2. Отчет о прибылях и убытках

Существует два варианта представления Отчета о прибылях и убытках:

По функциям затрат (используем себестоимость продаж)	По характеру затрат (разбиваем на:)
коммерческие расходы; административные расходы.	амортизация; сырье и материалы; оплата труда; и др.

Обязательные статьи:

1. расходы финансового характера (затраты по финансированию:

   • проценты по договорам кредитования и займам; (плюс)

   • проценты по договорам финансовой аренды; (плюс)

   • эффект от дисконтирования.

2. доля прибыли в ассоциированные компании;

3. прибыль до налогообложения;

4. налог на прибыль:

• текущий;

• отложенный.

1. чистая прибыль:

• прибыль причитающаяся акционерам;

• доля меньшинства.

4. Отчет об изменении в капитале

Иногда разрешается упростить вариант и составлять комбинированный отчет: Отчет о доходах и расходах и нераспределенной прибыли, вместо Отчета о прибылях и убытках и Отчета об изменении в капитале. (Это касается небольших компаний и при изменении в капитале за счет Прибыли или Убытка, или от внесения ……).

Форма Отчета об изменении в капитале представляет собой таблицу, где по горизонтали расположены компоненты капитала, а по вертикале различные основания их изменения.

	Акционерный капитал	Эмиссионный доход	Нераспределенная прибыль	Резерв переоценки	Итого
на 01.01.01
Основания: прибыль эмиссия переоценка и т.д. Итого на 31.12.01
Ниже тоже самое для следующего периода

3. Мсфо (ias) №7 – Отчет о движении денежных средств

Пользователю, важно знать каким образом компания генерирует денежные потоки. Денежные потоки делятся по трем направлениям деятельности компании:

1. Операционная деятельность – основная деятельность организации которая приносит ей доход;

2. Инвестиционная деятельность – продажа и приобретение инвестиционных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам;

3. Финансовая деятельность – деятельность связанная с изменением размера и состава собственного капитала и заемных средств.

Все денежные потоки можно отнести к различным группам:

• дивиденды уплаченные;

• налог на прибыль;

• и т.д.

Существует два метода отражения денежных потоков от операционной деятельности:

1. Прямой;

2. Косвенный.

Косвенный метод – корректировка чистой прибыли на не денежные статьи, а так же инвестиционные и финансовые операции учтенные по методу начисления.

Прямой метод – показывает валовые денежные поступления и валовые денежные платежи. Могут быть получены напрямую из данных бухгалтерского учета, либо на основе сопоставления в изменениях: себестоимости, материалов, и т.д.

Косвенный метод:

0. Прибыль до налогов.

1. Корректируем на не денежные статьи:

   • амортизацию (+)

   • резервы по сомнительным долгам (+)

   • доходы (-)

   • расходы (+)

2. Корректировка на статьи оборотного капитала:

   • изменение в запасах (если увеличиваются (-), если уменьшаются (+))

   • изменение в дебиторской задолженности (если увеличиваются (-), если уменьшаются (+))

   • изменение в кредиторской задолженности (если увеличивается (+), если уменьшается (-))

3. Корректируем на денежные статьи:

   • проценты уплаченные (-)

   • дивиденды (-)

   • налог на прибыль уплаченный (-)

Что касается инвестиционной и финансовой деятельности должны подвести итог косвенного метода отражения денежных потоков.

Далее после каждой группы должны подвести итог: Чистые денежные средства от ____________________ деятельности, а в конце отчета найти: Чистое изменение денежных средств и их эквивалентов.

Можно привести согласование денежных средств на начало и на конец периода.

S`ДС<sub>нг</sub> – S`ДС_кг = Ч_изДС,

Где S` – сальдо;

ДС – денежные средства;

_{нг, кг} – на начало и конец года соответственно;

Ч_изДС – чистое изменение денежных средств.