Состав и структура органов управления налоговой системой Российской Федерации.
Структура налоговых органов представлена на схеме:
Министерство финансов РФ (Минфин России)
Федеральная налоговая служба (ФНС России)
Управления ФНС России по субъектам РФ
Организации в ведении ФНС России Межрегиональные и территориальные
Инспекции ФНС России
Федеральная налоговая служба (ФНС России) является упол¬номоченным федеральным органом исполнительной власти и находит¬ся в ведении Министерства финансов РФ. ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные ор¬ганы во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.
Система налоговых органов в соответствии с федеративным уст¬ройством государства представлена центральным аппаратом ФНС Рос¬сии (I уровень) и территориальными органами: управления ФНС Рос¬сии по субъектам РФ, межрегиональные инспекции ФНС России (II уровень); инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городах без районного деления, а также инспекции ФНС России межрайонного уровня (III уровень).
Централизованная система налоговых органов, таким образом, включает:
1) центральный аппарат ФНС России;
2) 82 управления по субъектам РФ;
3) 9 межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам;
4) 7 межрегиональных инспекций по федеральным округам;
5) 1182 инспекции;
6) 1 федеральный и 4 региональных центра обработки данных.
Налоговые органы образуют единую централизованную систему с вертикальной структурой подчинения. Такое единство определено единством налоговой политики и необходимо для единообразного применения налогового законодательства. Принцип вертикальной под¬отчетности обусловливает порядок обмена информацией между уров-нями налоговой службы. Так, снизу вверх передается информация о результатах контрольной работы, а сверху вниз доводятся законода¬тельные и инструктивно-методические материалы, разъяснения Мин¬фина России по применению отдельных норм налогового законода¬тельства и т.д.
Полномочия органов законодательной и исполнительной власти.
Властный характер налоговых правоотношений предполагает значительное и активное участие в них органов государственной власти.
Законодательство в сфере налогообложения разрабатывается Министерством экономики РФ на уровне законов, визируется Президентом РФ, принимается Государственной Думой и утверждается Советом Федерации.
Минфин РФ и финансовые органы субъектов РФ разрабатывают нормативную базу в области применения налогового законодательства, издают решения:
• о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора;
• об отказе в предоставлении такой отсрочки или рассрочки;
• о предоставлении налогового кредита или инвестиционного налогового кредита;
• о досрочном прекращении отсрочки или рассрочки.
НК РФ предусматривает также издание определенных правоприменительных актов органами внебюджетных фондов и Государственным таможенным комитетом РФ.
Судебные решения, принимаемые по конкретным делам, связанным с налоговыми отношениями, также относятся к правоприменительным актам в сфере налогообложения. Одновременно решения суда можно отнести и к актам толкования права, поскольку они содержат казуальное толкование правовых норм.
Особое место в системе правовых актов, в том числе и принимаемых по вопросам, связанным с налогообложением, занимают акты высших судебных инстанций – Конституционного Суда РФ, Верховного Суда РФ, Высшего Арбитражного Суда РФ.
Как уже говорилось, Конституционному Суду РФ предоставлено право толковать нормы Конституции РФ.
Верховный Суд РФ и Высший Арбитражный Суд РФ вправе давать разъяснения по вопросам судебной практики. Юридически акты разъяснения содержат правила по применению правовых норм, но новых норм не устанавливают.
Президент РФ не издает указов по налогообложению, Федеральная налоговая служба не разрабатывает правоприменительных актов по налогам.