вес.

Компания старается пересматривать издержки, и где можно их сокращать. Тем роста составил 111,1 тыс.руб. Издержки обращения возросли по всем группам. Абсолютное отклонение - 16100 тыс.руб. Относительное отклонение издержек обращения 2,7%. Удельный вес по отношению к 2007 году составило -11,2%.

Анализ прибыли и рентабельности торговой организации

Финансовые результаты хозяйственной деятельности торговой организации характеризуются показателями прибыли от продаж, прибыли до и после налогообложения и выражается в тысячах рублей или в процентах к обороту (рентабельность).

Прибыль от продаж (П_О) определяется как разница между валовым доходом (ВД) и издержками обращения (ИО):

П_О = ВД – ИО (6)

Прибыль до налогообложения (П_ДН) определяется как разность между прибылью от продаж (П_о) и суммой внереализационных доходов (расходов) и прочих операционных доходов (расходов):

П_ДН = П_О + ВРД(Р) + ПОД (Р) (7)

Чистая прибыль (ЧП) определяется как прибыль после налогообложения (П_ДН) за минусом налога на прибыль.

В целом при комплексном анализе эффективность деятельности торговых организаций необходимо определять показателем рентабельности продаж (УР), т.е. отношением прибыли различных видов: прибыль от продаж (ф. №2 строка 050) П_О, прибыль до налогообложения (строка 140) П_ДН, прибыль от обычной деятельности (финансовая) (строка 160) П_Ф, чистая прибыль (строка 190) П_Ч к объему оборота (О), выраженным в процентах:

УР = П_О, П_ДН, П_Ф, П_Ч, / О х 100% (8)

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли организация получила с каждого рубля проданного товара. Цель: в ходе анализа динамики изменения прибыли необходимо сравнить финансовые результаты отчетного года с предыдущим, определить темп роста прибыли различных видов, сравнить темп их роста с темпом роста основных экономических показателей (оборота валового дохода, издержек обращения). Особенно тщательно надо проанализировать внереализационные доходы и расходы, которые возникают в большинстве случаев в результате отсутствия контроля за расходами (дебиторской задолженности и т.д.). Задача: в случае образования убытка найти причины его образования и увеличения расходов по каждой позиции.

Таблица 22.

Экономическая эффективность ООО «Азбука вкуса»

№ п/п	Показатели	Единицы измерения	2007 год	2008 год	Темп роста, %	Отклонение (+,-)
1	Выручка от продажи товаров	тыс. руб.	566715	597160	105,3	30445
2	Себестоимость проданных товаров	тыс. руб.	330315	328260	99,4	-2055
3	Валовая прибыль	тыс. руб.	236400	268900	113,7	32500
		%	41,5	45,0	108,4	3,5
4	Издержки обращения	тыс. руб.	83200	99300	119,3	16100
		%	42,7	53,9	126,2	11,2
5	Прибыль от продаж	тыс. руб.	32500	75500	232,3	43000
		%	13	17	130,8	4,0
6	Прочие операционные расходы	тыс. руб.	5200	6300	121,1	1100
7	Внереализационные доходы	тыс. руб.	3500	3850	110	350
8	Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	29500	31200	105,8	1700
9	Налог на прибыль (20%)	тыс. руб.	7500	8200	109,3	700
		%	11	13,5	122,7	2,5
10	Чистая прибыль	тыс. руб.	2200	23000	104,5	1000
		%	35	42	120	7,0

²²Источник: данные бухгалтерской отчётности ООО «Азбука Вкуса»

Проведем анализ динамики основных показателей хозяйственной деятельности ООО «Азбука Вкуса» за 2007-2008гг. (таблица 22).

Размер валового дохода является главным источником финансирования торговой деятельности. От него зависит размер прибыли и рентабельность организации.

В компании наблюдается рост оборота, валового дохода при росте себестоимости товаров и снижении уровня издержек обращении. Темп роста ВД составил 112,9%. В результате по показателям эффективности присутствуют положительные изменения по издержкам обращения за рассматриваемый период, но отклонение не велико и составляет 0,6%. Все же, компании следует искать пути снижения ИО.

Из таблицы видно, что обороты компании в 2008г. возросли на 133,1% или на 115 982 тыс. руб., что говорит о том, что компания не стоит на месте, а успешно развивается.

Уровень издержек обращения – это отношение их величины в денежной форме к обороту. Уровень издержек обращения выражен в %, он отражает долю, которую занимают данные издержки в розничной стоимости товаров (в 2008г. доля издержек в стоимости товаров составила 22,4%, что составило на 0,6% меньше, чем в 2007г.).

Прибыльность компании растет, т.к. прибыль в отчетном году по сравнению с базисным увеличилась на 41 308 тыс. руб. Уровень чистой прибыли вырос на 148%.

На прибыль и рентабельность компании оказывают влияния различные факторы. Определим влияние их на прибыль и рентабельность финансово-хозяйственной деятельности ООО «Городской супермаркет» «Азбука вкуса»:

1. Влияние выручки от продаж на прибыль = рентабельность продаж базисного периода * отклонение оборота отчетного периода от оборота базисного периода/100%.

14 * 115 982 / 100% = 16 237,5 тыс. руб.

2. Влияние среднего уровня валового дохода на прибыль = сумма оборота отчетного периода * (уровень валового дохода отчетного периода - уровень валового дохода базисного периода) /100%.

466 633 * 4,8 / 100% = 22 398,4 тыс. руб.

3. Влияние издержек обращения на прибыль = - (оборот отчетного периода * величина отклонения уровня издержек отчетного периода от предшествующего).

- 466 633 * (-0,6) / 100% = 2 799,8 тыс. руб.

Проведенные расчеты говорят о том, что увеличение выручки от продаж, валового дохода и снижения показателя издержек положительно повлияло на величину прибыли и составляет 41 435,7 тыс. руб.

Рассчитаем показатели рентабельности ООО «Городской супермаркет» «Азбука вкуса» за 2008 год.

1. Рентабельность оптовых продаж (сколько чистой прибыли приходится на каждый рубль реализованной продукции) = чистая прибыль / выручка от продаж * 100 % = 67 994 / 466 633 * 100% = 14,6%.

2. Общая рентабельность хозяйственной деятельности = прибыль до налогообложения / выручку от реализации * 100% - 86 500 / 466 633 * 100% = 15,5%.

3. Рентабельность основной деятельности (сколько прибыли от реализации товаров приходится на 1 рубль затрат) = прибыль до налогообложения / издержки обращения = 86 500 / 104 348 = 0,8%.

4. Рентабельность себестоимости продаж (сколько прибыли приходится на 1 рубль расходов) = прибыль от продаж / себестоимость реализованной продукции = 90 370 / 271 915 = 0,3%.

5. Рентабельность издержек обращения (сколько прибыли приходится на 1 рубль издержек обращения) = прибыль от продаж / издержки обращения = 90 370 / 104 348 = 0,9%.

Показатель уровня чистой прибыли к обороту в 2008г. по сравнению с 2007г. увеличился на 7,0%, темп роста составил 120%.