8. Налоговые органы Республики Беларусь, права и обязанности работников налоговых органов.

В налоговую службу входят: Министерство по налогам и сборам и инспекции в областях, городах и районах республики. Главная задача: осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства.

Права работников налоговых органов:

- получать от плательщика необходимые для исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин) документы, иную информацию, касающуюся деятельности и имущества плательщика;

- вызывать в налоговые органы плательщиков;

- при проведении налоговой проверки проверять у должностных лиц организаций и физических лиц удостоверяющие личность документы, бухгалтерские книги и другие реестры учета, статистические и бухгалтерские отчеты, балансы, счета и иные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин);

- взыскивать в установленном настоящим Кодексом порядке неуплаченные (не полностью уплаченные) суммы налогов, сборов (пошлин), пеней;

- приостанавливать операции плательщиков (иных обязанных лиц) по их счетам в банках;

- назначать инвентаризацию имущества плательщика (иного обязанного лица) и опечатывать кассы, помещения, места хранения документов и (или) имущества плательщика (иного обязанного лица);

- проводить в порядке, определяемом законодательством, контрольные закупки товарно-материальных ценностей и контрольные оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг для проверки соблюдения законодательства, в том числе установленного порядка приема наличных денежных средств, порядка осуществления валютных операций.

Обязанности работников налоговых органов:

- действовать в строгом соответствии с законодательством;

- корректно и внимательно относиться к плательщикам (иным обязанным лицам), их представителям, не унижать их чести и достоинства;

- осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства, правильным исчислением, полной и своевременной уплатой налогов, сборов (пошлин), пеней;

- вести учет плательщиков (в установленных случаях – иных обязанных лиц) в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц) и других установленных законодательством реестрах;

- в порядке, установленном налоговым законодательством, проводить налоговые проверки;

- требовать от плательщиков (иных обязанных лиц) устранения выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать исполнение этих требований;

- соблюдать налоговую тайну и правила хранения сведений о плательщиках (иных обязанных лицах).

Виды проверок:

1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и других документов, представленных плательщиком.

2. Выездная налоговая проверка проводится, как правило, по месту нахождения плательщика путем изучения полноты и правильности отражения в бухгалтерском и налоговом учете плательщиком операций, оказывающих прямое или косвенное влияние на суммы налогов, сборов (пошлин), с последующим сравнением определенных в ходе проверки фактических сумм с отраженными плательщиком в налоговых декларациях (расчетах).

Выездные налоговые проверки могут быть комплексными, рейдовыми, тематическими и встречными.

При проведении комплексной выездной налоговой проверки подлежат изучению вопросы уплаты всех налогов, сборов (пошлин), обязанность уплаты которых была возложена на проверяемого плательщика.

  Рейдовая выездная налоговая проверка проводится налоговыми органами в местах деятельности плательщиков, связанной с приемом наличных денежных средств от покупателей, с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, с хранением товарно-материальных ценностей, установления фактов незарегистрированной предпринимательской деятельности либо деятельности, на занятие которой требуется специальное разрешение (лицензия), сбора оперативной информации, проверки заявлений и жалоб организаций и физических лиц.

В ходе проведения тематической выездной налоговой проверки подлежат изучению вопросы уплаты отдельных налогов, сборов (пошлин), обязанность уплаты которых была возложена на проверяемого плательщика, а также другие вопросы, входящие в компетенцию налоговых органов.

  Встречная выездная налоговая проверка проводится в целях установления фактического отражения в бухгалтерском учете плательщиком хозяйственных операций, осуществлявшихся с другими плательщиками, в отношении которых проводятся плановые либо внеплановые налоговые проверки.

Общий срок проведения выездной налоговой проверки не должен превышать 30 рабочих дней. Указанный срок может быть продлен руководителем (его заместителем) налогового органа.

9. Плательщики налогов в Республике Беларусь, их права и обязанности.

Плательщиками налогов в Республике Беларусь являются:

-юридические лица;

- физические лица.

«Права плательщика» главы 2 Налогового Кодекса Республики Беларусь предусматривает, что плательщик имеет право:

• получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;

• получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;

• представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;

• использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленных Налоговым Кодексом и иными актами налогового законодательства;

• на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном Налоговым Кодексом;

• присутствовать при проведении налоговой проверки;

• получать акт налоговой проверки;

• представлять в налоговые органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, сборов (пошлин), а также возражения (разногласия) по актам проведенных налоговых проверок;

• требовать соблюдения налоговой тайны;

• обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц;

• на возмещение убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов, неправомерными действиями (бездействием) их должностных лиц, в порядке, установленном законодательством.

Статьей 22 «Обязанности плательщика» главы 2 Налогового Кодекса Республики Беларусь предусмотрено, что плательщик обязан:

• уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины);

• стать на учет в налоговых органах в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом;

• вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена актами налогового законодательства;

• представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в установленном порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты), а также другие необходимые документы и сведения, связанные с налогообложением;

• вести учет дебиторской задолженности

• подписать акт налоговой проверки. В случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, возражения по этому акту представляются в установленный Налоговым Кодексом срок;

• сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет:

• об открытии или закрытии текущего (расчетного) или иного счета в банке за пределами Республики Беларусь;

• о принятии решения о ликвидации или реорганизации организации;

• об изменении места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя – в срок не позднее десяти рабочих дней со дня такого изменения;

• обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов бухгалтерского учета, учета доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, других документов и сведений, необходимых для налогообложения;

• при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством;

• являясь источником выплаты дохода для других организаций и физических лиц, в случаях, установленных Налоговым Кодексом, удерживать и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины);

• выполнять другие обязанности, установленные Налоговым Кодексом и другими актами налогового законодательства.

Меры ответственности налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства по своему содержанию представляют собой различного рода штрафы, пени. Меры ответственности могут быть административные и финансовые. Административные санкции применяются к ответственным лицам (руководителям, бухгалтерам, предпринимателям) в случае нарушения порядка постановки на налоговый учет, занятия запрещенной деятельностью, неправильного ведения бухгалтерского учета и т.д. Финансовые санкции применяются непосредственно к плательщикам (предприятиям, организациям, предпринимателям) за сокрытие, занижение полученных доходов и других объектов от налогообложения.