Учет расчетов по страховым взносам с внебюджетными фондами

Одной из составных частей расчетов организации являются расчеты с внебюджетными фондами.

Начисляя зарплату, одновременно рассчитываются страховые взносы во внебюджетные фонды – взносы в Фонд социального страхования, взносы в Пенсионный фонд и взносы в Фонд обязательного медицинского страхования.

Расчеты с внебюджетными фондами производятся в результате начисления и перечисления страховых платежей, которые уплачиваются организациями с сумм оплаты труда.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами.

Страховые взносы признаются расходами по обычным видам деятельности. Отражают соответствующие суммы на счетах в последний день месяца, за который они начисляются.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Для расчетов с фондами обязательного соцстрахования применяется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Сальдо кредитовое отражает задолженность организации перед внебюджетными фондами, сальдо дебетовое – суммы переплаты или авансовые платежи.

По кредиту счета отражают суммы, начисленные с сумм оплаты труда и подлежащие погашению, по дебету – отражают суммы, фактически перечисленные во внебюджетные фонды.

К счету 69 открываются субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию» – для учета расчетов по взносам в ФСС;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» – для учета расчетов по взносам в ПФР;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» – для учета расчетов по взносам в федеральный фонд медицинского страхования.

Для учета взносов к субсчету 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» открываются субсчета второго порядка:

69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;

2. «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».

Основные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды:

ПФР – 22 %;

ФСС – 2,9 %;

ФФОМС – 5,1 %.

Общий тариф страховых взносов составляет 30 %.

В бухгалтерском учете отражение начисление страховых взносов от сумм оплаты труда отражаются записями:

Дебет 20,23,25,26,96 Кредит 69-1

– начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечисле­нию в Фонд социального страхования;

Дебет 20,23,25,26,96 Кредит 69-2-1

– начислены взносы на страховую часть пенсии;

Дебет 20,23,25,26,96 Кредит 69-2-2

– начислены взносы на накопительную часть пенсии;

Дебет 20,23,25,26,96 Кредит 69-3

– начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 69-1,69-2-1,69-2-2,69-3 Кредит 51

– перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды.

Штрафы, пени по несвоевременно оплаченным страховым взносам списываются на финансовые результаты и уменьшают прибыль, отражаются записью:

Дебет 91-2, 99 Кредит 69

− начислены пени и штрафы;

Погашение штрафных санкций производится с расчетного счета и отражается записью:

Дебет 69 Кредит 51

− перечислены штрафы и пени по неоплаченным страховым взносам.