Хід самостійної роботи

1. Скласти конспект (І рівень)

2. Дати відповіді на запитання (ІІ рівень)

3. Розвязати контрольні завдання (ІІІ рівень)

Для більш глибшого засвоєння теми студентам рекомендується виконати наступне:

І. Контрольні питання :

1. Як формується власний капітал?

2. Дайте визначення поняття «вилучений капітал».

3. Що є додатково вкладеним капіталом і як він змінюється?

4. Як використовується прибуток підприємства?

5. За яких умов відбувається збільшення власного капіталу?

6. В якому звіті наводяться дані про власний капітал підприємства?

7. Як впливають на величину власного капіталу:

А) збиток

Б) прибуток

В) несплачений капітал

Г) вилучений капітал?

ІІ. Контрольні завдання

1. Виконати тестові завдання №52, 53, 54, 55, 57, 58, 59, 61, 91, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99, 100, 101, 102, 175, 176 зі збірника задач [11].

2. Статутний капітал підприємства 200 000 грн. Емісійний дохід від продажу акцій становить 10 000 грн. Безоплатно отримано обладнання на суму 5 000 грн. Збиток підприємства за звітний рік склав 25 000 грн. Визначити власний капітал підприємства.

3. Зареєстрований статутний капітал підприємства становить 200000грн. Сума прибутку, одержаного в звітному періоді, становить 17000грн. На формування резервного капіталу направлено 10 000 грн. за рахунок нерозподіленого прибутку. Власники акцій ще не розрахувались за підписані акції на суму 50 000 грн. Визначити розмір власного капіталу.

Самостійна робота

Тема. Облік забезпечення наступних витрат та платежів.

Мета:

• вивчити основні термінологічні поняття теми, ознайомитись з основними питаннями теми;

• формувати аналітичне мислення, уміння розвивати волю і самостійність;

• виховувати у студентів охайність, почуття відповідальності, сумлінне ставлення до своїх обов’язків, інтерес до обраної професії

• застосовувати найбільш оптимальні методи організації самостійної роботи студентів поза заняттями;

План вивчення теми

1. Облік забезпечення виплат персоналу.

2. Облік інших забезпечень.

3. Облік коштів цільового фінансування та цільових надходжень.

Форма контролю

Конспект, відповіді на запитання, виконання завдань.

Опорний конспект

При вивченні теми студентам пропонується засвоїти необхідний мінімум теоретичних знань та звернути особливу увагу на наступне:

На субрахунку 471 відображають нарахування резерву на оплату відпусток. Такий резерв створюється щомісячно виходячи з фактично нарахованого фонду оплати праці окремих груп персоналу підприємства і процента відрахувань, розрахованого за відповідною методикою. В принципі такий процент розрахо­вується відношенням фонду оплати відпусток до загального річного фонду оплати. Приклад розрахунку резерву на оплату відпусток наведено в практичній роботі № 12.

Забезпечення витрат на відпустки включають також нараху­вання на соціальні заходи.

На субрахунку 472 здійснюється облік додаткового пенсійного забезпечення. З метою кращого матеріального забезпечення пенсіонерів доцільно створювати резерв із додаткового страхування. Частина коштів може відраховуватися у резерв за рахунок під­приємства, а частина - за рахунок працюючих. Рахунки повинні бути персональними, а нагромаджені кошти мають перерахову­ватися у пенсійний фонд. За рахунок персоніфікованих коштів збільшуються виплати пенсій. Такий порядок дозволяє вирішити проблему підвищення пенсій, а перераховані кошти виступають в якості додаткових кредитних ресурсів.

Бухгалтерські записи щодо відображення в обліку забезпечення наступних витрат та платежів :

1. Створення додаткового пенсійного забезпечення у встановле­ному порядку (державою, підприємством) в обліку повинно відображатися:

Д 23 «Виробництво» (відрахування за рахунок підприємства);

Д 91, 92, 93, 94;

К 472 «Додаткове пенсійне забезпечення».

2. Створення забезпечення за рахунок працюючих:

Д 66 «Розрахунки з оплати праці»;

К 472 «Додаткове пенсійне забезпечення».

3. Використання цього резерву відображається:

Д 472 «Додаткове пенсійне забезпечення»;

К 685 «Розрахунки з різними кредиторами» (розрахунки з пен­сійним фондом із додаткового пенсійного забезпечення).

Такий порядок не узаконений, але й ніким не заборонений.

На субрахунку 473 відображаються операції з нарахування забезпечення гарантійних зобов'язань із ремонтів та сервісного обслуговування. Підприємства повинні стимулювати попит і розширювати ринок своєї продукції різними методами, в тому числі й гарантувати відшкодування виявлених недоліків продукції, проданої з гарантією або сервісним обслуговуванням споживача. Зрозуміло, що претензії до неякісної продукції будуть масовими, тому розмір гарантій на ремонт повинен бути значним. Щоби зменшити витрати, треба випускати якісну продукцію. Отже, величина витрат на гарантійні ремонти примушує підприємства підвищувати якість продукції.

Методика відрахувань у фонд гарантійного ремонту - різна. Витрати можуть утворюватися за рахунок виробничих, управлінських або збутових витрат, що залежить від особливос­тей технології, управління виробництвом та збутової діяльності окремих підприємств.

При цьому дебетуються рахунки 91 «Загальновиробничі витрати», 92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут» і кредитується субрахунок 473 «Забезпечення гарантійних зобов'язань».

Відшкодування завданих збитків споживачам може оформля­тися таким записом:

Д 473 «Забезпечення гарантійних зобов'язань»; К 20 «Виробничі запаси» (замінено неякісні матеріальні цінності); К 23 «Виробництво» (використано матеріали для проведення гарантійного ремонту);

К 24 «Брак у виробництві» (замінено браковані вироби);

К 25 «Напівфабрикати» (замінено неякісні напівфабрикати);

К 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» (прийнято претензію);

К 68 «Розрахунки за іншими операціями» (прийнято претензії за неякісну продукцію).

На субрахунку 474 відображаються операції зі створення інших забезпечень, не передбачених попередніми субрахунками, (наприклад, створення ремонтного фонду необоротних активів, витрати на реструктуризацію, на виконання обтяжливих контрактів тощо).

Синтетичний облік забезпечення ведеться в журналі 7 (кредит рахунка 47), аналітичний - у відомості 7.3, в якій наводяться забезпечення за окремими субрахунками, дані про сальдо на початок і кінець місяця, дебетовий і кредитовий обороти. Аналітичний облік ведеться за напрямками формування і використання коштів.

Облік цільових надходжень і цільового фінансування ведеться на рахунку 48, який призначе­ний для відображення наявності та руху коштів на будь-які спеціальні проекти та програми, включаючи гуманітарну допомогу.

На рахунку 48 «Цільові надходження і цільове фінансування» збираються кошти, які використовуються за призначенням, наприклад: на утримання дитячих установ, на проведення наукових і практичних конференцій, симпозіумів, конгресів; а також отримання від держави цільових внесків та інвестицій, освоєння інноваційних проектів, соціальний захист населення (субсидії, гранти, гуманітарна допомога) та інші цілі.

Надходження коштів на підприємство оформляється записами:

Д 10 «Основні засоби» (гуманітарна допомога цільового призна­чення);

Д 11 «Інші необоротні матеріальні активи» (передача для спіль­ного проекту);

Д 12 «Нематеріальні активи» (передача для спільного проекту);

Д 15 «Капітальні інвестиції» (передача для монтажу);

Д 20 «Виробничі запаси» (передані матеріальні цінності як

внески);

Д 30 «Каса» (отримано внески готівкою); Д 31 «Рахунки в банках» (отримано внески через банк); Д 60 «Короткострокові позики» (погашено заборгованість як

внесок);

Д 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» (погаше­но заборгованість за рахунок внесків);

Д 68 «Розрахунки за іншими операціями» (погашено заборго­ваність за рахунок внесків);

К 48 «Цільові надходження і цільове фінансування».

Використання коштів цільових надходжень і цільового фінансування відображаються записами:

Д 48 «Цільові надходження і цільове фінансування»;

К 10 «Основні засоби» (11, 12) - повернуто об'єкти власнику;

К 30 «Каса» або 31 «Рахунки в банках» - повернуто внески;

К 37 «Розрахунки з різними дебіторами» — погашено заборго­ваність коштами цільових надходжень;

К 42 «Додатковий капітал» - зараховані внески як додатковий капітал;

К 60 «Короткострокові позики» - переоформлено внески на позику;

К 66 «Розрахунки з оплати праці» - нарахована заробітна плата працівникам, що здійснювали проект;

К 69 «Доходи майбутніх періодів» - зарахування внесків на доходи;

К 71 «Інший операційний доход» - зарахування внесків до опе­раційного доходу, якщо вони визнаються доходом;

К 74 «Інші доходи» - зарахування внесків до інших доходів.

Синтетичний облік рахунка 48 (кредит) ведеться в журналі 7, аналітичний - у відомості, яку потрібно розробити самостійно з відображенням окремих напрямів формування і джерел надход­ження коштів. Оборотна відомість відображає сальдо на початок і кінець місяця й обороти за місяць з деталізацією за кореспондуючими рахунками.