- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •1.Тесты. (20 баллов).
- •2.Задача (30 баллов):
- •Тесты. (20 баллов).
- •3.Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Задача (30 баллов):
- •3. Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •1.Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •3. Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •3. Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •3. Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •2. Задача (10 баллов):
2.Задача (30 баллов):
№ п/п |
Кол-во баллов за правильно выполненный этап задачи |
Условие задачи |
1. |
5 баллов |
Гражданин (налоговый резидент) имеет троих несовершеннолетних детей. Гражданин принимал участие в ликвидации аварии на ЧАЭС, Герой СССР. В налоговом периоде (2012г.) имел следующие доходы (начислены):
|
2. |
5 баллов |
В налоговом периоде гражданин имел доход в сумме 1 800 тыс. рублей от продажи квартиры в гор. Волжском, приобретенной в сентябре прошлого года за 950 000 рублей. |
3 |
5 баллов |
В октябре 2012 г. гражданин заключил договор добровольного личного страхования жизни на случай дожития до 2014 года, а затем, в октябре текущего года расторг указанный договор. Общая сумма внесенных страховых взносов составила 58 тыс. рублей. При расторжении договора была произведена выплата страховой суммы в размере 80 тыс. рублей. |
4. |
5 баллов |
В текущем налоговом периоде налогоплательщик произвел оплату обучения второго ребенка в колледже в сумме – 75 тыс. рублей; а также оплатил обучение первого ребенка (студента 1 курса заочного отделения) в сумме – 120 тыс. руб. |
|
|
Необходимо: |
5. |
3 балла |
Определить налоговую базу и сумму налога на доходы физических лиц, уплаченную физическим лицом за налоговый период по месту работы. |
6. |
3 балла |
Рассчитать сумму налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, которые могут быть предоставлены физическому лицу в текущем налоговом периоде. |
7. |
4 балла |
Сделать перерасчет налоговой базы и определите сумму налога, подлежащую возврату (доплате) при подаче физическим лицом налоговой декларации в налоговый орган за текущий год.
|
Весь необходимый пакет документов представлен, права налогоплательщика на налоговые вычеты подтверждены. |
||
1.Сотрудник – налоговый резидент, имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в следующих размерах:
В связи с ликвидацией последствий аварии на ЧАЭС – 3 000 руб. ежемесячно;
На основании звания «Герой СССР» - 500 руб. ежемесячно. Поскольку из указанных вычетов предоставляется максимальный, то при исчислении НДФЛ будет учитываться только вычет в 3000 рублей.
На детей:
1 400 руб. на первого ребенка;
1 400 руб. на второго ребенка;
3 000 рублей на третьего ребенка.
Заработная плата, премиальные выплаты, оплата питания (по инициативе работодателя) относятся к доходам сотрудника, облагаются НДФЛ в полном объеме.
Материальная помощь облагается в размере, превышающем 4 000 рублей в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Стоимость подарка облагается НДФЛ в сумме, превышающей 4000 рублей за год (п. 28 ст.217 НК РФ).
Рассчитаем доходы, подлежащие обложению по месяцам, сумму вычетов, сумму НДФЛ удержанную.
|
Зарплата |
Премия |
Питание |
Мат. помощь |
Подарок |
Итого |
Нараст. итогом |
Вычеты в мес. |
Нал.база |
Сумма НДФЛ |
Январь |
68000 |
10000 |
2500 |
|
|
80500 |
80500 |
4400 |
76100 |
9893 |
Февраль |
68000 |
|
2500 |
|
|
70500 |
151000 |
4400 |
66100 |
8593 |
Март |
68000 |
|
2500 |
|
|
70500 |
221500 |
4400 |
66100 |
8593 |
Апрель |
68000 |
|
2500 |
|
|
70500 |
292000 |
4400 |
66100 |
8593 |
Май |
68000 |
12000 |
2500 |
4400 |
|
86900 |
378900 |
4400 |
82500 |
10725 |
Июнь |
68000 |
|
2500 |
|
|
70500 |
449400 |
3000 |
67500 |
8775 |
Июль |
68000 |
|
2500 |
|
|
70500 |
519900 |
3000 |
67500 |
8775 |
Август |
68000 |
|
2500 |
|
1500 |
72000 |
591900 |
3000 |
69000 |
8970 |
Сентябрь |
68000 |
|
2500 |
|
|
70500 |
662400 |
3000 |
67500 |
8775 |
Октябрь |
68000 |
|
2500 |
|
|
70500 |
732900 |
3000 |
67500 |
8775 |
Ноябрь |
68000 |
15000 |
2500 |
|
|
85500 |
818400 |
3000 |
82500 |
10725 |
Декабрь |
68000 |
|
2500 |
|
|
70500 |
888900 |
3000 |
67500 |
8775 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
109967 |
Вычеты НДФЛ
|
на детей |
ЧАЭС |
Итого |
Январь |
1400 |
3000 |
4400 |
Февраль |
1400 |
3000 |
4400 |
Март |
1400 |
3000 |
4400 |
Апрель |
1400 |
3000 |
4400 |
Май |
1400 |
3000 |
4400 |
Июнь |
|
3000 |
3000 |
Июль |
|
3000 |
3000 |
Август |
|
3000 |
3000 |
Сентябрь |
|
3000 |
3000 |
Октябрь |
|
3000 |
3000 |
Ноябрь |
|
3000 |
3000 |
Декабрь |
|
3000 |
3000 |
2.В соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ «налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов». Соответственно, при реализации квартиры, находящейся в собственности менее 3-х лет, налогоплательщик, может уменьшить сумму дохода на стоимость приобретения квартиры.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик также может воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере 1 000 000 руб.
Используя второй способ, сумма дохода, с которой необходимо уплатить налог, составит 800 000 руб. Сумма НДФЛ – 104 000 руб.
3.При досрочном расторжении договоров добровольного страхования жизни (исключая случаи досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврате физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей выплате (по правилам страхования и условиям этих договоров) при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход (за вычетом сумм страховых взносов, внесенных налогоплательщиком) учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
Подлежит налогообложению сумма – 22 000 руб. (80 000-58 000). Сумма НДФЛ – 2 860 руб.
4. В связи с оплатой обучения ребенка в колледже налогоплательщик вправе использовать право на получение социального налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Налогоплательщиком было уплачено 75 000 рублей на второго ребенка в колледже, предел – 50 000 рублей, НДФЛ к возврату с 50 000 рублей – 6 500 руб.
В связи с оплатой обучения ребенка на заочном отделении, вычет не предоставляется, так как законом установлено, что вычету подлежит стоимость обучения на очной форме (дневное отделение).
Таким образом,
Сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом – 109 967 руб.
Сумма НДФЛ к уплате с продажи квартиры – 104 000 руб.
Сумма НДФЛ к уплате по расторжению договора страхования – 2 860 руб.
Сумма НДФЛ к возврату – 6 500 руб.
Итого НДФЛ к уплате = 210327 руб.