29.4.7. Відповідальність за порушення вимог валютного законодавства

Відповідно до ст. 16 Декрету КМ України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» встановлюється такі санкції за порушення вимог валютного законодавства:

а) незаконні скуповування, продаж, обмін чи використання валютних цінностей як засобу платежу або як застави, тобто вчинення цих дій без відповідного дозволу (ліцензії), якщо відповідно до Декрету КМ України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» та інших актів валютного законодавства наявність такого дозволу (ліцензії) є обов'язковою, тягнуть за собою адміністративну відповідальність. Так, у ст.162 КУпАП України законодавець передбачає, що у разі незаконного скуповування, продажу, обміну, використання валютних цінностей як засобу платежу або як застави, застосовується попередження або накладення штрафу від тридцяти до сорока чотирьох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією валютних цінностей;

б) до резидентів, нерезидентів, винних у порушенні правил валютного регулювання і валютного контролю, застосовуються такі заходи відповідальності (фінансові санкції):

- за здійснення операцій з валютними цінностями без одержання у разі необхідності, генеральної ліцензії НБ України - штраф у сумі, еквівалентній сумі (вартості) зазначених валютних цінностей, перерахованій у валюту України за обмінним курсом НБ України на день здійснення таких операцій, з виключенням банку із Республіканської книги реєстрації банків або без такого виключення;

- за здійснення операцій з валютними цінностями, що потребують одержання індивідуальної ліцензії НБ України, без одержання такої індивідуальної ліцензії НБ України – штраф у сумі, еквівалентній сумі зазначених валютних цінностей, перерахованій у валюту України за обмінним курсом НБ України на день здійснення таких операцій;

- за торгівлю іноземною валютою банками та іншими фінансовими установами, національним оператором поштового зв'язку без одержання ліцензії НБ України та (або) з порушенням порядку й умов торгівлі валютними цінностями на міжбанківському валютному ринку України, встановлених НБ України, – штраф у сумі, еквівалентній сумі (вартості) зазначених валютних цінностей, перерахованій у валюту України за обмінним курсом НБ України на день здійснення таких операцій, з виключенням банку із Республіканської книги реєстрації банків або без такого виключення;

- за невиконання уповноваженими банками обов'язків, передбачених пунктом 4 статті 4 цього Декрету, а також за невиконання уповноваженими банками, фінансовими установами та національним оператором поштового зв'язку обов'язків, передбачених пунктом 2 статті 13 цього Декрету, - позбавлення генеральної ліцензії НБ України на право здійснення валютних операцій або штраф у розмірі, що встановлюється НБ України;

- за порушення резидентами порядку розрахунків – штраф у розмірі, еквівалентному сумі валютних цінностей, що використовувалися під час розрахунків, перерахованій у валюту України за обмінним курсом НБ України на день здійснення таких розрахунків;

- за несвоєчасне подання, приховування або перекручення звітності про валютні операції – штраф у сумі, що встановлюється НБ України;

- за невиконання резидентами вимог щодо декларування валютних цінностей та іншого майна – штраф у сумі, що встановлюється НБ України.

Як бачимо, основний тягар санкцій застосовується до банків як основних операторів при здійсненні обігу валютних цінностей. Однак штрафи за порушення порядку розрахунків, проведення валютних операцій без одержання індивідуальної ліцензії, за неналежне виконання обов’язків стосовно звітності про валютні операції та порушення вимог щодо декларування можуть бути застосовані до всіх зобов’язаних суб’єктів.

Дії щодо накладення стягнень за порушення валютного законодавства можуть бути оскаржені у судовому порядку.

1ВВР України. – 2004. – № 29. – Ст. 367.

2Офіційний вісник України. – 2012. - № 76. – Ст. 3066.

3ВВР України. – 1991. – № 29. – Ст. 377.

4Поєдинок В.В. Правове регулювання зовнішньоекономічної діяльності: Навч. посібник /В.В. Поєдинок. – К. : Юрінком Інтер, 2006. – С. 7.

5Докладніше про процедуру реєстрації представництв іноземних суб’єктів господарювання матеріал подано у п. 5.3.4 § 5.3 теми 5 «Правовий статус суб’єктів господарювання».

6«Класифікатор зовнішньоекономічних послуг» затверджений наказом Держстату України від 27 лютого 2013 р. № 69.

7Офіційний вісник України – 2010. – № 84. – Ст. 2989.

8Поєдинок В.В. Правове регулювання зовнішньоекономічної діяльності: Навч. посібник /В.В. Поєдинок. – К.: Юрінком Інтер, 2006. – С. 69.

9Офіційний вісник України – 2010. – № 84. – Ст. 2989.

10ВВР України. – 2000. – № 12. – Ст. 97.

11ВВР України. – 1999. – № 11. – Ст. 78.

12Поєдинок В.В. Правове регулювання зовнішньоекономічної діяльності: Навч. Посібник /В.В. Поєдинок. – К. : Юрінком Інтер, 2006. – С. 83.

13Мережко О.О. Теорія і принципи транснаціонального торгового права (lex mercatoria) /Дис. … д.ю.н. – Київський національний університет ім. Тараса Шевченка. – К., 2002. – С. 230.

14Розенберг М.Г. Международная купля-продажа товаров. Коментарий к правовому регулированию и практике разрешения споров /М.Г. Розенберг. – М. : Статус, 2006. – С. 7.

15Належить підкреслити таку ознаку зовнішньоекономічних договорів (контрактів), як відплатність. Остання посилюється в умовах режиму валютного регулювання, впровадженого в Україні. Іншим словами, згода по ціні та порядку розрахунків є обв’язковою, а тому істотною, умовою кожного зовнішньоекономічного договору (контракту).

16Мороз А.М. Національний банк України і грошово-кредитна політика /А.М. Мороз. – К., 1999. – С. 88.

17Там само – С. 89.

18ВВР України. – 1994. – № 40. – Ст. 364.

19Постановою Правління НБ України від 16 листопада 2012 р. № 475 «Про зміну строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і запровадження обов’язкового продажу надходжень в іноземній валюті» передбачається, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», повинні здійснюватися у строк, що не перевищує 90 календарних днів.

20Див., зокрема, лист ДПС України від 29 грудня 2012 р. № 12875/0/71-12/22-3317. Однак із цього загального правила існує низка винятків, наприклад, при здійсненні імпортної операції резидента без увезення товару на територію України, або ж коли відбувається пересилання товарів вартістю нижче 300 євро в міжнародних чи експрес-відправленнях (оскільки законодавство не вимагає оформлення митної декларації у таких випадках).

30