Тема: методы и инструменты контроллинга

План

1. Методы контроллинга

2. Инструменты контроллинга

1. Для изучения предмета контроллинга используются как общенаучные, так и специфические приемы исследования.

К общим методам относятся анализ, синтез, индукция, де­дукция, аналогия, моделирование, абстрагирование, конк­ретизация и т. д.

К числу специфических методов, применяемых в контроллинге, относятся:

I. ABC-анализ — используется для определения главных мо­ментов в работе предприятия. При ABC-анализе задачи, кото­рые выполняют функции всех уровней, подразделяют на три группы:

1. задачи выполняются одним из руководителей, их нельзя делегировать, они важные и комплексные. Их решение способ­ствует эффективной работе предприятия, а невыполнение вы­зывает ряд проблем (например, переговоры с оптовыми поку­пателями проводит сам предприниматель или руководитель пред­приятия).

2. В-задачи — это также важные задачи, но их можно деле­гировать компетентным сотрудникам.

3. С-задачи — это задачи ежедневные, рутинные. Их необходимо делегировать, чтобы больше времени уделять выполнению самых важных задач (например, административно-хозяй­ственные вопросы, работа с корреспонденцией и т.д.).

При АВС - анализе затраты времени на выполнение этих ра­бот не соответствуют значимости этих работ.

На выполнение А-задач требуется = 5% времени. Значимость А-задач с учетом их вкладов в достижение целей предприятия оценивается в 75%.

В-задачи — это категория средней важности; составляет 20% по затратам времени и 20% по значимости.

С-задачи занимают = 75% времени и вносят вклад в получе­ние доходов предприятия в размере 5%.

Данный анализ можно представить схематично (рис. 2, 3).

Значимость работы, 100%

6

Затраты времени, 100%

Рисунок 2. АВС анализ задач

важность

В-задачи	А-задачи
«мусорная корзина»	С-задачи

Срочность

Рис.3. Разделение задач по важности и срочности

3. Анализ величины в точке безубыточности.

4. При этом методе наглядно представляются взаимосвязи между выручкой от продаж, затратами и прибылью.

Все затраты предприятия, связанные с производством и сбытом продукции, можно подразделить на переменные и постоянные.

Переменные затраты зависят от объема производства и прода­жи продукция.

Постоянные затраты не зависят от динамики объема произ­водства и продажи продукции.

Безубыточность — такое состояние, когда бизнес не прино­сит ни прибыли, ни убытка. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие получало прибыль. Ее можно вы­разить в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополни­тельная единица проданной продукции будет приносить при­быль предприятию. Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж — это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Безубыточный объем продаж, и зона безопасности предприя­тия являются основополагающими показателями при разработ­ке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оцен­ке деятельности предприятий, определять и анализировать ко­торые должны уметь каждый бухгалтер, экономист, менеджер.

Расчет данных показателей основывается на следующем взаимо­действии: затраты — объем продаж — прибыль. Для определения их уровня можно использовать графический и аналитический методы.

На графике по горизонтали показывается объем реализации продукции в процентах от производственной мощности пред­приятия, или в натуральных единицах (если выпускается один вид продукции), или в денежной оценке (если график строится. Для нескольких видов продукции); по вертикали — себестои­мость проданной продукции и прибыль, которые вместе состав­ляют выручку от реализации (рис. 4).

По графику можно установить, при каком объеме реализа­ции продукции предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет, а также

7

точку, в которой затраты будут равны выруч­ке от реализации продукции.

Она получила название точки бе­зубыточного объема реализации продукции, или порога рента­бельности, или точки окупаемости затрат, ниже которой про­изводство будет убыточным.

Разность между фактическим и безубыточным объемом про­даж — это зона безопасности, которая показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность продаж равна нулю.

Рис. 4. Анализ величины в точке безубыточности

Аналитический способ расчета безубыточного объема про­даж и зоны безопасности предприятия более удобен по сравнению с графическим, так как не нужно каждый раз чертить гра­фик, что довольно трудоемко. Выведен рад формул, с помощью которых можно рассчитать данные показатели.

Для удобства используются следующие обозначения: Т — точка безубыточного объема реализации продукции; Д„— маржинальный доход (общая сумма); Н — непропорциональные (постоянные) затраты; Р_п — пропорциональные (переменные) затраты; В — выручка от реализации продукции; К — количество проданной продукции в натуральных еди­ницах;

ЗБ — зона безопасности.

Маржинальный доход — сумма прибыли и постоянных зат­рат; может быть определен как разность между выручкой от ре­ализации продукции и переменными затратами:

Д_м =В-Р_П. Точка безубыточного объема продаж в денежном измерении:

Т = ВхН/Д_и. Безубыточный объем реализации в натуральных единицах:

Т = КхН/Д_ч.

8

Для определения зоны безопасности по стоимостным пока­зателям аналитическим методом используется следующая фор­мула:

ЗБ = (В-Т)/В.

Для одного вида продукции зону безопасности можно найти по количественным показателям:

ЗБ = (К-Т)/К. Анализ величины в точке безубыточности используется для:

• определения целевой прибили;

• устранения уровня загрузки производственных мощнос­тей;

• выбора номенклатурных групп, которые приносят наибольшую прибыль предприятию;

• для принятия решений об объемах выпуска отдельных ви­дов продукции;

• для устранения и контроля ценовой политики;

• для принятия инвестиционных решений;

• для определения критической выручки;

• для определения финансовой устойчивости предприятия.

3. Метод расчета сумм покрытия — при этом методе контроллинга с выручки от продаж вычитают сначала переменные, а затем постоянные затраты. Это позволяет определить, какая прибыль, или какой производственный результат останется у предприятия при продаже изделия по рыночной пене.

Прибыль возникает только тогда, когда сумма покрытия по всей продажной продукции больше величины постоянных затрат.