5. Мсфо (ias) № 40 – Инвестиционная собственность

Инвестиционная собственность – это имущество (земля, здания или их часть) находящиеся в распоряжении (собственность, если владелец, либо договор финансовой аренды) для получения дохода от аренды или от повышения стоимости, но не для производства или реализации или административных целей, либо для продажи в ходе обычной деятельности.

Если они этим занимаются, то эта собственность должна быть переведена в собственность, занимаемая владельцем.

Первоначальная оценка согласно МСБУ 16.

Последующая оценка: существует две модели.

Первоначальная стоимость за минусом амортизации и убытков от обесценения	Справедливая стоимость без вычета затрат на продажу
Требуется раскрытие справедливой стоимости в примечании	Все ее колебания признаются в отчете о прибылях и убытках В случае с основными средствами – в капитале, а здесь в качестве дохода или расхода в отчете о прибылях и убытках.

Справедливая стоимость:

1. Активный рынок.

2. Аналогией со схожими объектами.

3. Дисконтированная стоимость арендных платежей.

Переклассификация:

Строго при изменении назначения.

При завершении строительства.

Если переклассификация из инвестиционной собственности в собственность занимаемую владельцем, то на основании МСБУ 16. (Первоначальная собственность = Справедливой стоимости на момент переклассификации).

Если из собственности занимаемой владельцем в инвестиционную собственность (МСБУ 40) – модель учета по справедливой стоимости.

Уменьшение: Справедливая стоимость меньше первоначальной стоимости	Увеличение: Справедливая стоимость больше первоначальной
В пределах резерва в Дт Резерва Сверх того, как расход в отчет о прибылях и убытках	В пределах ранее признанного убытка – прибыль в отчет о прибылях и убытков. Сверх того – капитал, как резерв переоценки. При выбытии этого объекта сумма списывается в нераспределенную прибыль

Тема № 9. Прочие раскрытия информации в финансовой отчетности.

Вопросы:

1. МСФО (IAS) № 10 – Условные события и события, происшедшие после отчетной даты

2. МСФО (IAS) № 37 – Резервы, условные обязательства и условные активы (рассмотрен в теме № 4)

3. МСФО (IAS) № 20 – Учет правительственных субсидий и раскрытие информации о правительственной помощи

4. МСФО (IAS) № 32 – Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации

5. МСФО (IAS) № 30 – Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых институтов

6. МСФО (IFRS) № 2 – Платежи с использованием акций

7. МСФО (IAS) № 19 – Вознаграждения работникам

8. МСФО (IAS) № 26 – Учет и отчетность по программам пенсионного обеспечения

9. МСФО (IAS) № 41 – Сельское хозяйство

1. Мсфо (ias) № 10 – Условные события и события, происшедшие после отчетной даты

Условные события можно разделить на два типа:

• События, представляющие дополнительные доказательства условий, существующих на отчетную дату (событие происходит в текущем отчетном периоде),

• события, указывающие на условия, возникающие после отчетной даты.

Процесс утверждения финансовой отчетности к публикации будет зависеть от формы компании и ее управленческой структуры. Дата утверждения публикации, как правило, приходится на дату, когда финансовая отчетность утверждена к публикации вне компании.

Условные события

Условное событие – условие или обстоятельство, конечный результат которого (прибыль или убыток) будет подтвержден только при наступлении или не наступлении одного или нескольких неопределенных событий в будущем.

Условные события ограничиваются условиями или обстоятельствами по состоянию на отчетную дату, финансовое воздействие которых будет определяться будущими событиями, которые в свою очередь могут про изойти или нет. Предварительные оценки финансовых последствий условных событий выражают в форме условных прибылей (убытков).

Условные убытки

Сумма условных убытков должна признаваться в качестве расхода и обязательства, если выполняются два условия:

• существует вероятность того, что будущие события подтвердят, что с учетом всех возможных компенсаций на отчетную дату актив обесценился или было принято новое обязательство;

• может быть сделана достаточно обоснованная оценка суммы понесенного в результате убытка.

Оценка суммы условного убытка может варьировать в зависимости от методов вычисления и информации, лежащей в основе этих методов. В качестве величины условного убытка, отражаемой в финансовой отчетности, должно признаваться минимальное значение убытка.

Условные прибыли

Условные прибыли не должны признаваться в финансовой отчетности как доход или актив. Если получение прибыли является определенным, она перестает быть условной и подлежит признанию.

События, произошедшие после отчетной даты

События, произошедшие после отчетной даты, – благоприятные (неблагоприятные) события, происходящие между отчетной датой и принятием решения о публикации финансовой отчетности.

События, произошедшие после отчетной даты, ограничиваются условиями и обстоятельствами, возникшими в рамках временного промежутка между отчетной датой и датой утверждения финансовой отчетности к публикации,

Корректировка от четности

Активы и пассивы на дату отчета корректируются с учетом последующих за отчетной датой событий:

• событий, которые представляют дополнительную информацию об условиях, существующих на отчетную дату, и таким образом позволяют более точно оценить активы и пассивы (например, можно скорректировать убытки, признанные по торговой дебиторской задолженности, которые подтверждены банкротством должника после отчетной даты);

• события, которые указывают на то, что деловая активность части компании или всей компании больше не отвечает допущению о непрерывности деятельности.

Если события, происходящие после отчетной даты, не оказывают влияния на состояние активов и пассивов на отчетную дату, необходимость в каких-либо корректировках отпадает. Однако события, важные настолько, что умолчание о них повлияет на решения, принимаемые пользователями финансовой отчетности, должны быть раскрыты (например, земле трясение, происшедшее после отчетной даты, которое разрушило большую часть производственных мощностей компании).

Заявленные дивиденды должны относиться к периоду финансовой отчетности – и предложенные, и объявленные после отчетной даты, но до утверждения финансовой отчетности, должны быть либо скорректированы, либо раскрыты.

РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ

Раскрытие условных событий

Следующую информацию необходимо представить для раскрытия условных событий:

• характер условного события;

• факторы, которые могут влиять на будущий результат;

• оценка финансового эффекта.

Раскрытие событий, происшедших после отчетной даты

Следующую информацию необходимо представить для раскрытия событий, происшедших после отчетной даты:

• характер условного события;

• расчетная оценка финансовых последствий или указание о невозможности подобной оценки.