1.3. Методы регулирования вэд и таможенные платежи

Таможенные пошлины были основным средством регулирования торговой политики государства, с помощью которого ограничивался ввоз иностранных товаров, что в свою очередь обеспечивало защиту и развитие отечественного производства, одновременно стимулируя вывоз национальных товаров за рубеж.

Теория таможенного тарифа и таможенной пошлины в России активно развивалась в XIX веке. В первой четверти прошлого века министр финансов России Е.Канкрин определил главную цель таможенного тарифа – это развитие отечественной промышленности и повышение благосостояния народа. Он определил принципы составления таможенного тарифа, позже они получили развитие в трудах Д.И.Менделеева. Изучая опыт нашей страны и зарубежных государств, они рассматривал возможности применения политики протекционизма и “фритрейдерства” во внешней торговле и их последствия для России.

Е.Канкрин проанализировал последствия свободной торговли для России с ее природными богатствами и потребностями промышленности и назвал основные 13 правил составления таможенного тарифа, в которых акцент делается на применении защитных мер.

Эти правила не утратили своей актуальности и в настоящее время, например:

- протекционизм не должен быть доведен до крайности, он должен создавать условия для непрерывного совершенствования отечественной промышленности;

- таможенные мероприятия к импорту должны учитывать возможные ответные мероприятия к российскому экспорту;

- уровень таможенного обложения определяется экономической ситуацией, структурой производства и потребления в каждой конкретной стране;

- для увеличения таможенного дохода легко контрабандируемые товары не должны облагаться слишком чувствительно;

- предпочтительнее применять специфические ставки пошлин с меры и веса, а ставки в процентах от стоимости применять в случае необходимости, так как они могут вызывать злоупотребления при заявлении сведений о цене товара и в этих случаях не защищают отечественного производителя:

- тариф должен быть подробен и ясен;

- особый пассажирский тариф не должен быть слишком тяжел;

- никто не должен пользоваться особыми привилегиями;

- применение вывозных таможенных пошлин должно определяться условиями международного соперничества;

- использовать проверки ФХД участников ВЭД для выявления контрабандных товаров и увеличения доходов бюджета.

Теория свободной торговли получила наиболее полное развитие в трудах А.Смита, Д.Рикардо и Д.С.Милля. Они считали, что при помощи таможенных пошлин можно добиться быстрого развития некоторых отраслей промышленности, но при этом капиталы страны могут отвлекаться на маложизненные, невыгодные отрасли народного хозяйства, подрывая таким образом развитие более важных жизнеспособных отраслей. А.Смит считал, что применение таможенных пошлин возможно только когда:

- этого требует безопасность страны,

- ввозятся товары, производство которых обложено налогами внутри страны,

- требуется воздействовать на торговую политику других стран.

В конце XIX века Д.И. Менделеев подразделяет протекционизм на первичный и вторичный. Он считает, что “эпоха первичного протекционизма начинается с введения кроме фискальных еще и покровительственных налогов. Обложение вводится для того, чтобы подданные своего государства находили в производстве облагаемых товаров средства для жизни и чтобы трудовая деятельность вообще возрастала и помогала государству в его соревновании с другими странами”. Д.И.Менделеев отмечал, что покровительствовать следует только тем производствам, для развития которых в стране имеются все необходимые условия. Вторичный протекционизм Д.И. Менделеев назвал охранительным, он применяется для ограждения существующих производств от соперничества в цене или от подавляющей массы иностранных товаров того же вида.

Таможенные пошлины показывают основное направление проводимой государством на данном этапе экономического развития таможенной политики для обеспечения, в первую очередь, экономических и внешнеэкономических интересов страны и отражают положение и роль страны на мировых рынках отдельных товаров.

До сих пор остается спорным вопрос о сущности таможенных пошлин.

Таможенные пошлины – традиционно их понимают как своеобразные налоги, с помощью которых формируется доходная часть бюджета страны.

Они были и остаются основным средством регулирования торговой политики государства, с помощью которого ограничивается ввоз иностранных товаров, что в свою очередь обеспечивает защиту и развитие отечественного производства.

Таможенные пошлины применяются при ввозе в страну иностранных товаров или вывозе отечественных по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом. В первом случае пошлины носят название ввозных или импортных, во втором – вывозных или экспортных. На практике в основном применяются ввозные таможенные пошлины, являющиеся важным источником поступлений в государственную казну, и выполняющие роль основного экономического инструмента регулирования ввоза товара. Существование таможенных пошлин, повышающих цену ввозимых товаров, продиктовано прежде всего заботой об экономических интересах страны и фактически является средством для развития национальной промышленности и сельского хозяйства. Повышение таможенных тарифов ведет к увеличению таможенных доходов и к развитию внутреннего производства, но это не может и не должно быть постоянно, рост таможенного обложения товаров, не являющихся социально значимыми и пользующихся повышенным спросом, ведет к усилению контрабанды и уменьшению официального ввоза товаров.

Кроме таможенных пошлин таможенные органы взимают налоги: налог на добавленную стоимость и акцизы с ввозимых товаров.

Еще Д. Рикардо, раскрывая сущность налогов писал: “Налоги составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда выплачиваются в конечном счете из капитала или из дохода”.

Более полное определение налогов дает А.Соколов: “Под налогами нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств, для покрытия ее расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики без предоставления плательщикам его специального эквивалента”.

Таможенные сборы представляют собой, обязательные взносы, взимаемые государственными таможенными органами за осуществление таможенного контроля во время нахождения товаров на территории РФ до их выпуска в соответствии с заявленным таможенным режимом. К ним относятся таможенные сборы за таможенное сопровождение, за хранение и таможенное оформление товаров. Ставки таможенных сборов должны обеспечивать возмещение затрат таможенного органа на совершение тех или иных юридически значимых действий в интересах налогоплательщика.

Экономическая сущность таможенных платежей определяет функции, которые они выполняют. Прежде всего, это: фискальную, регулирующую и уравнительную.

Рассмотрим подробнее каждую функцию.

Фискальная функция различных видов платежей, взимаемых таможенными органами, стала преобладающей в России с 1991 года после введения налогов на импорт и экспорт по ставкам существенно превышающим размер ставок импортного тарифа, затем стали расти ставки таможенных пошлин и налогов, взимаемых таможенными органами. В настоящее время фискальная функция является основной функцией таможенных пошлин, НДС, акцизов и других видов таможенных платежей. С их участием происходит формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства (свыше 50% доходной части федерального бюджета России формируется за счет таможенных платежей).

Выполняя фискальную функцию, различные виды таможенных платежей аккумулируют часть национального дохода для осуществления государством своих важнейших функций, в частности: обеспечения национальной безопасности и обороноспособности страны, охраны общественного порядка, содержания социальной сферы, развития фундаментальной и прикладной науки и т. д.

Говоря о фискальной функции, следует иметь в виду, что здесь существуют пределы: ведь высокие ставки таможенных платежей в настоящем подрывают основу для их взыскания в будущем.

Говоря о функциях непосредственно таможенных пошлин следует заметить, что в начале 90-х годов при определении уровня ставок ввозных таможенных пошлин преобладал фискальный подход: пошлины устанавливались на высоком уровне и рассматривались как один из важнейших источников доходов государства. Это вместе с тем позволяло решать задачу защиты национальной экономики от чрезмерной конкуренции со стороны иностранных товаров.

Позднее наметилась тенденция снижения ставок таможенных пошлин, ослабление их роли в формировании доходов государства, на первый план выдвигалась их регулирующая функция, которая отнюдь не ограничивалась запрещением или резким ограничением ввоза импортных товаров. Росла потребность в более детальной дифференциации ставок таможенных пошлин по товарным группам и конкретным изделиям с учетом потребности в их импорте, уровня национальных и мировых цен.

Регулирующая функция. До 1991 года в бывшем СССР в соответствии с тарифом 1981 года ставка ввозных таможенных пошлин применялась единая для всех товаров в размере 5%, других таможенных платежей в тот период не было, государственная монополия во внешней торговле обеспечивала контроль за ввозом и вывозом товаров. С 1991 года параллельно с ввозной таможенной пошлиной по широкому перечню товаров стал применяться налог на импорт, его ставки достигали, например, по табачным изделиям многократной фактурной цены, и, как следствие, цены реализации иностранных товаров, облагаемых налогом на импорт в нашей стране, стали расти.. Именно налог на импорт стал в России первым экономическим регулятором цен товаров и ввоза этих товаров в нашу страну.

В настоящее время регулирующая функция в основном выполняется таможенными пошлинами. Дифференцированный подход в установлению ставок таможенных пошлин по товарным группам и конкретным изделиям обеспечивает воздействие на ввоз этих товаров в РФ.

Для определения размера ставки пошлины по любому товару необходимо определить национальные и интернациональные издержки и цены. Пошлины определяются на основе разницы между мировыми и национальными ценами. С помощью пошлин регулируется уровень цен товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, по сравнению с ценами российских товаров. Такие пошлины выполняют регулирующую функцию, выравнивая условия конкуренции для импортных товаров и товаров отечественного производства и не создавая преимуществ для одних или других.

В рамках этой функции можно выделить три подфункции: стабилизирующую, протекционистскую и стимулирующую.

В условиях рыночной экономики стабилизирующая подфункция возложена на основную часть ставок импортного тарифа, их назначением является выравнивание условий конкуренции для товаров импортных и отечественного производства без создания преимуществ для одних или других.

Ввозные таможенные пошлины могут быть установлены выше разницы между национальными и мировыми ценами. В этом случае они будут выполнять протекционистскую подфункцию и ограничивать доступ импортных товаров на отечественный рынок, а в ряде случаев практически запрещать этот ввоз.

Протекционистская подфункция направлена на установление препятствий для ввоза отдельных товаров через реализацию государством своей протекционистской экономической политики путем введения повышенных ставок таможенных пошлин.

Наконец, ввозные таможенные пошлины могут быть установлены ниже разницы между национальными и мировыми ценами. Такие пошлины создают более широкие возможности для импорта товаров и их можно рассматривать как стимулирующие в определенных пределах импорт товаров. Стимулирующая подфункция направлена на поддержку как правило экспортно-ориентированных производств и реализуется через систему льгот и освобождений в отношении ввоза, как правило, оборудования, сырья, материалов для создания и развития предприятий, ориентированных на выпуск на территории РФ конкурентоспособной экспортно- ориентированной продукции.

Таким образом, с помощью таможенных пошлин государство может поощрять ввоз или вывоз соответствующих товаров или ограничивать их, ставить в равные экономические условия товары отечественных производителей и товары их иностранных конкурентов, проводить определенную экономическую, научно-техническую, экологическую, валютно-финансовую политику в области ВЭД, направлять деятельность субъектов ВЭД в русло общегосударственных, национальных интересов.

Уравнительная функция возложена на внутренние налоги, взимаемые таможенными органами. Экспорт товаров из стран дальнего зарубежья в Россию осуществляется по ценам, не учитывающим те налоги страны производителя или продавца, которые подлежат возврату при экспорте товаров. Подобная налоговая политика при экспорте способствует повышению конкурентоспособности вывозимых товаров. При ввозе этих товаров в страну импорта подобные налоги уплачиваются при таможенном оформлении. В РФ к ним относятся налог на добавленную стоимость, акциз, а ранее еще и специальный налог, они, как было сказано выше, начисляются и уплачиваются при таможенном оформлении ввозимых товаров по ставкам аналогичных внутренних налогов, действующим на территории России в отношении отечественных товаров на дату регистрации грузовой таможенной декларации.

Реализация разнообразных функций таможенных платежей в рамках государственного регулирования внешнеэкономической деятельности должно обеспечить главное – увеличение эффективности национальной экономики.