Плательщики налога имущество организаций и объект налогообложения.
Налог на имущество организаций в системе налогов России – один из основных, установленный федеральным законодательством. Объект налогообложения — это средства, присутствующие на балансе организаций. Плательщики налога на имущество — это организации, действующие на территории страны, налог платится с имущества, стоящего на балансе данной организации. Налоговым периодом считается календарный год, в котором есть три отчетных периода: три, шесть и девять месяцев.
Формула расчета налога на имущество:
Налогоплательщиками выступают организации, обладающие собственностью. Средства данной организации и есть объект налогообложения.
Формула:
Налог = налоговая база * налоговая ставка / 100%
Налоговая база налога на имущество организаций:
Чтобы рассчитать налог на имущество юридических лиц, надо взять среднегодовую остаточную стоимость имущества.
Налоговая база = (сумма стоимостей имущества на 1 число каждого месяца + его стоимость на последний день отчетного периода) / 13.
Как рассчитывается среднегодовая остаточная стоимость? Прежде всего, хочу напомнить, что остаточная стоимость имущества – это первоначальная (или восстановительная после переоценки) стоимость имущества за минусом начисленной амортизации. Для того чтобы рассчитать среднегодовую стоимость, нужно сложить остаточную стоимость объекта налогообложения на 1 число каждого месяца в году и прибавить к полученной сумме остаточную стоимость на 31 декабря отчетного года. Полученное значение делится на 13.
Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций.
При определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость следует помнить, что к различным операциям могут применяться различные ставки налога. Если при реализации товаров (работ, услуг) применяются разные ставки налога на добавленную стоимость, то налоговая база определяется раздельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. Если же при реализации используется одна ставка для всех операций, то налоговая база определяется суммированием всех операций.
Таким образом, предприятиям необходимо организовать раздельный учет операций, связанных с формированием налоговых баз, облагаемых по разным налоговым ставкам.
Стоит также отметить, что формирование налоговой базы зависит от видов объектов налогообложения. Ранее были рассмотрены четыре объекта налогообложения:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе их безвозмездная передача (выполнение, оказание), а также передача имущественных прав. Налоговая база определяется в соответствии со ст. ст. 153 - 158 НК РФ. При этом учитываются как денежные расчеты, так и расчеты в натуральной форме (включая расчеты ценными бумагами). Расчеты в натуральной форме и с использованием ценных бумаг учитываются в той мере, в какой их возможно оценить;
2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. В обоих случаях налоговая база определяется в соответствии со ст. 159 НК РФ;
4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Налоговая база определяется в соответствии со ст. 160 НК РФ и согласно таможенному законодательству РФ.