Хід самостійної роботи

1. Скласти конспект (І рівень)

2. Дати відповіді на запитання (ІІ рівень)

Для більш глибшого засвоєння теми студентам рекомендується виконати наступне:

І. Контрольні питання :

1. Наведіть нормативні акти, які регламентують податковий облік в Україні.

2. Які документи регламентують порядок складання і подання фінансової звітності?

3. З яких елементів складається фінансова звітність?

4. Наведіть принципи підготовки фінансової звітності.

5. Перерахуйте якісні характеристики фінансової звітності.

Самостійна робота

Тема. Складання і подання фінансових звітів.

Мета:

• вивчити основні термінологічні поняття теми, ознайомитись з основними питаннями теми;

• формувати аналітичне мислення, уміння розвивати волю і самостійність;

• виховувати у студентів охайність, почуття відповідальності, сумлінне ставлення до своїх обов’язків, інтерес до обраної професії

• застосовувати найбільш оптимальні методи організації самостійної роботи студентів поза заняттями;

План вивчення теми

1. Порядок складання і подання фінансової бухгалтерської звітності.

2. Методика складання Балансу, Звіту про фінансові результати, Звіту про власний капітал, Звіту про рух грошових коштів.

3. Примітки до фінансових звітів.

Форма контролю

Конспект, відповіді на запитання, виконання завдань.

Опорний конспект

При вивченні теми студентам пропонується засвоїти необхідний мінімум теоретичних знань та звернути особливу увагу на наступне:

Однією з основних форм бухгалтерської звітності є “Баланс” (форма № 1), який складається за даними залишків по дебету і кредиту синтетичних рахунків на початок і кінець звітного періоду, взятих з Головної книги. Дані вступного балансу повинні відповідати даним затвердженого заключного балансу за період, що передував звітному, розбіжності повинні бути пояснені.

При складанні балансу важливе значення має дотримання загальних принципів оцінки активів і пасивів, що регламентується національними положеннями (стандартами). Зміст, форма та загальні вимоги до розкриття статей балансу визначаються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”.

У балансі відображаються активи, зобов’язання та власний капітал підприємства. Підсумок активів балансу повинен дорівнювати сумі зобов’язань та власного капіталу.

Більшість статей балансу відображають активи і пасиви по окремо взятих синтетичних рахунках. Тільки незначна кількість статей охоплює інформацію про залишки двох або декількох рахунків (незавершене будівництво, основні засоби, виробничі запаси, незавершене виробництво, готова продукція, дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків, інша поточна дебіторська заборгованість, грошові кошти та їх еквіваленти, інші оборотні активи, інші довгострокові фінансові зобов’язання, інші довгострокові зобов’язання, інші поточні зобов’язання). Це дає змогу реально оцінити фінансовий стан підприємства як внутрішнім, так і зовнішнім користувачам інформації.

При складанні цієї форми необхідно звернути увагу на регулюючі статті в балансі.

Так, до підсумку активу балансу включається:

– залишкова вартість нематеріальних активів, яка визначається як різниця між первісною вартістю і сумою накопиченої амортизації (наводиться в дужках);

– залишкова вартість основних засобів, яка визначається як різниця між первісною (переоціненою) вартістю основних засобів і сумою їх зносу на дату балансу (наводиться в дужках);

– справедлива або залишкова (первісна чи переоцінена) вартість за мінусом накопиченої амортизації (наводиться в дужках) довгострокових біологічних активів;

– чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги, яка визначається шляхом вирахування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів (наводиться в дужках).

До підсумку пасиву балансу включається:

– сума непокритого збитку (наводиться в дужках) і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу;

– сума неоплаченого капіталу (наводиться в дужках) і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу;

– сума вилученого капіталу (наводиться в дужках) і вирахову ється при визначенні підсумку власного капіталу.

Проаналізувавши основні показники балансу зовнішні користувачі приймають рішення щодо інвестування даного підприємства, надання йому кредитів, постачання матеріальними ресурсами.

Дані аналізу використовуються внутрішніми користувачами з метою пошуку резервів щодо підвищення ефективності господарської діяльності і зміцнення фінансового стану підприємства.

Важливою формою звітності є “Звіт про фінансові результати” (форма № 2), яка характеризує кінцевий результат фінансово- господарської діяльності підприємства. Зміст, форма та загальні вимоги до розкриття його статей визначаються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 3 “Звіт про фінансові результати”.

Метою складання звіту про фінансові результати є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про доходи, витрати, прибутки і збитки від діяльності підприємства за звітний період.

Дана форма включає три розділи. У першому розділі “Фінансові результати” відображають, поступовим зіставленням доходів і витрат, фінансові результати від звичайної діяльності (операційної, інвестиційної і фінансової) та надзвичайної діяльності, а також чистий фінансовий результат (прибуток чи збиток) за звітний період.

Для заповнення першого розділу використовують дані рахунків доходів (клас 7 “Доходи і результати діяльності”) і витрат (класи 8 “Витрати за елементами”, 9 “Витрати діяльності”).

Розрахунок фінансових результатів проводять у такій послідовності:

– спочатку визначають валовий фінансовий результат (прибуток, збиток) від реалізації продукції (товарів, робіт послуг) шляхом порівняння доходу (виручки) від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг (без податків, зборів та інших вирахувань з доходу) із собівартістю реалізованої продукції, товарів, робіт, послуг;

– визначають фінансовий результат від операційної діяльності

– до валового прибутку додають інші операційні доходи, доходи від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції і віднімають адміністративні витрати, витрати на збут, інші операційні витрати та витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції.

У разі отримання підприємством валового збитку визначають фінансовий результат у такому порядку: до валового збитку додають відповідні операційні витрати і віднімають відповідні операційні доходи; визначають фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування до прибутку від операційної діяльності додають дохід від участі в капіталі, інші фінансові доходи, інші доходи і від цієї суми віднімають фінансові витрати, втрати від участі в капіталі, інші витрати.

У разі отримання підприємством збитку від операційної дія льності визначають фінансовий результат у такому порядку: до збитку від операційної діяльності додають відповідні витрати і віднімають доходи.

Фінансовий результат від звичайної діяльності розраховується як різниця між фінансовим результатом (прибутком) від звичайної діяльності до оподаткування і податком на прибуток від цієї діяльності.

Розраховують чистий фінансовий результат (прибуток, збиток) з врахуванням результату від надзвичайних подій як алгебраїчну суму фінансових результатів від звичайної діяльності і надзвичайних подій (при цьому враховується податок з надзвичайно го прибутку).

У другому розділі “Елементи операційних витрат” показують операційні витрати за елементами:

• матеріальні затрати,

• витрати на оплату праці,

• відрахування на соціальні заходи,

• амортизація,

• інші операційні витрати.

Цей розділ заповняється при використанні рахунків класу 8 “Витрати за елементами” (80,81,82,83,84), а якщо підприємство не застосовує даних рахунків – за допомогою вибірок з облікових регістрів відповідних витрат.

У третьому розділі “Розрахунок показників прибутковості акцій” розраховується чистий прибуток і скоригований чистий прибуток на одну просту акцію та дивіденди на акцію.

Цей розділ заповнюють акціонерні товариства, прості акції яких відкрито продаються і купуються на фондових біржах.

Форму № 2 заповнюють на підставі регістрів з обліку доходів і витрат від операційної, інвестиційної, фінансової діяльності та надзвичайних подій.

“Звіт про рух грошових коштів” (форма № 3) являє собою розшифровку руху коштів у результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Чистий рух коштів за звітний період визначається як алгебраїчна сума чистого руху коштів операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Зміст, форма та загальні вимоги до розкриття його статей регламентуються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 4 “Звіт про рух грошових коштів”. Метою складання звіту про рух грошових коштів є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися в грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період.

У формі № 3 відображають за відповідними розділами: