1. Рух коштів у результаті операційної діяльності:

– суму отриманого прибутку чи збитку від звичайної діяльності до оподаткування.

• суму цього прибутку коригують на:

• амортизацію необоротних ак тивів;

• збільшення (зменшення) забезпечень;

• збиток чи прибуток від нереалізованих курсових різниць;

• збиток чи прибуток від неопераційної діяльності;

• витрати на сплату відсотків.

Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах визначають як алгебраїчний підсумок попередніх статей.

Суму грошових коштів від операційної діяльності розраховують шляхом порівняння підсумків попередніх статей за надходженням і видатком.

Враховуючи сплачені відсотки і податки (їх віднімають, якщо сума грошових коштів від операційної діяльності записана у графі “надходження” або додають, якщо сума грошових коштів від операційної діяльності записана у графі “видаток”), визначають чистий рух коштів до надзвичайних подій.

Чистий рух коштів від операційної діяльності розраховується як алгебраїчна сума статей “Чистий рух коштів до надзвичайних подій” і “Рух коштів від надзвичайних подій”.

2. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності

– реалізацію фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів;

• отримані відсотки, дивіденди;

• інші надходження;

• придбання фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів;

• інші платежі.

Чистий рух коштів до надзвичайних подій визначають шляхом порівняння алгебраїчної суми надходжень з видатком попередніх ста тей другого розділу. Врахувавши рух коштів від надзвичайних подій визначають чистий рух коштів від інвестиційної діяльності.

3. Рух коштів у результаті фінансової діяльності

– надходження власного капіталу,

• отримані позики та інші надходження порівнюють із сумою погашених позик, сплачених дивідендів та інших платежів.

У результаті цього отримують чистий рух коштів до надзвичайних подій, а враховуючи рух коштів від надзвичайних подій – чистий рух коштів від фінансової діяльності.

Чистий рух коштів за звітний період розраховують за підсумками трьох розділів чистого руху коштів від операційної, інвестиційної і фінансової діяльності.

Для заповнення форми № 3 використовують регістри синтетичного і аналітичного обліку майже за всіма рахунками бухгалтерського обліку, оскільки у цій формі узагальнюється облікова інформація про зміни як активів підприємства, так і джерел їх утворення (власного капіталу і зобов’язань). Проаналізувавши показники звіту про рух грошових коштів можна встановити, звідки (за рахунок якого виду діяльності) підприємство одержує найбільше коштів та куди їх направлено, чи воно платоспроможне, який його загальний фінансовий стан.

У “Звіті про власний капітал” (форма № 4) наводять дані за видами капіталу (статутний, пайовий, додатковий, резервний, нерозподілений прибуток, неоплачений і вилучений капітал):

• наявність на початок року;

• коригування власного капіталу у зв’язку із зміною облікової політики, виправленням помилок, іншими змінами;

• переоцінку активів (дооцінку та уцінку);

• чистий прибуток чи збиток за звітний період;

• розподіл чистого прибутку;

• внески учасників;

• вилучення капіталу;

• інші зміни в капіталі (списання невідшкодованих збитків, безкоштовно отримані активи).

Підрахувавши зміни у власному капіталі за всіма статтями дістають загальний підсумок змін у капіталі.

Шляхом додавання загального підсумку змін у капіталі до скоригованого залишку на початок року визначають залишки на кінець року за видами капіталу.

Зміст, форма та загальні вимоги до розкриття статей цього звіту визначаються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 5 “Звіт про власний капітал”.

Метою складання звіту про власний капітал є розкриття інформації про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.

Якщо у першому розділі пасиву балансу “Власний капітал” наводяться дані про залишки на початок і кінець звітного періоду усіх видів власного капіталу, то у формі № 4 “Звіт про власний капітал” дається розшифровка змін у власному капіталі (коригування внаслідок зміни облікової політики, переоцінка активів, розподіл прибутку, внески учасників, вилучення капіталу, інші зміни в капіталі).

Для заповнення звіту про власний капітал використовують дані балансу, зві ту про фінансові результати, дані аналітичного і синтетичного обліку.

До фінансової звітності додаються Примітки (форма №5), що розкривають:

• облікову політику підприємства;

• інформацію, яка не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але є обов’язковою за від- повідними положеннями (стандартами);

• інформацію, що містить додатковий аналіз статей звітності, потрібний для забезпечення її зрозумілості та доречності.