4. Элементы налоговой системы государства.

Элементы налога – это родовые признаки, отражающие социально-экономическую сущность налога. Характеристика элементов налога (налоговая терминология) отражается в законодательных документах государства, определяющих условия организации, порядок исчисления и взимания налогов.

В Налоговом кодексе выделены следующие элементы налога: плательщик, субъекты и объекты налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты.

Субъект налогообложения – налогоплательщик – это основополагающий элемент, по отношению к которому строится вся налоговая система в комплексе. В налоговых законодательствах всех государств в качестве налогоплательщика признаны юридические и физические лица.

Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства. Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект налогообложения. В качестве объектов налогообложения декларируются: имущество, доходы (прибыль), операции по реализации товаров, работ и услуг, ввоз (вывоз) товаров на территорию Республики Беларусь и др.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база устанавливается применительно к каждому налогу.

Налоговые льготы – предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговое обязательство – обязанность плательщика (иного обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных Налоговым Кодексом, другими законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов), уплатить определенный налог, сбор (пошлину) в определенные сроки.

Исполнением налогового обязательства признается уплата причитающихся сумм налога, сбора (пошлины).

5. Налоговая политика государства.

Налоговая политика включает мероприятия правительства, направленные на изменение порядка налогообложения с целью достижения макроэкономической стабильности.

Виды налоговой политики:

1. Дискреционная налоговая политика проводится на основе решений правительства об изменении налоговых ставок, изменении структуры налогообложения, изменении налоговых льгот. В зависимости от этапа экономического цикла дискреционная политика может быть:

- сдерживающая. Проводится на этапе экономического подъема, направлена на ограничение деловой активности с целью недопущения кризиса перепроизводства;

- стимулирующая. Осуществляется в период спада общественного производства, при значительном уровне безработицы, невысоком уровне инвестиций. Направлена на повышение деловой активности, рост ВВП и занятости.

2. Недискреционная налоговая политика формируется независимо от решений правительства. Она основана на способности экономики рыночного типа к саморегулированию.

В мировой практике наиболее широкое распространение получили такие методы налоговой политики, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения другими, изменение сферы распространения тех или иных налогов или же всей системы налогообложения, введение или отмена налоговых льгот и преференций, введение дифференцированной системы налоговых ставок.

Налоговая ставка является важным средством осуществления политики государства в области регулирования доходов. Изменяя ставки, государство может осуществлять налоговое регулирование. Существенный эффект от проведения налоговой политики достигается за счет дифференциации налоговых ставок для некоторых категорий налогоплательщиков, в отдельных регионах, для отдельных отраслей.

Признано, что с помощью прогрессивных и регрессивных ставок регулируется не только уровень доходов различных категорий налогоплательщиков, но и формирование доходов бюджетов различных уровней.

Эффективным средством реализации налоговой политики являются также налоговые льготы. Это связано с тем, что организации или физическому лицу может быть предоставлено полное или частичное освобождение от налогообложения. С целью проведения активной налоговой политики законодательство устанавливает, как правило, многочисленные и разнообразные основания предоставления налоговых льгот, либо налоговых вычетов. Формы и способы предоставления льгот в любом государстве постоянно изменяются. Отдельные налоговые льготы преследуют цель смягчения последствий экономических и финансовых кризисов. При этом важно помнить, что льготное регулирование нарушает основной принцип равенства обложения всех налогоплательщиков независимо от вида их деятельности и создает неравные условия для предприятий в различных сферах экономики, поэтому систему льгот нужно применять осторожно, обдуманно.

Цели налоговой политики:

1) обеспечивать полноценное формирование доходов бюджетной системы страны, необходимых для финансирования деятельности органов государственной власти и местного самоуправления по осуществлению соответствующих функций и полномочий;

2) содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий, малого предпринимательства;

3) обеспечивать социальную справедливость при налогообложении доходов физических лиц.