6. Показатели налоговой нагрузки.

Налоговая нагрузка – это категория, характеризующая налоговое давление на экономику. Установление оптимальной налоговой нагрузки означает определение таких пропорций распределения ВВП, которые бы способствовали балансу интересов государства и налогоплательщиков

Показатели налоговой нагрузки:

1. Доля налогов в ВВП.

Налоги, сборы Х100%

ВВП

Показатель демонстрирует пропорцию распределения ВВП между государством и плательщиками. Оптимальный уровень показателя 35%. Означает, что 35% ВВП должно аккумулироваться в руках государства.

2. Удельный вес косвенных налогов в сумме всех налогов и сборов.

Косвенные налоги Х100%

Налоги, сборы

Считается, что чем больше доля косвенных налогов, тем выше налоговая нагрузка. Оптимальный уровень показателя 30%.

В соответствии с данными Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь показатель налоговой нагрузки на экономику Республики Беларусь за период с 2007 г. по 2012 г. снизился с 35,2% до 27,8%. Предположительно, налоговая нагрузка (доля налогов в ВВП без учета отчислений в ФСЗН) на экономику Беларуси в 2013 году снизилась с 27,8% до 27,6% к ВВП. План 2015 г. – 26%).

Вместе с тем уровень налоговой нагрузки на экономику в Беларуси все еще остается высоким, что существенным образом отрицательно влияет на экономический рост. Все еще актуальным остается вопрос простоты и открытости налоговой системы.

Удельный вес косвенных налогов в сумме всех налогов и сборов в Беларуси составил в 2013 году 64%. Это говорит о фискальном характере налоговой политики. В странах с развитой рыночной экономикой преобладание прямых налогов, что считается более социально справедливым, так как, косвенные налоги наибольшей тяжестью ложатся на бедные слои населения.

За последние 6 лет в Республике Беларусь отменено 26 неэффективных налогов и сборов, включая «оборотные» налоги с выручки, тормозившие развитие производства и увеличение экспорта.

По оценкам Всемирного банка, Республика Беларусь по показателю «Налогообложение» поднялась с последнего –183-го места в 2011 г. сразу на 27 пунктов в 2012 г. (156 позиция). 29 октября 2013 года Всемирный банк опубликовал очередной доклад "Ведение бизнеса 2014: анализ законодательства для малых и средних предприятий", согласно которому Беларусь заняла 63-е место среди 189 государств, улучшив свою позицию в рейтинге на один пункт. "Что касается показателя "налогообложение" - одного из 11 индикаторов, которые используются в докладе при оценке бизнес-среды для малых и средних предприятий, то наша республика занимает 133-ю позицию.

7. Налоговая система Республики Беларусь, ее общая характеристика.

Новая, ориентированная на рынок система налогообложения была введена в Республике Беларусь с начала 1992 г. Основу ее составил Закон « О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республике Беларусь», а также специальные акты налогового законодательства, определяющие по каждому виду налога конкретные объекты налогообложения, порядок уплаты, ставки и льготы.

К настоящему времени в республике практически создана систематизированная нормативно-методическая база налогообложения, которая, несмотря на ее объемность, позволяет плательщику найти ответ практически ответ на любой вопрос, возникающий при исполнении им налоговых обязательств.

Современная налоговая система Республики Беларусь обеспечивает функционирование всего хозяйственного механизма, позволяет финансировать неотложные государственные потребности (более 80% доходной части бюджета Республики Беларусь формируется за счет налоговых поступлений).

В основе национальной налоговой системы Беларуси лежит налоговое законодательство – система принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов, которая включает: Налоговый кодекс и соответствующие декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь.

Республика Беларусь признает приоритет общепризнанных принципов международного права и обеспечивает соответствие им налогового законодательства.

В соответствии с законодательством основными источниками консолидированного бюджета Республики Беларусь являются: НДС, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль, подоходный налог и акцизы. Анализ структуры доходной части бюджета показывает, что основная часть его доходов на протяжении лет формируется за счет налогов на товары и услуги. Удельный вес косвенных налогов в общем объеме консолидированного бюджета республики составляет более 40%, что связано с преобладающей ролью налога на добавленную стоимость, за счет которого формируется почти 1/3 часть бюджета страны.

Вторым по значимости налоговым доходным источником является налог на прибыль, который формирует более 10% доходов бюджета.

Особая роль как в формировании бюджета республики, так и в системе налогообложения физических лиц отводится подоходному налогу. К основным доходным источникам, формирующим бюджет Республики Беларусь, также относятся акцизы, налоги на собственность: земельный налог, налог на недвижимость.

В соответствии с данными Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь показатель налоговой нагрузки на экономику Республики Беларусь за период с 2007 г. по 2012 г. снизился с 35,2% до 27,8%. Налоговая нагрузка (доля налогов в ВВП без учета отчислений в ФСЗН) на экономику Беларуси в 2013 году снизилась с 27,8% до 27,6% к ВВП, в 2014 – 26,7 (с ФСЗН – 38%)

За последние 6 лет в Республике Беларусь отменено 26 неэффективных налогов и сборов, включая «оборотные» налоги с выручки, тормозившие развитие производства и увеличение экспорта.

По оценкам Всемирного банка, Республика Беларусь по показателю «Налогообложение» поднялась с последнего –183-го места в 2011 г. сразу на 27 пунктов в 2012 г. (156 позиция). Всемирный банк опубликовал очередной доклад "Ведение бизнеса 2015: анализ законодательства для малых и средних предприятий", согласно которому Беларусь заняла 57-е место среди 189 государств, улучшив свою позицию в рейтинге на один пункт. "Что касается показателя "налогообложение" - одного из 11 индикаторов, которые используются в докладе при оценке бизнес-среды для малых и средних предприятий, то наша республика занимает 60-ю позицию.

Вместе с тем уровень налоговой нагрузки на экономику в Беларуси все еще остается высоким, что существенным образом отрицательно влияет на экономический рост. Все еще актуальным остается вопрос простоты и открытости налоговой системы.

На сегодняшний день принята Общая и Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь.

Все это не означает, однако, что налоговая система достигла своего совершенства. И на сегодняшний день актуальность совершенствования внутренней структуры налогов сохраняется.

Налоговый кодекс не допускает введение налогов, сборов и пошлин, либо дифференциацию налоговых ставок в зависимости от форм собственности, гражданства физического лица.

Действующая в Республике Беларусь налоговая система направлена главным образом на увеличение бюджетных поступлений, т. е. налоги выполняют в основном фискальную функцию. Вместе с тем наряду с фискальной направленностью особое значение в Республике Беларусь в переходный период, должны приобретать стимулирующая и регулирующая функции налогов.