22. Налогообложение лотерейной деятельности (плательщики налога, объект обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок уплаты).

Плательщиками налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности являются организаторы лотерей.

Организатор лотереи - государственное юридическое лицо, получившее специальное разрешение (лицензию) на лотерейную деятельность, действующее в соответствии с решением учредителя лотереи, являющееся организатором лотерейного процесса (разработка проекта лотереи, оплата изготовленных билетов, заказ и оплата технических средств для проведения лотереи, реализация билетов и т.д.) и несущее предусмотренную законодательством ответственность за соответствие проводимой лотереи законодательству и условиям лотереи, а также за результаты финансово-хозяйственной деятельности по ее проведению.

Право на проведение лотереи подтверждается свидетельством о государственной регистрации лотереи, которое получает организатор лотереи, получивший специальное разрешение (лицензию) на лотерейную деятельность.

Плательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по каждой проводимой лотерее, а также по иным видам деятельности, осуществляемым наряду с деятельностью по организации и проведению лотерей.

Объектом обложения налогом на доходы является выручка от организации лотерейного процесса.

Налоговая база при исчислении налога на доходы определяется как разница между суммой выручки от организации лотерейного процесса и суммой начисленного призового фонда лотереи. Призовой фонд лотереи не является доходом организатора лотереи (плательщика налога) и используется исключительно для выплаты выигрышей участникам лотереи. Призовой фонд формируется в размере 45-50 процентов от общего объема реализации лотерейных билетов.

Ставка 8 %.

Плательщики налога ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы.

Налог на доходы уплачивается плательщиками налога ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщики налога на доходы по средствам, полученным от организации лотерейного процесса, не уплачивают следующие налоги, отчисления и сборы: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (кроме налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь), отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки.

23. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (плательщики налога, объекты обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок уплаты).

Плательщиками признаются индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Объектом налогообложения единым налогом признается:

- для плательщиков – индивидуальных предпринимателей: оказание потребителям услуг (выполнение работ); розничная торговля товарами; осуществление общественного питания.

- для плательщиков – физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность: розничная торговля на торговых местах на рынках и (или) иных местах. Такая торговля может осуществляться не более пяти дней в каждом календарном месяце.

Индивидуальные предприниматели имеют право уплачивать единый налог при осуществлении следующих видов деятельности:

- розничная торговля товарами, относимыми к определенным товарным группам;

- осуществление общественного питания через торговые объекты общественного питания (за исключением торговли алкогольными напитками, пивом, пивным коктейлем и табачными изделиями);

- производство мебели по заказам потребителей;

- деятельность в области фотографии;

- производство кино- и видеофильмов по заказам потребителей;

- услуги парикмахерских и салонов красоты;

- деятельность автомобилей-такси;

- деятельность автомобильного грузового транспорта в пределах Республики Беларусь;

- деятельность автомобилей-такси, прочего пассажирского сухопутного транспорта за пределами Республики Беларусь;

- чистка и уборка жилых помещений;

- чистка и уборка транспортных средств и т.д.

Льготы по единому налогу

1. Освобождаются от единого налога индивидуальные предприниматели и иные физические лица, реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию.

2. Ставки единого налога снижаются для:

физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, – на 25% в первые три месяца;

плательщиков, достигших возраста: мужчины – шестидесяти лет, женщины – пятидесяти пяти лет, независимо от вида получаемой пенсии, а также плательщиков-инвалидов – на 20%;

плательщиков – родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет – на 20%;

плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, – на 20%.

Базовые ставки единого налога устанавливаются Президентом Республики Беларусь в белорусских рублях за месяц.

Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога за месяц в пределах базовых ставок этого налога в зависимости от: населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты); места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта); режима работы плательщиков; иных условий осуществления видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.

Особенности исчисления:

- При розничной торговле товарами, к установленным ставкам единого налога в зависимости от фактического размера (общей площади) торгового объекта применяются повышающие коэффициенты: 1,2 – свыше 15 до 25 квадратных метров (включительно); 1,5 – свыше 25 до 50 квадратных метров (включительно); 2 – свыше 50 до 75 квадратных метров (включительно); 2,5 – свыше 75 до 100 квадратных метров (включительно).

- При розничной торговле в календарном месяце товарами, отнесенными к различным товарным группам, уплата единого налога производится по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.

- При розничной торговле товарами, на нескольких торговых объектах, на нескольких торговых местах на рынках, а также при осуществлении общественного питания на нескольких торговых объектах общественного питания единый налог уплачивается по каждому объекту.

- При розничной торговле товарами менее пятнадцати дней в календарном месяце единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5.

- При реализации в календарном месяце нескольких видов работ (услуг) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.

-Если фактически полученная индивидуальным предпринимателем выручка превысила сорокакратную сумму единого налога, исчисленную за соответствующий календарный месяц, с суммы такого превышения исчисляется и производится доплата этого налога в размере 5 процентов.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога.

Для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, единый налог исчисляется налоговыми органами на основании представляемого этими лицами заявления.

Отчетным периодом единого налога признается календарный месяц, в котором осуществляется деятельность.

Для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог по одному виду деятельности, осуществляемому через один торговый объект, или одно торговое место на рынке, или один торговый объект общественного питания, или один обслуживающий объект, отчетным периодом по выбору плательщика может быть признан календарный квартал или месяц.

Налоговая декларация представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган не позднее 1-го числа отчетного периода.

Единый налог уплачивается:

индивидуальными предпринимателями, у которых отчетным периодом признается календарный месяц, – ежемесячно не позднее 1-го числа отчетного месяца;

индивидуальными предпринимателями, у которых отчетным периодом признается календарный квартал, – ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца отчетного периода в размере 1/3 суммы единого налога, исчисленной за календарный квартал;

физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, – до начала реализации товаров (работ, услуг).