- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •1.Тесты. (20 баллов).
- •2.Задача (30 баллов):
- •Тесты. (20 баллов).
- •3.Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Задача (30 баллов):
- •3. Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •1.Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •3. Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •3. Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •3. Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •2. Задача (10 баллов):
Задача (30 баллов):
№ п/п |
Кол-во баллов за правильно выполненный этап задачи |
Условие задачи |
1. |
5 баллов |
Гражданин (налоговый резидент) имеет одного несовершеннолетнего ребенка – инвалида детства. Кроме того, гражданин принимал участие в ликвидации аварии на ЧАЭС, Герой СССР. В налоговом периоде (2012г.) имел следующие доходы (начислены):
|
2. |
5 баллов |
В налоговом периоде гражданин имел доход в сумме 1 800 тыс. рублей от продажи квартиры в гор. Волжском, приобретенной в сентябре прошлого года за 950 000 рублей. |
3 |
5 баллов |
В декабре 2012 г. гражданин заключил договор добровольного личного страхования жизни на случай дожития до 2014 года, а затем, в декабре текущего года расторг указанный договор. Общая сумма внесенных страховых взносов составила 48 тыс. рублей. При расторжении договора была произведена выплата страховой суммы в размере 70 тыс. рублей. |
4. |
5 баллов |
В текущем налоговом периоде налогоплательщик произвел оплату обучения ребенка в колледже в сумме – 75 тыс. рублей (оплата произведена в равных долях с женой). |
|
|
Необходимо: |
5. |
3 балла |
Определить налоговую базу и сумму налога на доходы физических лиц, уплаченную физическим лицом за налоговый период по месту работы. |
6. |
3 балла |
Рассчитать сумму налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, которые могут быть предоставлены физическому лицу в текущем налоговом периоде. |
7. |
4 балла |
Сделать перерасчет налоговой базы и определите сумму налога, подлежащую возврату (доплате) при подаче физическим лицом налоговой декларации в налоговый орган за текущий год.
|
Весь необходимый пакет документов представлен, права налогоплательщика на налоговые вычеты подтверждены. |
||
|
||
1.Сотрудник – налоговый резидент, имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в следующих размерах:
В связи с ликвидацией последствий аварии на ЧАЭС – 3 000 руб. ежемесячно;
На основании звания «Герой СССР» - 500 руб. ежемесячно.
Вычет на героя не будет предоставляться, так как применяется максимальный из возможных.
На ребенка-инвалида – 3 000 руб. на ребенка-инвалида.
Заработная плата, премиальные выплаты, оплата питания (по инициативе работодателя) относятся к доходам сотрудника, облагаются НДФЛ в полном объеме.
Материальная помощь облагается в размере, превышающем 4 000 рублей в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Стоимость подарка облагается НДФЛ в сумме, превышающей 4000 рублей за год (п. 28 ст.217 НК РФ).
Рассчитаем доходы, подлежащие обложению по месяцам, сумму вычетов, сумму НДФЛ удержанную.
|
Зарплата |
Премия |
Питание |
Мат. помощь |
Итого |
Нараст. итогом |
Вычеты в мес. |
Нал.база |
Сумма НДФЛ |
Январь |
58000 |
10000 |
3200 |
|
71200 |
71200 |
6000 |
65200 |
8476 |
Февраль |
58000 |
|
3200 |
|
61200 |
132400 |
6000 |
55200 |
7176 |
Март |
58000 |
|
3200 |
|
61200 |
193600 |
6000 |
55200 |
7176 |
Апрель |
58000 |
|
3200 |
|
61200 |
254800 |
6000 |
55200 |
7176 |
Май |
58000 |
13000 |
3200 |
3400 |
77600 |
332400 |
3000 |
74600 |
9698 |
Июнь |
58000 |
|
3200 |
|
61200 |
393600 |
3000 |
58200 |
7566 |
Июль |
58000 |
|
3200 |
|
61200 |
454800 |
3000 |
58200 |
7566 |
Август |
58000 |
|
3200 |
|
61200 |
516000 |
3000 |
58200 |
7566 |
Сентябрь |
58000 |
|
3200 |
|
61200 |
577200 |
3000 |
58200 |
7566 |
Октябрь |
58000 |
|
3200 |
|
61200 |
638400 |
3000 |
58200 |
7566 |
Ноябрь |
58000 |
16000 |
3200 |
|
77200 |
715600 |
3000 |
74200 |
9646 |
Декабрь |
58000 |
|
3200 |
|
61200 |
776800 |
3000 |
58200 |
7566 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
94744 |
Вычеты НДФЛ
|
на детей |
ЧАЭС |
Итого |
Январь |
3000 |
3000 |
6000 |
Февраль |
3000 |
3000 |
6000 |
Март |
3000 |
3000 |
6000 |
Апрель |
3000 |
3000 |
6000 |
Май |
|
3000 |
3000 |
Июнь |
|
3000 |
3000 |
Июль |
|
3000 |
3000 |
Август |
|
3000 |
3000 |
Сентябрь |
|
3000 |
3000 |
Октябрь |
|
3000 |
3000 |
Ноябрь |
|
3000 |
3000 |
Декабрь |
|
3000 |
3000 |
2.В соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ «налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов». Соответственно, при реализации квартиры, находящейся в собственности менее 3-х лет, налогоплательщик, может уменьшить сумму дохода на стоимость приобретения квартиры.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик также может воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере 1 000 000 руб.
Используя второй способ, сумма дохода, с которой необходимо уплатить налог, составит 800 000 руб. Сумма НДФЛ – 104 000 руб.
3.При досрочном расторжении договоров добровольного страхования жизни (исключая случаи досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврате физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей выплате (по правилам страхования и условиям этих договоров) при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход (за вычетом сумм страховых взносов, внесенных налогоплательщиком) учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
Подлежит налогообложению сумма – 22 000 руб. (70 000-48 000). Сумма НДФЛ – 2 860 руб.
4. В связи с оплатой обучения ребенка в колледже налогоплательщик вправе использовать право на получение социального налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Налогоплательщиком было уплачено 35 000 рублей, соответственно, вычет будет предоставлен в размере 37 500 рублей. Сумма НДФЛ к возмещению – 4 875 руб.
Таким образом,
Сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом – 94 744 руб.
Сумма НДФЛ к уплате с продажи квартиры – 104 000 руб.
Сумма НДФЛ к уплате по расторжению договора страхования – 2 860 руб.
Сумма НДФЛ к возврату – 4 875 руб.
Итого НДФЛ к уплате = 196 729 руб.