- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •1.Тесты. (20 баллов).
- •2.Задача (30 баллов):
- •Тесты. (20 баллов).
- •3.Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Задача (30 баллов):
- •3. Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •1.Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •3. Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •3. Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •3. Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •2. Задача (10 баллов):
Задача (30 баллов):
№ п/п |
Кол-во баллов за правильно выполненный этап задачи |
Условие задачи |
1. |
5 баллов |
Гражданин (налоговый резидент) является Героем России, имеет на своем иждивении мать – инвалида I группы и несовершеннолетнего ребенка. В 2012 г. имел следующие доходы (начислены) по основному месту работы в фирме ООО «Х»:
|
|
3 балла |
В сентябре текущего года направлен в служебную командировку (РФ) на 10 дней. Оплата суточных за время командировки составила 1200 рублей в сутки, проживания в гостинице– 2200 рублей за сутки, оплата проезда – 12 тыс. рублей. Все необходимые документы были предоставлены в бухгалтерию организации. |
2. |
3 балла |
Кроме того, организация ООО «Х» в марте месяце текущего года возместила стоимость назначенных врачом и оплаченных налогоплательщиком медикаментов на лечение матери налогоплательщика в сумме 30 тыс. рублей. |
3 |
3 балла |
На основании заявления, поданного в бухгалтерию организации, ежемесячно перечисляет 5 000 рублей районному детскому дому на благотворительные цели. |
4. |
3 балла |
В марте месяце получен приз стоимостью 5 000 рублей в результате победы в конкурсе, проводимой фирмой «Малыш» с целью рекламы товаров. Налог удержан не был. |
5. |
3 балла |
В декабре месяце текущего года гражданин продал гараж, находящийся в его собственности с марта 2011 года за 350 тыс. рублей. Гараж был построен в ГСК и затраты на его строительство составили 95 тыс.рублей. |
|
|
Требуется: |
6. |
4 балла |
Определите налоговую базу и сумму налога на доходы физических лиц, уплаченную физическим лицом за налоговый период по месту работы. |
7. |
3 балла |
Рассчитать сумму налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, которые могут быть предоставлены физическому лицу в текущем налоговом периоде. |
8. |
3 балла |
Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму налога, подлежащую возврату (доплате) при подаче физическим лицом налоговой декларации в налоговый орган за текущий год.
|
Весь необходимый пакет документов представлен, права налогоплательщика на налоговые вычеты подтверждены. |
||
1.Налогоплательщику – физическому лицу налоговый агент будет предоставлять следующие вычеты по заявлению:
По званию «Герой России» - 500 рублей.
На ребенка – 1400 рублей ежемесячно до месяца, доход в котором не превысит 280 000 рублей с начала года нарастающим итогом.
Следующие виды выплат облагаются НДФЛ: заработная плата, премиальные выплаты. Стоимость проездного билета не включается в доходы, не является личным доходом работника, а связано с осуществлением трудовой деятельности (расход организации).
Рассчитаем доходы по месяцам, вычеты, налоговую базу, НДФЛ.
|
Зарплата |
Премия |
Мат. помощь |
Итого |
Нараст. итогом |
Вычеты в мес. |
Нал.база |
Сумма НДФЛ |
Январь |
75000 |
|
|
75000 |
75000 |
1900 |
73100 |
9503 |
Февраль |
75000 |
|
|
75000 |
150000 |
1900 |
73100 |
9503 |
Март |
75000 |
|
|
75000 |
225000 |
1900 |
73100 |
9503 |
Апрель |
75000 |
10000 |
|
85000 |
310000 |
500 |
84500 |
10985 |
Май |
75000 |
|
|
75000 |
385000 |
500 |
74500 |
9685 |
Июнь |
75000 |
|
|
75000 |
460000 |
500 |
74500 |
9685 |
Июль |
75000 |
10000 |
|
85000 |
545000 |
500 |
84500 |
10985 |
Август |
75000 |
|
|
75000 |
620000 |
500 |
74500 |
9685 |
Сентябрь |
75000 |
|
|
75000 |
695000 |
0 |
75000 |
9750 |
Октябрь |
75000 |
10000 |
|
85000 |
780000 |
0 |
85000 |
11050 |
Ноябрь |
75000 |
|
|
75000 |
855000 |
0 |
75000 |
9750 |
Декабрь |
75000 |
|
|
75000 |
930000 |
0 |
75000 |
9750 |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
119834 |
Вычеты по месяцам
|
на детей |
герой РФ |
Итого |
Январь |
1400 |
500 |
1900 |
Февраль |
1400 |
500 |
1900 |
Март |
1400 |
500 |
1900 |
Апрель |
|
500 |
500 |
Май |
|
500 |
500 |
Июнь |
|
500 |
500 |
Июль |
|
500 |
500 |
Август |
|
500 |
500 |
Сентябрь |
|
|
0 |
Октябрь |
|
|
0 |
Ноябрь |
|
|
0 |
Декабрь |
|
|
0 |
Расходы по служебной командировке связаны с осуществлением трудовой деятельности, поэтому не являются доходом сотрудника.
2.В соответствии со ст. 217 НК РФ доходы, не превышающие 4 000 рублей в качестве возмещения (оплаты) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, не облагаются НДФЛ.
Соответственно, необходимо уплатить НДФЛ с суммы 26 000 рублей, сумма НДФЛ составит 3 380 рублей.
Кроме того, у физического лица не возникает права на получение социального вычета, так как он фактически не является плательщиком стоимости лечения.
3.В связи с осуществлением расходов на благотворительные цели, налогоплательщик вправе использовать социальный налоговый вычет, который ограничивается суммой в 25% от суммы полученных доходов. 60 000 рублей меньше установленного предела, НДФЛ к возмещению составит 7800 рублей.
4.Стоимость приза в 5 000 рублей будет облагаться НДФЛ в части, превышающей 4 000 рублей (ст. 217 НК РФ). Ставка НДФЛ составит 35%. Сумма НДФЛ к уплате составит 350 рублей.
5. В задаче рассматривается 2012 год, гараж находился в собственности менее 3 лет, соответственно, имело место реализация имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, поэтому необходимо уплатить НДФЛ.
При обложении НДФЛ дохода от продажи гаража, можно применить имущественный налоговый вычет в размере 250 000 рублей, сумма, подлежащая обложению, составит 100 000 рублей. Сумма НДФЛ – 13 000 рублей.
Таким образом,
Сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом – 119 834 руб.
Сумма НДФЛ со стоимости лечения матери – 3 380 руб.
Сумма НДФЛ с выигрыша – 350 рублей.
Сумма НДФЛ к вычету (благотворительность) – 7 800 руб.
Всего сумма НДФЛ к уплате – 115 764 руб.