29.4.5. Декларування валютних цінностей, що належать резиденту України і знаходяться за її межами

Законодавство України (Указ Президента України «Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами» від 18 червня 1994 р. № 319/94, п. 3 наказу Мінфіну України від 25 грудня 1995 р. № 207) містить вимогу про декларування валютних цінностей, доходів та майна, що належать резиденту України і знаходяться за її межами. Суб’єкти підприємництва здійснюють обов'язкове декларування валютних цінностей, доходів та майна щоквартально в терміни, встановлені для подання квартальної та річної бухгалтерської звітності, а спільні підприємства з іноземними інвестиціями - щоквартально до 20 числа наступного місяця за звітним кварталом і у терміни, встановлені для подання річної звітності.

Стосовно ЗЕД, то її суб’єкти здійснюють обов’язкове декларування заборгованості за зовнішньоекономічними контрактами, а також валютних цінностей, що знаходяться за кордоном. Подається декларація у двох примірниках до податкового органу за місцем реєстрації суб'єкта підприємництва. Другий примірник декларації зі штампом податкової інспекції та підписом відповідального працівника подається суб'єктом підприємництва до відповідного територіального управління НБ України.

Територіальне відділення НБ України видає довідку про проведення декларування за підписом начальника (заступника начальника) територіального управління та відбитком його печатки. Така довідка подається до податкових органів для її засвідчення печаткою та підписом голови (начальника) відповідної державної податкової інспекції або його заступника.

Якщо у суб'єкта підприємництва відсутні валютні цінності за кордоном, однак цей суб'єкт має намір здійснювати зовнішньоекономічну діяльність, він повинен незалежно від строків подання звітності подати до державної податкової інспекції за своїм місцемзнаходження довідку про відсутність валютних цінностей за кордоном. Копія такої довідки подається до митниці перед першим митним оформленням експортно-імпортної операції, а також до уповноваженого банку, який обслуговує суб'єкта підприємництва, для того, щоб він проводив відповідні банківські операції з валютними цінностями.

Невиконання резидентами вимог щодо порядку та строків декларування валютних цінностей тягне за собою відповідальність, передбачену «Положенням про валютний контроль», що затверджене постановою Правління НБУ від 8 лютого 2000 р. № 49. Зокрема, згідно з п. 2.7 цього Положення невиконання резидентами вимог щодо порядку та строків декларування валютних цінностей та іншого майна тягне за собою таку відповідальність:

- порушення строків декларування - накладення штрафу в розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожний звітний період;

- порушення порядку декларування - накладення штрафу в розмірі 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Порушенням порядку декларування є подання недостовірної інформації або перекручення даних, що відображаються у відповідній декларації, якщо такі дії свідчать про приховування резидентами валютних цінностей та майна, що знаходяться за межами України.

Неподання або несвоєчасне подання резидентами України декларації (за відсутності валютних цінностей та майна за межами України) не тягне за собою застосування фінансових санкцій.