7.18. Командировочные, хозяйственные и прочие расходы, произведенные подотчетными лицами

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при выдаче аванса на командировку наличными денежными средствами

1

71

50-1

Выдан из кассы организации аванс работнику на командировку

Бухгалтерские проводки при получении работником билетов для проезда в командировку и обратно, приобретенных организацией

1

71

50-3

Выданы билеты под отчет командированному работнику

Бухгалтерские проводки при приобретении организацией и передаче подотчетному лицу электронных билетов для проезда в командировку и обратно

1

76 субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

60, 76

Получено подтверждение приобретения электронных билетов

2

71

76 субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Переданы электронные билеты под отчет командированному работнику

Бухгалтерские проводки при перечислении денег для командировочных расходов на банковские карты работников

1

71

51, 52

Аванс на командировку перечислен на банковскую карту работника организации

Бухгалтерские проводки при получении денег на командировочные расходы с использованием работником корпоративной карты организации

1

71

55 субсчет "Специальный карточный счет"

Отражены денежные средства на корпоративной карте, снятые работником организации со специального карточного счета на служебную командировку

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при возврате неиспользованной части аванса наличными денежными средствами

1

50-1

71

Неизрасходованный остаток аванса на командировку возвращен работником в кассу организации

Бухгалтерские проводки при возврате остатка денежных средств с банковских карт работников

1

51, 52

71

Неизрасходованный остаток аванса на командировку перечислен с банковской карты работника организации

Бухгалтерские проводки при возврате остатка денежных средств работником на корпоративную карту организации

1

55 субсчет "Специальный карточный счет"

71

Отражены неизрасходованные денежные средства на корпоративной карте, ранее снятые работником организации со специального карточного счета на служебную командировку

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки в производственной организации

1

20, 23, 25, 26, 29

71

Списаны на себестоимость продукции (работ, услуг) документально подтвержденные командировочные расходы

Бухгалтерские проводки в производственной организации при командировках, связанных со сбытом/закупкой материально-производственных запасов

1

44 субсчет "Коммерческие расходы"

71

Списаны на коммерческие расходы организации документально подтвержденные командировочные расходы

Бухгалтерские проводки в организации торговли

1

44 субсчет "Издержки обращения"

71

Списаны на издержки обращения организации документально подтвержденные командировочные расходы

Бухгалтерские проводки в случае отсутствия подтверждающих документов

1

20, 26, 44 и др.

71

Списаны командировочные расходы, приходящиеся на дни продления командировки, согласованные с работодателем. Затраты списаны как обычные командировочные расходы на основании приказа о продлении командировки

Бухгалтерские проводки при отражении НДС по командировочным расходам, если организация применяет счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

1

19 субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"

76

Учтена (начислена) сумма НДС по документально подтвержденным командировочным расходам, если она отдельно выделена в представленных документах

и одновременно

2

76

71

Списан НДС по произведенным командировочным расходам на расчеты с подотчетными лицами

Бухгалтерские проводки при отражении НДС по командировочным расходам, если организация не применяет счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

1

19 субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"

71

Учтена (начислена) сумма НДС по документально подтвержденным командировочным расходам, если она отдельно выделена в представленных документах

Бухгалтерские проводки при предъявлении НДС к вычету из бюджета

1

68 субсчет "Расчеты по НДС"

19 субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"

Принята к вычету из бюджета документально подтвержденная сумма НДС по командировочным расходам после утверждения авансового отчета по командировке

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки, если служебная командировка связана с созданием и (или) приобретением внеоборотных активов организации

1

08

71

Включены в стоимость приобретенных или созданных внеоборотных активов документально подтвержденные командировочные расходы. Сумма командировочных расходов отнесена на увеличение стоимости активов на основании пункта 8 ПБУ 6/01, пунктов 8 и 9 ПБУ 14/2007

Бухгалтерские проводки, если служебная командировка связана с заготовлением и (или) приобретением товарно-материальных ценностей

1

07, 10, 41, 15

71

Включены в себестоимость приобретенных или заготовленных товарно-материальных ценностей документально подтвержденные командировочные расходы. Сумма командировочных расходов отнесена на увеличение себестоимости активов на основании пунктов 6 и 7 ПБУ 5/01

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

1

91-2

71

Списаны командировочные расходы, приходящиеся на дни вынужденной задержки в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами. Сумма командировочных расходов отражена в составе прочих расходов организации. Затраты отражены как чрезвычайные расходы на основании пункта 13 ПБУ 10/99 при наличии подтверждающих документов

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при отражении суточных по командировкам

1

20, 26, 44 и др.

71

Списаны суточные по командировке. Размер суточных установлен локальным нормативным актом организации

2

70

68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

Удержан налог на доходы (НДФЛ) с сумм сверхнормативных суточных с работника. Нормы, в пределах которых суточные освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц, установлены пунктом 3 статьи 217 НК РФ

Бухгалтерские проводки при списании расходов на железнодорожные билеты (НДС выделен отдельной строкой)

1

20, 26, 44 и др.

71

Списана стоимость железнодорожных билетов без НДС

2

19 субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"

71

Отражен НДС со стоимости железнодорожных билетов

3

68 субсчет "Расчеты по НДС"

19 субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"

Предъявлен к вычету НДС со стоимости железнодорожных билетов после утверждения авансового отчета по командировке

Бухгалтерские проводки при списании платы за пользование постельными принадлежностями, не включенной в стоимость железнодорожных билетов

1

20, 26, 44 и др.

71

Списана стоимость постельного белья

Бухгалтерские проводки при списании стоимости найма жилого помещения (НДС выделен отдельной строкой)

1

20, 26, 44 и др.

71

Списана стоимость услуг гостиницы без НДС

2

19 субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"

71

Отражен НДС со стоимости услуг гостиницы

3

68 субсчет "Расчеты по НДС"

19 субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"

Предъявлен к вычету НДС со стоимости услуг гостиницы после утверждения авансового отчета по командировке

Бухгалтерские проводки при списании расходов по проезду на общественном транспорте. В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация на территории Российской Федерации услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного)

1

20, 26, 44 и др.

71

Списана стоимость проезда общественным транспортом

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки на дату получения наличной иностранной валюты в кассу организации на служебную загранкомандировку

1

50 субсчет "Касса организации в валюте"

52-1

Отражено поступление валютных денежных средств для загранкомандировок в кассу организации с текущего валютного счета одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату выдачи банком денежных средств (совершения операции в иностранной валюте)

Бухгалтерские проводки на последний день отчетного периода при отражении курсовой разницы по наличной иностранной валюте в кассе организации

1

50 субсчет "Касса организации в валюте"

91-1

Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке валютного остатка в кассе по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности

или

91-2

50 субсчет "Касса организации в валюте"

Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке валютного остатка в кассе по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности

Бухгалтерские проводки на дату выдачи иностранной валюты из кассы организации под отчет

1

71 субсчет "Расчеты с подотчетными лицами в валюте"

50 субсчет "Касса организации в валюте"

Отражена выдача валютных денежных средств работнику под отчет на служебную загранкомандировку одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату расхода денежных средств из кассы организации (совершения операции в иностранной валюте)

2

50 субсчет "Касса организации в валюте"

91-1

Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке валютного остатка в кассе по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции в иностранной валюте

или

91-2

50 субсчет "Касса организации в валюте"

Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке валютного остатка в кассе по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции в иностранной валюте

Бухгалтерские проводки на последний день отчетного периода при выявлении курсовой разницы по кредиторской задолженности подотчетного лица

1

71 субсчет "Расчеты с подотчетными лицами в валюте"

91-1

Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности

или

91-2

71 субсчет "Расчеты с подотчетными лицами в валюте"

Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности

Бухгалтерские проводки на дату утверждения авансового отчета

1

71 субсчет "Расчеты с подотчетными лицами в валюте"

91-1

Отражена по курсу ЦБ РФ положительная курсовая разница по счету 71 с момента возникновения кредиторской задолженности по загранкомандировке (или даты последней переоценки), до момента утверждения авансового отчета

или

91-2

71 субсчет "Расчеты с подотчетными лицами в валюте"

Отражена по курсу ЦБ РФ отрицательная курсовая разница по счету 71 с момента возникновения кредиторской задолженности по загранкомандировке (или даты последней переоценки), до момента утверждения авансового отчета

2

20, 26, 44 и др.

71 субсчет "Расчеты с подотчетными лицами в валюте"

Отражено списание расходов по загранкомандировке одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета

3

50 субсчет "Касса организации в валюте"

71 субсчет "Расчеты с подотчетными лицами в валюте"

Отражен возврат неиспользованных валютных денежных средств работникам одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета (прихода денежных средств в кассу организации)

Бухгалтерские проводки на дату возврата перерасхода подотчетной суммы. Валютные денежные средства были получены с валютного счета в кассу организации в день погашения долга подотчетному лицу

1

71 субсчет "Расчеты с подотчетными лицами в валюте"

91-1

Отражена по курсу ЦБ РФ положительная курсовая разница по счету 71 с момента утверждения авансового отчета (или даты последней переоценки), до момента погашения долга подотчетному лицу

или

91-2

71 субсчет "Расчеты с подотчетными лицами в валюте"

Отражена по курсу ЦБ РФ отрицательная курсовая разница по счету 71 с момента утверждения авансового отчета (или даты последней переоценки), до момента погашения долга подотчетному лицу

2

50 субсчет "Касса организации в валюте"

52-1

Отражено поступление валютных денежных средств в кассу для выдачи перерасхода одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату выдачи банком денежных средств (погашения долга подотчетному лицу)

3

71 субсчет "Расчеты с подотчетными лицами в валюте"

50 субсчет "Касса организации в валюте"

Отражено погашение задолженности работнику по перерасходу (согласно расчетным документам) подотчетной суммы валютных денежных средств из кассы организации одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату погашения долга подотчетному лицу (расхода денежных средств из кассы организации)

Бухгалтерские проводки при возврате перерасхода подотчетной суммы в рублях по договоренности с работником организации

1

71 субсчет "Расчеты с подотчетными лицами в валюте"

50-1

Отражена выплата суммы перерасхода денежных средств из кассы организации в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату погашения долга подотчетному лицу (расхода денежных средств из кассы организации)