12.2.Фінансовий план підприємства

Важливим інструментом управління фінансами підприємства є фінансовий план підприємства. Основна мета складання фінансового плану – узгодження доходів і витрат в плановому періоді.

Розробляються перспективні та поточні фінансові плани. У перспективному фінансовому плані вирішуються принципові питання фінансування діяльності і розвитку підприємства (фінансування капіталовкладень, повернення боргів, сплата відсотків за кредит). У поточному фінансовому плані (на рік, квартал, місяць) розробляються детальні за видами доходи і витрати в календарній динаміці.

Фінансовий план – це баланс доходів і витрат. Доходи відображають надходження від власних джерел (прибуток, амортизаційні відрахування, продаж акцій та різних активів тощо). Витрати – спрямування коштів на сплату податків, поповнення резервних фондів, оборотних коштів, виплати заробітної плати персоналу, виплати дивідендів та винагороди за результатами роботи за рік тощо.

Фінансовий план підприємства є підсумковим і одним з найважливіших розділів бізнес-плану. Він включає:

1. Прогнозні дані обсягів реалізації продукції і використовується для розрахунку потреби в обладнанні, чисельності персоналу тощо.

2. Баланс грошових надходжень і витрат – це документ, на основі якого визначається сума коштів, необхідна для здійснення підприємницького проекту на певний період. Він є засобом перевірки одночасності доходів і витрат коштів.

3. Таблицю доходів і витрат, що характеризує формування прибутку підприємства.

4. Баланс активів і пасивів підприємства, який дає змогу оцінити, які суми вкладені в активи і за рахунок яких пасивів підприємець буде фінансувати їх створення.

5. Визначення точки беззбитковості, яка показує ту величину обсягу випуску і продажу продукції, при якій досягається самоокупність виробництва, а в подальшому нарощуванні обсягу виробництва підприємство буде отримувати прибутки.

Головним елементом фінансового плану є баланс, який детально відображає фінансовий стан підприємства на конкретну дату.

Баланс – це система взаємопов’язаних показників, що характеризують наявність матеріальних і фінансових ресурсів та їх використання. Він відображає синхронну рівновагу між активом і пасивом на певну дату.

В активі балансу відображаються засоби і предмети праці, грошові кошти та інші активи, якими володіє підприємство на момент складання балансу. Пасив характеризує джерела формування і нагромадження капіталу.

Активи включають фізичне, грошове і нематеріальне майно, яке поділяється за ступенем легкості переходу з матеріально-речових ресурсів у готівку (ліквідності), на:

1. фіксовані активи: основні фонди, незавершене виробництво, нематеріальні активи, довгострокові інвестиції в цінні папери, статутні фонди інших підприємств тощо;

2. поточні активи – мобільні елементи майна з терміном обігу до одного року: оборотні кошти, цінні папери, що швидко реалізуються.

Пасиви розшифровують джерела формування активів і характеризують фінансову структуру підприємства щодо співвідношення між власними і залученими (позичковими) коштами. Тому пасиви балансу поділяються на дві групи:

1. власний капітал (статутний фонд, нерозподілений прибуток, інші джерела);

2. боргові зобов’язання, які поділяються на:

1. довгострокові пасиви, що характеризують борги підприємства у вигляді довгострокових кредитів банків, позик інших підприємств, які погашаються не раніше, ніж через рік після складання балансу;

2. короткострокові пасиви – короткострокові позики банків, кредиторська заборгованість постачальникам, заборгованість по оплаті праці та відрахування на соціальні заходи, сплаті податків, виплаті дивідендів тощо.

Співвідношення між окремими групами активів і пасивів балансу мають важливе значення для оцінки фінансового стану підприємства.