29. Общая характеристика налогов, включаемых в затраты по производству продукции (работ, услуг).

Это самая крупная группа налогов для предприятий.

1. Фонд социальной защиты предназначен для финансирования расходов по социальному страхованию и социальному обеспечению граждан.

Объект обложения – облагаемый фонд заработной платы.

Ставка – 34 % для организаций.

Юридические лица перечисляют платежи в фонд при осуществлении выплат заработной платы за месяц.

Расчеты по начисленным и расходованным средствам предоставляются в фонд до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Наниматель не в праве приостановить выплаты социального характера даже в тех случаях, когда сумма начисленных взносов не покрывает его фактических расходов. Возникающая разница покрывается за счет будущих взносов или за счет средств фонда.

2. Отчисления в Белгосстрах.

Ставки: для бюджетных организаций – 0,1%; для других организаций – 0,6%.

К данным ставкам применяются надбавки и скидки: коэффициенты в размере от 0,5 до 1,5.

Плательщики перечисляют платежи в фонд до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Отчеты предоставляются 1 раза в год до 20 января, года, следующего за отчетным.

3. Земельный налог.

Объектом налогообложения являются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся в частной собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании налогоплательщиков.

Налоговая база рассчитывается на 1 января календарного года и определяется по видам плательщиков в зависимости от целевого назначения земли:

– по землям сельскохозяйственного назначения налоговой базой является площадь земельного участка;

– по всем остальным земельным участкам – в размере кадастровой стоимости земли с учетом площади участка.

Ставки земельного налога на земли населенных пунктов установлены в процентах (процент зависит от функционального использования) от кадастровой стоимости (кадастровая стоимость учитывает местоположение земельного участка).

Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются в рублях за гектар, в зависимости от кадастровой оценки земли (балльной оценки качества). За кадастровую оценку принимается продуктивность пашни, постоянных культур, сенокосов и пастбищ.

Юридические лица исчисляют земельный налог самостоятельно и представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного налога на текущий год ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным земельным участкам - в течение одного месяца со дня их предоставления. Земельный налог уплачивается землепользователями и собственниками земли в течение года равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала.

4. Экологический налог.

Объекты налогообложения экологическим налогом: выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; сброс сточных вод; хранение, захоронение отходов производства; ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы загрязнения окружающей среды.

Ставки налогов устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь по представлению специально на то уполномоченных государственных органов.

Налог исчисляется и уплачивается ежеквартально исходя из фактического объема выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата экологического налога, производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог может исчисляться раз в год исходя из установленных годовых объемов, указанных в документах и ставок налога. В этом случае, плательщики представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты) не позднее 20 апреля календарного года исходя из установленного годового объема.

Уплата экологического налога производится по выбору плательщика один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 22 апреля календарного года или ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной суммы экологического налога. Не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов выбросов в атмосферный воздух загрязняющих веществ, сбросов сточных вод, хранения и захоронения отходов и не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим, производят доплату экологического налога.

5. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов признается добыча (изъятие) природных ресурсов.

Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением соли калийной, определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.

Ставки налогов устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь по представлению специально на то уполномоченных государственных органов.

Уплата, как и экологический.

5. Налог на недвижимость.

Объектами налогообложения: капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций.

Налоговая база: остаточная стоимость зданий, сооружений на 1 января. Годовая ставка налога для организаций по основным средствам установлена в размере 1 %, по незавершенному строительству – 2% (ИЗ ПРИБЫЛИ).

Местные органы власти имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков.

Налог определяется организациями ежегодно исходя из наличия здания и сооружения по остаточной стоимости на начало года и утвержденной годовой ставки.

Плательщики налога не позднее 20-го марта текущего года представляют налоговую декларацию (расчет) по налогу.

Уплата налога на недвижимость производится организациями по их выбору один раз в год в размере годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода или ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.