11. Налог на добавленную стоимость (плательщики налога, объекты обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок уплаты).

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к группе косвенных налогов и включается в отпускную цену товаров (работ, услуг).

Налог на добавленную стоимость используется более чем в шестидесяти странах мира. Этот налог является гарантированным источником доходов бюджета.

Плательщиками налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь являются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели если выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за три предшествующих месяца превысила в совокупности 40 000 евро либо по желанию, независимо от размеров выручки;

- физические лица, на которых действующим законодательством возложена обязанность по уплате НДС, взимаемого при ввозе.

Объект и база налогообложения:

1. обороты по реализации объектов на территории Республики Беларусь. Налоговая база определяется исходя из выручки.

Налоговая база увеличивается на суммы и (или) стоимость объектов, полученные:

- в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные объекты;

- в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.

2. обороты по реализации объектов за пределы Республики Беларусь. Налоговая база определяется исходя из таможенной стоимости, увеличенной на таможенную пошлину и на сумму акцизов по подакцизным товарам.

Освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории Республики Беларусь:

- лекарственных средств, а также медицинской техники, приборов и оборудования, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, в том числе ввезенных из-за пределов Республики Беларусь;

- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных и спортивных школах;

- услуг в сфере образования, связанных с учебным, учебно-производственным и воспитательным процессами;

- услуг в сфере культуры и искусства (в том числе реализация билетов и абонементов на театрально-зрелищные, культурно-просветительные мероприятия);

- жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг (включая плату за пользование (техническое обслуживание) жилыми помещениями), оказываемых физическим лицам, в том числе через соответствующие организации;

- услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), а также речным, железнодорожным и автомобильным транспортом в пригородном сообщении.

- услуг связи, оказываемых физическим лицам, а также услуг физическим лицам по доставке пенсий, газет и журналов по подписке.

При реализации объектов налог исчисляется по итогам каждого налогового периода по всем операциям по реализации объектов, а также по всем изменениям налоговой базы в соответствующем налоговом периоде.

Сумма налога, предъявляемая плательщиком покупателю объектов, определяется по каждому виду объектов.

Ставки налога:

0% - при:

- реализации экспортируемых товаров.

- реализации работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров;

10% - при:

- реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства. Работы и услуги по доработке этой продукции до требуемого качества также облагаются по ставке 10 процентов;

- реализации или ввоз продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, определяемым Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь;

20%- при:

- реализации остальных товаров (работ, услуг).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, предъявленной плательщикам и суммами налоговых вычетов. Плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога по реализации объектов на установленные налоговые вычеты.

Вычету подлежат суммы налога:

уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.), ввозе товаров.

НДС (в бюджет)=НДС (полученный от покупателей)-НДС (уплаченный поставщикам)

Сроки уплаты по выбору плательщика:

1) Уплата налога производится нарастающим итогом с начала года по окончании каждого месяца исходя из фактической реализации за истекший месяц не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2) Уплата налога производится нарастающим итогом с начала года поквартально, до 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Декларации по налогу предоставляются до 20-го числа месяца, следующего за отчетным (месяцем, кварталом).