18. Методи планування та прогнозування податкових надходжень.

До методів планування і прогнозування належать:

1)метод експертної оцінки (недолік – відсутність чіткої технології, яка б давала можливість виявити, на якому етапі прогнозування допущено помилку);

2) метод тенденцій (підходить для оцінки доходів, які є постійними і щороку змінюються однаковими темпами);

3) детерміністичний підхід (застос-ся при введенні нових податків, а також коли змінний фактор впливу можна чітко оцінити);

4) економетричне моделювання.

19. Фактори, які впливають на якість прогнозування та планування податкових надходжень.

До таких факторів належать:

1) Відсутність методологічного забезпечення використання застарілих методів, при яких відштовхуються від фактичних даних за минулий (позаминулий) рік, корегуючи їх на індекс цін.

За таких умов не враховуються тенденції і загальні закономірності розвитку сусп-ва в цілому, под.культура платників, вплив політ.факторів тощо.

2)Нестабільність под.законод-ва, що стосується введення нових пільг без компенсацій випадаючих доходв.

3) Залежність под.надходжень від рівня под.дисципліни, іноді від політ.ситуації, непередбачуваність поведінки платників, які працюють в окремих галузях.

4) Прийняття рішення про списання та реструктуризацію податкових боргів.

5) Недостовірність вихідних даних, які викор-ся при плануванні.

20.Поняття податкового ризику. Об'єкт та суб'єкт податкового ризику.

21. Джерела податкових ризиків.

До джерел податкових ризиків належать:

1. Фіскальна психологія платника-завжди об’єктивно існує опір фіску з боку платника і бажання обійти податок. Це пов’язано з природним інстинктом.Щоб зменшити цей фактор,у державі вживаються заходи суспільного виховання.

2. Фактори соц..-економ.характеру: скорочення обсягів вир-ва, зниження платоспроможності населення, інфляційні процеси, криза платежів тощо.

3. Зміни у податковій політиці – введення нових податків, зміна податкових ставок, податкові пільги,розширення (звуження) бази оподаткування.

4. Недоліки планування і прогнозування.

5. Фактори нормативно-правового характеру.

6. Фактори організаційно-правового характеру.

7. Галузеві особливості та види діяльності.

22. Види податкових ризиків.

Для держави ризики:

- ризик екон.кризи; - ризик порушення законод-ва; - ризик планування і прогноз-я; - ризик адміністр.

Для платника: - ризик збільшення податкового тягаря; - ризик мінімізації податків; - ризик под.контролю; - ризик карного переслідування.

Ризик екон.кризи виникає у результаті погіршення макроекон.ситуації при еластичній под.сис-мі,зниження обсягів вир-ва(і як наслідок-падіння под.надходжень). При нееластичній под.сис-мі у разі спаду вир-ва ризик втрат виникає у платника.

Ризик под.політ. – введення нових податків, зміна ставок,сис-ми пільг.Цей ризик може призвести до втрат як держ.,так і платника.Напр.,зниження од.ставок-втрата держ., зростання под.ставок-ризик збільшення под.тягаря у платників.

Ризик прогноз.і планування-недосконалість процесу. Ризик уникнення оподаткування зумовлений фіск.психологією платника і підсилюється причинами нормат-правового хар-ру.Платник намагається викор-ти подвійне тлумачення на свою користь. Цей ризик зростає в умовах великої кіль-ті пільг,коли платник намагається штучно обґрунтувати підстави для їх застосування. Ризик порушення под.закон-ва – втрати як у держави,так і платника. Напр.,невірне тлумачення платником тих чи інших положень може призвести до несвідомого порушення і до втрат у зв’язку із застосуванням фін.санкцій. Ризик адміністр. – причини організ.-правового хар-ру. Втрати від мінімізації податків виникають у зв’язку з тим,що мінімізація коштує певну ціну. Ризик под.контролю виникає у зв’язку з можливими втратами выд застосування санкцый.