- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •1.Тесты. (20 баллов).
- •2.Задача (30 баллов):
- •Тесты. (20 баллов).
- •3.Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Задача (30 баллов):
- •3. Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •1.Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •3. Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •3. Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •3. Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •2. Задача (10 баллов):
Задача (30 баллов):
№ п/п |
Кол-во баллов за правильно выполненный этап задачи |
Условие задачи |
1. |
5 баллов |
Гражданин (налоговый резидент) является Героем России, имеет на своем иждивении мать – инвалида I группы и несовершеннолетнего ребенка. В 2012 г. имел следующие доходы (начислены) по основному месту работы в фирме ООО «Х»:
|
|
3 балла |
В сентябре текущего года направлен в служебную командировку (РФ) на 10 дней. Оплата суточных за время командировки составила 1000 рублей в сутки, проживания в гостинице– 2700 рублей за сутки, оплата проезда – 15 тыс. рублей. Все необходимые документы были предоставлены в бухгалтерию организации. |
2. |
3 балла |
Кроме того, организация ООО «Х» в марте месяце текущего года возместила стоимость назначенных врачом и оплаченных налогоплательщиком медикаментов на лечение матери налогоплательщика в сумме 35 тыс. рублей. |
3 |
3 балла |
На основании заявления, поданного в бухгалтерию организации, ежемесячно перечисляет 10 тыс. рублей районному детскому дому на благотворительные цели. |
4. |
3 баллов |
В марте месяце получен приз стоимостью 6 тыс. рублей в результате победы в конкурсе, проводимой фирмой «Малыш» с целью рекламы товаров. Налог удержан не был. |
5. |
3 балла |
В декабре месяце текущего года гражданин продал гараж, находящийся в его собственности с марта 2008 года за 550 тыс. рублей. Гараж был построен в ГСК и затраты на его строительство составили 120 тыс.рублей. |
|
|
Требуется: |
6. |
3 балла |
Определите налоговую базу и сумму налога на доходы физических лиц, уплаченную физическим лицом за налоговый период по месту работы. |
7. |
3 балла |
Рассчитать сумму налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, которые могут быть предоставлены физическому лицу в текущем налоговом периоде. |
8. |
4 балла |
Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму налога, подлежащую возврату (доплате) при подаче физическим лицом налоговой декларации в налоговый орган за текущий год.
|
Весь необходимый пакет документов представлен, права налогоплательщика на налоговые вычеты подтверждены. |
||
1.Налогоплательщику – физическому лицу налоговый агент будет предоставлять следующие вычеты по заявлению:
По званию «Герой России» - 500 рублей.
На ребенка – 1400 рублей ежемесячно до месяца, доход в котором не превысит 280 000 рублей с начала года нарастающим итогом.
Следующие виды выплат облагаются НДФЛ: заработная плата, премиальные выплаты. Стоимость проездного билета не включается в доходы, не является личным доходом работника, а связано с осуществлением трудовой деятельности (расход организации).
Рассчитаем доходы по месяцам, вычеты, налоговую базу, НДФЛ.
|
Зарплата |
Премия |
Мат. помощь |
Итого |
Нараст. итогом |
Вычеты в мес. |
Нал.база |
Сумма НДФЛ |
Январь |
45000 |
|
|
45000 |
45000 |
1900 |
43100 |
5603 |
Февраль |
45000 |
|
|
45000 |
90000 |
1900 |
43100 |
5603 |
Март |
45000 |
|
|
45000 |
135000 |
1900 |
43100 |
5603 |
Апрель |
45000 |
10000 |
|
55000 |
190000 |
1900 |
53100 |
6903 |
Май |
45000 |
|
|
45000 |
235000 |
1900 |
43100 |
5603 |
Июнь |
45000 |
|
|
45000 |
280000 |
500 |
44500 |
5785 |
Июль |
45000 |
10000 |
|
55000 |
335000 |
500 |
54500 |
7085 |
Август |
45000 |
|
|
45000 |
380000 |
500 |
44500 |
5785 |
Сентябрь |
45000 |
|
|
45000 |
425000 |
0 |
45000 |
5850 |
Октябрь |
45000 |
10000 |
|
55000 |
480000 |
0 |
55000 |
7150 |
Ноябрь |
45000 |
|
|
45000 |
525000 |
0 |
45000 |
5850 |
Декабрь |
45000 |
|
|
45000 |
570000 |
0 |
45000 |
5850 |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
72670 |
В марте организация оплатила стоимость медикаментов, соответственно, вычеты на детей будут предоставляться до мая месяца (включительно), так как в июне доход превысит 280 000 руб.
Вычеты по месяцам
|
на детей |
герой РФ |
Итого |
Январь |
1400 |
500 |
1900 |
Февраль |
1400 |
500 |
1900 |
Март |
1400 |
500 |
1900 |
Апрель |
1400 |
500 |
1900 |
Май |
1400 |
500 |
1900 |
Июнь |
|
500 |
500 |
Июль |
|
500 |
500 |
Август |
|
500 |
500 |
Сентябрь |
|
|
0 |
Октябрь |
|
|
0 |
Ноябрь |
|
|
0 |
Декабрь |
|
|
0 |
|
|
|
|
Расходы по служебной командировке связаны с осуществлением трудовой деятельности, поэтому не являются доходом сотрудника.
2.В соответствии со ст. 217 НК РФ доходы, не превышающие 4 000 рублей в качестве возмещения (оплаты) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, не облагаются НДФЛ.
Соответственно, необходимо уплатить НДФЛ с суммы 31 000 рублей, сумма НДФЛ составит 4 030 рублей.
Кроме того, у физического лица не возникает права на получение социального вычета, так как он фактически не является плательщиком стоимости лечения.
3.В связи с осуществлением расходов на благотворительные цели, налогоплательщик вправе использовать социальный налоговый вычет, который ограничивается суммой в 25% от суммы полученных доходов. 120 000 рублей меньше установленного предела, НДФЛ к возмещению составит 15600 рублей.
4.Стоимость приза в 6 000 рублей будет облагаться НДФЛ в части, превышающей 4 000 рублей (ст. 217 НК РФ). Ставка НДФЛ составит 35%. Сумма НДФЛ к уплате составит 700 рублей.
5. В задаче рассматривается 2012 год, гараж находился в собственности с 2008 года, соответственно, имело место реализация имущества, находящегося в собственности более 3 лет, поэтому оснований для начисления НДФЛ не возникает.
Таким образом,
Сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом – 72 670 руб.
Сумма НДФЛ со стоимости лечения матери – 4 030 руб.
Сумма НДФЛ с выигрыша – 700 рублей.
Сумма НДФЛ к возмещению – 15 600 руб.
Всего сумма НДФЛ к уплате – 61 800 руб.