- •1.2. Таможенное законодательство о таможенных платежах
- •1.3. Методы регулирования вэд и таможенные платежи
- •1.4. Место таможенных платежей в формировании доходной части бюджета рф
- •2.2. Виды ставок таможенных пошлин
- •2.3. Ввозные и вывозные таможенные пошлины.
- •2.4. Специальные, антидемпинговые и компенсационные таможенные пошлины
- •Тема 3. Акцизы и ндс в системе таможенных платежей.
- •3.2. Налоговое и таможенное законодательство в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза.
- •3.1. Сущность и функции налогов, место акцизов и ндс в налоговой системе рф
- •3.2. Налоговое и таможенное законодательство в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза
- •3.3. Ставки ндс
- •3.4. Акциз, перечень акцизных товаров
- •Тема 4. Таможенные сборы.
- •4.1. Понятие и виды таможенных сборов. Правовое регулирование таможенных сборов в рф.
- •4.1. Понятие и виды таможенных сборов. Правовое регулирование таможенных сборов в рф
- •4.2. Порядок исчисления, сроки уплаты и плательщики таможенных сборов.
- •4.3. Ставки таможенных сборов. Порядок и формы уплаты, взыскание и возврат, освобождение от уплаты таможенных сборов.
- •Тема 5. Порядок и сроки уплаты таможенных платежей.
- •5.1. Таможенное и налоговое законодательство о порядке уплаты таможенных платежей, исполнение обязанности по уплате таможенных платежей.
- •5.2. Плательщики таможенных платежей. Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. Случаи неуплаты таможенных пошлин, налогов.
- •5.3. Валюта уплаты таможенных платежей. Формы и сроки уплаты таможенных платежей.
- •5.4. Порядок начисления и уплаты пени при нарушении сроков уплаты таможенных платежей. Ответственность за нарушение сроков уплаты таможенных платежей.
- •Тема 6. Обеспечение уплаты таможенных платежей.
- •6.1. Обеспечение уплаты таможенных платежей: понятие и назначение.
- •6.2. Способы обеспечения уплаты таможенных платежей
- •6.3. Генеральное обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов
- •6.4. Определение суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов
- •Тема 7. Порядок взыскания таможенных платежей.
- •7.1. Общие положения о взыскании таможенных пошлин, налогов. Признание безнадежными к взысканию и списанию сумм таможенных платежей, пеней, процентов.
- •7.2. Требование по уплате таможенных платежей. Общие правила принудительного взыскания таможенных пошлин и налогов.
- •7.4. Обязанности банков и иных кредитных организаций по исполнению решений таможенного органа о взыскании таможенных платежей.
- •8.2. Порядок возврата авансовых платежей, таможенных сборов и денежного залога.
3.2. Налоговое и таможенное законодательство в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза
Исчисление таможенных пошлин, а также НДС и акцизов, уплачиваемых с товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, начинается с установления объекта обложения.
Объектом обложения таможенными пошлинами и налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Иными словами, в качестве объекта обложения выступают товары, ввозимые на таможенную территорию Таможенного союза или вывозимые с таможенной территории Таможенного союза. При этом под товарами в таможенном законодательстве понимаются: любое движимое имущество, перемещаемое через таможенную границу, в том числе носители информации, валюта государств - членов таможенного союза, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки, электрическая и иные виды энергии, а также иные перемещаемые вещи, приравненные к недвижимому имуществу (подп. 35 п. 1 ст. 4 ТК ТС).
В законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах под товаром понимается: любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. При этом оговаривается, что в целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле (ст. 38 НК РФ).
База (налоговая база) для исчисления таможенных пошлин, налогов представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.
Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика) (статья 75 ТК ТС).
Налоговая база для исчисления НДС и акцизов на товары, ввозимые на территорию Таможенного союза, определяется в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза.
При ввозе товаров налоговая база по НДС определяется как сумма: 1) таможенной стоимости этих товаров; 2) подлежащей уплате таможенной пошлины; 3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).
Порядок определения налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией установлен статьей 191 НК РФ:
1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:
их таможенной стоимости;
подлежащей уплате таможенной пошлины;
3) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок, - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки. Расчетная стоимость подакцизных товаров, в отношении которых установлены комбинированные ставки акциза, определяется в соответствии со статьей 187.1 НК РФ.
Налогоплательщиками НДС и акциза являются лица, признаваемые таковыми в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза и определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле (ст. 143 и ст.179 НК РФ).