7.27. Прочие расчеты

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

1

75-1

91-1

Списаны вклады (взносы) учредителей в прочий доход организации

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

1

80

75-1

Уменьшен размер уставного (складочного) капитала за счет возврата вкладов (взносов) учредителям после перерегистрации в учредительных документах ее новой величины

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при выдаче гарантии в обеспечение обязательства

1

009

Отражено обязательство по договору поручительства. Если в договоре поручительства не указана сумма, то обеспечения учитываются исходя из величины обязательства основного договора

Бухгалтерские проводки при погашении должником обязательства перед кредитором

1

009

По мере поступления извещения должника поручителем списаны суммы обеспечений в части исполненной должником обязанности по уплате долга. Если в договоре поручительства не указана сумма, то обеспечения списываются по мере погашения обязательства по основной сумме долга

Бухгалтерские проводки при погашении поручителем обязательства должника перед кредитором

1

76 субсчет "Расчеты с кредиторами по договорам поручительства"

51

Погашено поручителем требование кредитора к должнику

2

009

Списана сумма обеспечения по договору поручительства

Бухгалтерские проводки при переходе к поручителю права кредитора по обязательству в той части, в которой поручитель удовлетворил требование кредитора

1

76 субсчет "Расчеты с должниками по договорам поручительства"

76 субсчет "Расчеты с кредиторами по договорам поручительства"

Начислена задолженность должника, связанная с возвратом суммы, уплаченной за него кредитору по договору поручительства

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при начислении вознаграждений банкам, если организация в расчетах применяет счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

1

91-2

76

Списаны расходы по услугам кредитных организаций (оплата услуг банков) на прочие расходы организации

Бухгалтерские проводки при оплате вознаграждений банкам, если организация в расчетах применяет счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

1

76

51

Погашена с расчетного счета организации задолженность по услугам кредитных организаций

Бухгалтерские проводки при отражении оплаты услуг банкам, если организация в расчетах не применяет счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

1

91-2

51

Оплачены услуги банка с расчетного счета организации. Вознаграждение банку отражено в составе прочих расходов организации

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки у организации-клиента при реализации финансовому агенту денежного требования по договору факторинга

1

76 субсчет "Расчеты с финансовым агентом по факторинговым операциям"

91-1

Начислена задолженность финансового агента, связанная с уступкой ему денежного требования к должнику

2

91-2

62, 76

Списана (погашена) задолженность должника, в связи с уступкой денежного требования финансовому агенту

Бухгалтерские проводки при оплате задолженности финансовым агентом по договору финансирования под уступку денежного требования

1

51

76 субсчет "Расчеты с финансовым агентом по факторинговым операциям"

Оплачена финансовым агентом часть или остаток задолженности, связанной с уступкой ему денежного требования к должнику

Бухгалтерские проводки при отражении комиссионного вознаграждения, выплачиваемого финансовому агенту по договору финансирования под уступку денежного требования в составе прочих расходов

1

91-2

76 субсчет "Расчеты с финансовым агентом по факторинговым операциям"

Отражена сумма комиссионного вознаграждения за услуги финансового агента, оказанные клиенту

Бухгалтерские проводки при отражении НДС с суммы вознаграждения финансовому агенту по договору факторинга

1

19 субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"

76 субсчет "Расчеты с финансовым агентом по факторинговым операциям"

Учтен (начислен) НДС с суммы комиссионного вознаграждения за услуги финансового агента, оказанные клиенту

2

68 субсчет "Расчеты по НДС"

19 субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"

Принят к вычету из бюджета НДС с суммы вознаграждения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ

Бухгалтерские проводки у клиента (продавца) в случае неоплаты должником (покупателем) своей задолженности финансовому агенту, и обращении последнего за ее погашением к клиенту (продавцу)

1

76 субсчет "Расчеты с финансовым агентом по факторинговым операциям"

51

Возвращены финансовому агенту денежные средства, перечисленные им по договору факторинга

2

76-2

76 субсчет "Расчеты с финансовым агентом по факторинговым операциям"

Предъявлена претензия к должнику (покупателю), связанная с оплатой отгруженных ему товаров, выполненных работ или оказанных услуг

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки по подлежащим возврату средствам целевого назначения в части финансирования капитальных расходов

1

91-2

02 субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01"

Уменьшены (сторнированием) финансовые результаты (прочие расходы) организации и восстановлено целевое финансирование на сумму начисленной амортизации внеоборотных активов

2

91-2

98-2

Уменьшены (сторнированием) финансовые результаты (прочие расходы) организации и восстановлено целевое финансирование на несписанную сумму доходов будущих периодов

3

91-2

76-2

Отражена задолженность организации по возврату средств целевого финансирования на финансовых результатах (прочих расходах) организации

Бухгалтерские проводки по подлежащим возврату средствам целевого назначения в части финансирования текущих расходов

1

91-2

98-2

Уменьшены (сторнированием) финансовые результаты (прочие расходы) организации и восстановлено целевое финансирование на несписанную сумму доходов будущих периодов

2

91-2

76-2

Отражена задолженность организации по возврату средств целевого финансирования на финансовых результатах (прочих расходах) организации

Бухгалтерские проводки по подлежащим возврату средствам целевого назначения в части финансирования текущих расходов, если сумма, подлежащая возврату, превышает соответствующий остаток целевого финансирования

1

91-2

98-2

Уменьшены (сторнированием) финансовые результаты (прочие расходы) организации и восстановлен соответствующий остаток целевого финансирования на несписанную сумму доходов будущих периодов

2

91-2

76-2

Отражена задолженность организации по возврату несписанного остатка средств целевого финансирования на финансовых результатах (прочих расходах) организации

3

91-2

76-2

Доначислена задолженность организации по возврату списанных средств целевого финансирования на финансовые результаты (прочие расходы) организации

Бухгалтерские проводки по подлежащим возврату средствам целевого назначения в части финансирования текущих расходов, если отсутствует соответствующий остаток целевого финансирования

1

91-2

76-2

Начислена задолженность организации по возврату списанных средств целевого финансирования на финансовые результаты (прочие расходы) организации

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки у участника при вводе денежных средств в электронную платежную систему

1

76 субсчет "Расчеты с использованием электронных платежных систем"

50, 51 и др.

Перечислены денежные средства участником на счет оператора электронной платежной системы для последующего зачисления в "электронный кошелек"

Бухгалтерские проводки у участника электронной платежной системы при удержании комиссии за перевод денег оператором в "электронный кошелек"

1

91-2

76 субсчет "Расчеты с использованием электронных платежных систем"

Отражена сумма комиссии без НДС, уплаченная оператору за перевод денежных средств в "электронный кошелек"

2

19 субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"

76 субсчет "Расчеты с использованием электронных платежных систем"

Выделен (начислен) НДС с суммы комиссии

Бухгалтерские проводки у участника электронной платежной системы при переводе денежных средств в "электронный кошелек" поставщика (продавца)

1

60, 76

76 субсчет "Расчеты с использованием электронных платежных систем"

Оплачена поставщику (подрядчику, исполнителю) задолженность по приобретенным у него товарам (работам, услугам)

Бухгалтерские проводки у участника электронной платежной системы при переводе денежных средств по предоплате (авансам) в "электронный кошелек" поставщика (продавца)

1

60 субсчет "Расчеты по авансам выданным"

76 субсчет "Расчеты с использованием электронных платежных систем"

Начислена дебиторская задолженность поставщику (подрядчику) по авансам (предоплате), выданным в счет предстоящих поставок товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг

2

68 субсчет "Расчеты по НДС"

76 субсчет "НДС с авансов выданных"

Принят к вычету НДС по авансу (предоплате), выданному продавцу

Бухгалтерские проводки у участника электронной платежной системы при переводе покупателем денежных средств в "электронный кошелек"

1

76 субсчет "Расчеты с использованием электронных платежных систем"

62, 76

Оплачена покупателем (заказчиком) задолженность по проданным ему товарам (выполненным работам, оказанным услугам)

Бухгалтерские проводки у участника электронной платежной системы при переводе покупателем денежных средств по предоплате (авансам) в "электронный кошелек"

1

76 субсчет "Расчеты с использованием электронных платежных систем"

62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"

Получен организацией аванс (предоплата) в счет предстоящих поставок товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг

2

76 субсчет "НДС с авансов полученных"

68 субсчет "Расчеты по НДС"

Если поступившая сумма включает НДС, то с суммы авансовых платежей (предоплат) удержан налог на добавленную стоимость

или

62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"

68 субсчет "Расчеты по НДС"

Если поступившая сумма включает НДС, то на суммы удержанного с авансовых платежей (предоплат) налога на добавленную стоимость уменьшена задолженность перед покупателями и заказчиками

Бухгалтерские проводки у участника электронной платежной системы при возврате денежных средств из "электронного кошелька"

1

51

76 субсчет "Расчеты с использованием электронных платежных систем"

Возвращен остаток денежных средств на расчетный счет из "электронного кошелька"

Бухгалтерские проводки у оператора при вводе денежных средств, полученных от участника в электронную платежную систему

1

51

76 субсчет "Расчеты с участниками электронных платежных систем"

Получены денежные средства от участника электронной платежной системы для последующего зачисления в его "электронный кошелек"

Бухгалтерские проводки у оператора электронной платежной системы при отражении комиссии за перевод денег в "электронный кошелек"

1

76 субсчет "Расчеты с участниками электронных платежных систем"

90-1

Отражена (начислена) сумма комиссии за перевод денежных средств в "электронный кошелек" участника электронной платежной системы с учетом всех налогов в составе выручки от продаж

2

90-3

68 субсчет "Расчеты по НДС"

Начислена задолженность бюджету по НДС с суммы комиссии

Бухгалтерские проводки у оператора при отражении взаиморасчетов между участниками электронной платежной системы

1

76 субсчет "Расчеты с участниками электронных платежных систем"

76 субсчет "Расчеты с участниками электронных платежных систем"

Переведены денежные средства из "электронного кошелька" одного участника в "электронный кошелек" другого участника

Бухгалтерские проводки у оператора при возврате денежных средств из "электронного кошелька" участнику электронной платежной системы

1

76 субсчет "Расчеты с участниками электронных платежных систем"

51

Возвращен остаток денежных средств участнику электронной платежной системы

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при отражении суммы убытков, подлежащей возмещению

1

91-2

76

Отражены расходы по возмещению убытков пострадавшей стороне. Затраты на возмещение причиненного ущерба включены в состав прочих расходов организации

Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств

1

76

51

Перечислены денежные средства в счет возмещения причиненных убытков

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки, если корпоративный банкет проводится в помещении организации

1

71

50-1

Выданы под отчет денежные средства на приобретение продуктов питания и напитков

2

91-2

51

Отражена в составе прочих расходов оплата услуг проката, связанных с проведением корпоративного банкета

3

19 субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"

51

Начислен НДС по услугам проката

4

91-2

19 субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"

Списан на прочие расходы НДС по услугам проката

5

41-1 (10-6)

71

Оприходованы на склад(ы) продукты питания и напитки

6

91-2

41-1 (10-6)

Списаны на прочие расходы продукты питания и напитки для проведения корпоративного банкета

Бухгалтерские проводки, если корпоративный банкет проводится в кафе (ресторане)

1

84 субсчет "Нераспределенная прибыль в обращении"

51

Отражена оплата счета ресторана (кафе)

2

19 субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"

51

Начислен НДС на основании счета-фактуры ресторана (кафе)

3

84 субсчет "Нераспределенная прибыль в обращении"

19 субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"

Списан НДС за счет нераспределенной прибыли

4

84 субсчет "Нераспределенная прибыль в обращении"

76

Отражены расходы, связанные с оплатой услуг артистов, являющихся предпринимателями без образования юридического лица

5

84 субсчет "Нераспределенная прибыль в обращении"

70

Отражены расходы, связанные с оплатой услуг музыкантов, с которыми заключены договоры возмездного оказания услуг

6

70

68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с заработной платы (доходов) музыкантов

7

70

50, 51

Оплачены услуги музыкантов из кассы (с расчетного счета) организации

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при пересчете (переоценке) валютного остатка (стоимости денежных знаков) по задолженностям подотчетных лиц за загранкомандировки

1

71 субсчет "Расчеты с подотчетными лицами в валюте"

91-1

Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке валютного остатка на счете расчетов с подотчетными лицами по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности

или

91-2

71 субсчет "Расчеты с подотчетными лицами в валюте"

Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке валютного остатка на счете расчетов с подотчетными лицами по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности

Бухгалтерские проводки при пересчете (переоценке) валютного остатка (стоимости денежных знаков) по задолженностям поставщикам и подрядчикам в валюте

1

60 субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте"

91-1

Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке валютного остатка на счете расчетов с поставщиками и подрядчиками по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности

или

91-2

60 субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте"

Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке валютного остатка на счете расчетов с поставщиками и подрядчиками по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности

Бухгалтерские проводки при пересчете (переоценке) валютного остатка (стоимости денежных знаков) по задолженностям покупателей и заказчиков в валюте

1

62 субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками в валюте"

91-1

Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке валютного остатка на счете расчетов с покупателями и заказчиками по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности

или

91-2

62 субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками в валюте"

Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке валютного остатка на счете расчетов с покупателями и заказчиками по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности

Бухгалтерские проводки при пересчете (переоценке) валютного остатка (стоимости денежных знаков) по прочей дебиторской (кредиторской) задолженности в валюте

1

76 субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию в валюте", 76 субсчет "Расчеты по претензиям в валюте", 76 субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами в валюте" и др.

91-1

Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке валютного остатка на счете расчетов с разными дебиторами и кредиторами по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности

или

91-2

76 субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию в валюте", 76 субсчет "Расчеты по претензиям в валюте", 76 субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами в валюте" и др.

Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке валютного остатка на счете расчетов с разными дебиторами и кредиторами по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

1

60 субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте"

60 субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте"

Произведен пересчет валютного остатка текущей задолженности поставщику из одной валюты в другую по договорному кросс-курсу

2

60 субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте"

91-1

Списаны на прочие доходы возникшие суммовые разницы в рублях при превышении рублевого эквивалента (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату пересчета текущей задолженности поставщику по старой валюте над рублевым эквивалентом (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату пересчета текущей задолженности поставщику по новой валюте

или

91-2

60 субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте"

Списаны на прочие расходы возникшие суммовые разницы в рублях при превышении рублевого эквивалента (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату пересчета текущей задолженности поставщику по новой валюте над рублевым эквивалентом (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату пересчета текущей задолженности поставщику по старой валюте

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при приобретении организацией акций другого предприятия

1

58

60, 76

Отражены затраты на приобретение акций

2

60, 76

51

Оплачено приобретение акций

Бухгалтерские проводки при отражении расходов на оплату консультационных услуг сторонней организации, связанных с покупкой акций. Согласно учетной политике организации затраты на оплату консультационных услуг являются существенными. Их сумма превышает 5% от общей стоимости акций

1

58

60, 76

Отражены расходы без НДС на оплату консультационных услуг, связанных с приобретением акций. Стоимость консультационных услуг отнесена на увеличение первоначальной стоимости акций

2

19

60, 76

Учтен НДС по консультационным услугам, связанным с приобретением акций

3

58

19

Списан НДС по консультационным услугам, связанным с приобретением акций, на увеличение их первоначальной стоимости

4

60, 76

51

Оплачены консультационные услуги

Бухгалтерские проводки при отражении расходов на оплату услуг посредника, через которого были приобретены акции. Согласно учетной политике организации затраты на оплату посреднических услуг являются существенными. Их сумма превышает 5% от общей стоимости акций

1

58

60, 76

Отражены расходы без НДС на оплату услуг посредника. Стоимость посреднических услуг отнесена на увеличение первоначальной стоимости акций

2

19

60, 76

Учтен НДС по услугам, оказанным посредником

3

58

19

Списан НДС по посредническим услугам, связанным с приобретением акций, на увеличение их первоначальной стоимости

4

60, 76

51

Оплачены посреднические услуги

Бухгалтерские проводки при отражении расходов на оплату услуг депозитария по хранению приобретенных ценных бумаг и ведению реестра владельцев

1

91-2

60, 76

Отражены расходы без НДС на оплату услуг депозитария. Стоимость депозитарных услуг учтена в составе прочих расходов организации

2

10

60, 76

Учтен НДС по услугам депозитария

3

91-2

19

Списан НДС по услугам депозитария на прочие расходы организации

4

60, 76

51

Оплачены услуги депозитария

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при создании резерва под обесценение финансовых вложений

1

91-2

59

Образован резерв на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью финансовых вложений, за счет финансовых результатов организации (в составе прочих расходов), для погашения суммы (по результатам проверочных расчетов на обесценение) устойчивого существенного снижения стоимости таких финансовых вложений

Бухгалтерские проводки при отражении проверки на обесценение финансовых вложений, производимой не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения. Указанная проверка может производиться на отчетные даты промежуточной бухгалтерской отчетности

1

59

91-1

Выполнена корректировка суммы ранее созданного резерва в сторону его уменьшения за счет увеличения финансового результата организации (прочих доходов), при выявлении дальнейшего повышения расчетной стоимости этих вложений

или

91-2

59

Выполнена корректировка суммы ранее созданного резерва в сторону его увеличения за счет уменьшения финансового результата организации (прочих расходов), при выявлении дальнейшего снижения расчетной стоимости этих вложений

Бухгалтерские проводки при выбытии финансовых вложений, по которым были созданы резервы

1

59

91-1

Зачислена сумма ранее созданного резерва на финансовые результаты организации (прочие доходы), в отчетном периоде выбытия (списания с баланса) финансовых вложений по которым был создан резерв

или

59

91-1

Зачислена сумма ранее созданного резерва на финансовые результаты организации (прочие доходы), по финансовым вложениям которые более не удовлетворяют критериям устойчивого существенного снижения стоимости

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при приобретении основных средств у работников организации

1

08-4

73 субсчет "Расчеты по покупке имущества у работника"

Отражены расходы с НДС, связанные с приобретением объекта основных средств у работника организации

2

01

08-4

Начислена фактическая покупная (первоначальная) стоимость основного средства с НДС, принятого в эксплуатацию для осуществления операций как облагаемых, так и не облагаемых НДС

Бухгалтерские проводки при приобретении материалов у работников организации

1

10, 15 субсчет "Заготовление и приобретение материалов"

73 субсчет "Расчеты по покупке имущества у работника"

Отражена (начислена) покупная стоимость материала с НДС, приобретенного у работника организации

Бухгалтерские проводки при приобретении товаров у работников организации

1

41, 15 субсчет "Заготовление и приобретение товаров"

73 субсчет "Расчеты по покупке имущества у работника"

Отражена (начислена) покупная стоимость товара (тары) с НДС, приобретенного у работника организации

Бухгалтерские проводки при погашении задолженности работодателя по оплате имущества, приобретенного у работника

1

73 субсчет "Расчеты по покупке имущества у работника"

50-1

Отражена оплата имущества из кассы организации

или

73 субсчет "Расчеты по покупке имущества у работника"

51

Перечислена оплата имущества с расчетного счета организации на карточки работников