4.11.2. Реализация услуг и одноэтапных работ

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при отражении факта оказания услуг сторонним организациям (физическим лицам) в рублях

1

62, 76

90-1

Отражена (начислена) сумма оказанных услуг к оплате с учетом всех налогов в составе выручки от продаж. Стоимость оказанных (реализованных) услуг определена по прайс-листу (прейскуранту)

2

90-3

68 субсчет "Расчеты по НДС"

Если поступившая сумма включает НДС, то с суммы услуг удержан (начислен) налог на добавленную стоимость к получению от заказчика

3

90-2

20, 26

Списана фактическая себестоимость оказанных услуг

Бухгалтерские проводки при отражении хозяйственных операций по передаче заказчику результатов выполненных одноэтапных работ в рублях

1

62, 76

90-1

Отражена (начислена) стоимость выполненных (реализованных) одноэтапных работ по договорным ценам с учетом всех налогов в составе выручки от продаж. Выполняемые работы носят краткосрочный характер или не подразделяются на самостоятельные этапы

2

90-3

68 субсчет "Расчеты по НДС"

Если поступившая сумма включает НДС, то с суммы работ удержан (начислен) налог на добавленную стоимость к получению от заказчика

3

90-2

20

Списана фактическая себестоимость выполненных работ

Бухгалтерские проводки при оплате работ (услуг)

1

50, 51

62, 76

Отражена оплата заказчиком стоимости выполненных работ (оказанных услуг)

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при отражении факта оказания услуг сторонним организациям (физическим лицам) в рублях

1

62, 76

91-1

Отражена (начислена) сумма оказанных услуг к оплате с учетом всех налогов в составе прочих доходов организации. Стоимость оказанных (реализованных) услуг определена по прайс-листу (прейскуранту)

2

91-2

68 субсчет "Расчеты по НДС"

Если поступившая сумма включает НДС, то с суммы услуг удержан (начислен) налог на добавленную стоимость к получению от заказчика

3

91-2

20, 26

Списана на прочие расходы организации фактическая себестоимость оказанных услуг

Бухгалтерские проводки при отражении хозяйственных операций по передаче заказчику результатов выполненных одноэтапных работ в рублях

1

62, 76

91-1

Отражена (начислена) стоимость выполненных (реализованных) одноэтапных работ по договорным ценам с учетом всех налогов в составе прочих доходов организации. Выполняемые работы носят краткосрочный характер или не подразделяются на самостоятельные этапы

2

91-2

68 субсчет "Расчеты по НДС"

Если поступившая сумма включает НДС, то с суммы работ удержан (начислен) налог на добавленную стоимость к получению от заказчика

3

91-2

20

Списана на прочие расходы организации фактическая себестоимость выполненных работ

Бухгалтерские проводки при оплате работ (услуг)

1

50, 51

62, 76

Отражена оплата заказчиком стоимости выполненных работ (оказанных услуг)

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при отражении факта выполнения на сторону работ (оказания услуг), являющихся основными видами деятельности организации

1

62, 76

90-1

Отражена продажная стоимость выполненных на сторону работ (оказанных услуг) основного, вспомогательных, обслуживающих производств и хозяйств (с учетом всех налогов) в составе выручки от продаж

2

90-3

68 субсчет "Расчеты по НДС"

Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации на сторону работ (услуг) основного, вспомогательных, обслуживающих производств и хозяйств

3

90-2

20, 23, 29

Списаны фактические затраты (себестоимость) реализованных на сторону работ (услуг) основного, вспомогательных, обслуживающих производств и хозяйств на себестоимость продаж

Бухгалтерские проводки при отражении факта выполнения на сторону работ (оказания услуг), не являющихся основными видами деятельности организации

1

62, 76

91-1

Начислена продажная стоимость выполненных на сторону работ (оказанных услуг) основного, вспомогательных, обслуживающих производств и хозяйств (с учетом всех налогов) на прочие доходы организации

2

91-2

68 субсчет "Расчеты по НДС"

Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации на сторону работ (услуг) основного, вспомогательных, обслуживающих производств и хозяйств

3

91-2

20, 23, 29

Списаны фактические затраты (себестоимость) реализованных на сторону работ (услуг) основного, вспомогательных, обслуживающих производств и хозяйств на прочие расходы организации

Бухгалтерские проводки при оплате работ (услуг)

1

50, 51

62, 76

Отражена оплата заказчиком стоимости выполненных работ (оказанных услуг)

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при хранении и рассылке готовой продукции

1

002

Приняты материальные ценности на ответственное хранение

2

002

Списаны материальные ценности с указанного забалансового счета и отправлены в рассылку

Бухгалтерские проводки при отражении факта оказания на сторону услуг, являющихся основными видами деятельности организации

1

62, 76

90-1

Отражена выручка по договору хранения и рассылки материальных ценностей

2

90-3

68 субсчет "Расчеты по НДС"

Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет

3

90-2

20, 26

Списаны фактические затраты по хранению и рассылке материальных ценностей

Бухгалтерские проводки при оплате услуг

1

50, 51

62, 76

Отражена оплата заказчиком стоимости оказанных услуг

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при принятии груза экспедитором к перевозке

1

002

Принят к забалансовому учету груз клиента. Оформлен договор транспортной экспедиции и составлены другие экспедиторские документы (экспедиторская расписка, поручение экспедитору, складская расписка, накладная и т.п.). В экспедиторской расписке прописаны все главные характеристики груза, включая его стоимостную оценку

2

002

Стоимость груза, доставленного клиенту, списана с указанного забалансового счета

Бухгалтерские проводки при расчетах за оказанные услуги. Экспедитором возмещен ущерб клиенту в сумме утерянного и (или) испорченного при перевозке груза. Претензия экспедитора отклонена исполнителем перевозки

1

91-2

76

Признана сумма ущерба, подлежащая уплате клиенту, в составе прочих расходов организации-экспедитора

2

51

62, 76

Отражена оплата клиентом стоимости оказанных экспедитором услуг по доставке груза. Из суммы вознаграждения, причитающегося экспедитору, удержана часть пропорционально величине утерянного и (или) испорченного груза

3

76

50, 51

Перечислено возмещение ущерба клиенту в сумме утерянного и (или) испорченного при доставке груза

4

62, 76

90-1

Сумма вознаграждения экспедитора, уменьшенная на часть пропорционально величине утерянного и (или) испорченного груза, отражена в составе выручки от продаж

5

90-3

68 субсчет "Расчеты по НДС"

Начислен НДС с выручки от реализации услуг по перевозке груза

6

20, 26

60, 76

Списана стоимость услуг без НДС, оказанных организацией-исполнителем перевозки, на затраты организации-экспедитора

7

19 субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"

60, 76

Учтен (начислен) НДС по оказанным услугам организацией-исполнителем перевозки

8

68 субсчет "Расчеты по НДС"

19 субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"

Принят к вычету из бюджета НДС по оказанным услугам организацией-исполнителем перевозки

9

60, 76

50, 51

Оплачена организации-исполнителю стоимость потребленных услуг по перевозке груза клиента

10

90-2

20, 26

Списана фактическая себестоимость оказанных услуг по перевозке груза клиента

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при получении от организации-заказчика материалов для переработки

1

003

Отражена стоимость материалов согласно приемо-сдаточным документам

Бухгалтерские проводки при отражении затрат по переработке материалов

1

20

02, 10, 70, 69 и др.

Списаны суммы понесенных расходов в части выполнения работ собственными силами

2

20

60, 76

Списаны суммы понесенных расходов без НДС в части выполнения работ сторонними организациями

3

19

60, 76

Отражена сумма НДС при выполнении части работ сторонними организациями

Бухгалтерские проводки при списании израсходованного материала заказчика

1

003

Списана стоимость израсходованных материалов с указанного забалансового счета

Бухгалтерские проводки при возврате остатка неизрасходованных материалов заказчику

1

003

Списана стоимость возвращенных неизрасходованных материалов с указанного забалансового счета

Бухгалтерские проводки при оприходовании на склад продукции, произведенной из материалов заказчика

1

002

Отражена стоимость продукции, подлежащая возмещению заказчику в случае ее утраты

Бухгалтерские проводки при приемке выполненных работ заказчиком

1

62, 76

90-1

Отражена сумма задолженности заказчика с НДС по оплате выполненных работ

2

90-3

68 субсчет "Расчеты по НДС"

Начислен НДС к уплате в бюджет с оборота по реализации работ

3

90-2

20

Списана сумма затрат по выполнению реализованных заказчику работ, связанных с переработкой его материалов

Бухгалтерские проводки при передаче заказчику выпущенной продукции

1

002

Списана стоимость переданной заказчику продукции с указанного забалансового счета

Бухгалтерские проводки при получении денежных средств

1

51

62, 76

Оплачены заказчиком выполненные работы

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при передаче организации-подрядчику материалов для переработки

1

10-7

10

Материалы переданы в переработку

Бухгалтерские проводки при возврате остатка неизрасходованных материалов подрядчиком

1

10

10-7

Возвращены материалы, не израсходованные подрядчиком

Бухгалтерские проводки при отражении затрат по выпуску продукции

1

20, 23, 29

10-7

Переработанные материалы переданы в производство

2

20, 23, 29

60, 76

Отражена стоимость без НДС выполненных организацией-подрядчиком работ по переработке материала заказчика

3

19 субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"

60, 76

Начислен НДС по выполненным организацией-подрядчиком работам

4

68 субсчет "Расчеты по НДС"

19 субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"

Принят к вычету из бюджета НДС по выполненным работам организацией-подрядчиком

Бухгалтерские проводки при оприходовании выпущенной продукции на склад

1

43

20, 23, 29

Готовая продукция оприходована на товарный склад

Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств

1

60, 76

51

Оплачены заказчиком выполненные работы

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при отражении затрат, связанных с организацией консультации в части расходов на приобретение канцтоваров, продуктов питания для участников

1

10

60, 76

Отражено приобретение канцтоваров, продуктов питания для участников

2

19-3

60, 76

Начислен НДС по приобретенным канцтоварам, продуктам питания

3

68 субсчет "Расчеты по НДС"

19-3

Принят к вычету НДС по оприходованным канцтоварам, продуктам питания

4

20, 26

10

Отпущены канцтовары, продукты питания для участников консультации

Бухгалтерские проводки при отражении затрат, связанных с организацией консультации в части расходов на аренду помещения для консультации и на обслуживание участников

1

20, 26

60, 76

Отражены расходы без НДС на аренду помещения для консультации и на обслуживание участников

2

19 субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"

60, 76

Начислен НДС со стоимости аренды и обслуживания участников

3

68 субсчет "Расчеты по НДС"

19 субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"

Принят к вычету НДС

Бухгалтерские проводки при отражении затрат, связанных с организацией консультации в части расходов на заработную плату и взносы с начисленной заработной платы работников, привлеченных для оказания консультационных услуг

1

20, 26

70, 69

Начислена заработная плата и взносы с начисленной заработной платы работников, оказывающих консультационные услуги заказчику

Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств

1

60, 76

51

Оплачены канцтовары и продукты питания

2

60, 76

51

Оплачена аренда помещения и обслуживание участников

Бухгалтерские проводки при отражении факта оказания услуг сторонней организации, если реализация услуг является основным видом деятельности организации-исполнителя

1

62, 76

90-1

Отражена выручка от оказания консультационных услуг в размере продажной (договорной) стоимости услуг включая НДС

2

90-3

68 субсчет "Расчеты по НДС"

Начислен НДС со стоимости оказанных услуг

3

90-2

20, 26

Списана фактическая себестоимость оказанных услуг

Бухгалтерские проводки при отражении факта оказания услуг сторонней организации, если реализация услуг не является основным видом деятельности организации-исполнителя

1

62, 76

91-1

Выручка от оказания консультационных услуг отражена в составе прочих доходов

2

91-2

68 субсчет "Расчеты по НДС"

Начислен НДС со стоимости оказанных услуг

3

91-2

20, 26

Списана на прочие расходы фактическая себестоимость оказанных услуг

Бухгалтерские проводки при получении денежных средств

1

51

62, 76

Оплачены заказчиком консультационные услуги

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при отражении расходов турфирмы по организации поездки группы туристов

1

20

60, 76

Отражены расходы без НДС по проживанию в гостинице, питанию и проезду

2

19 субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"

60, 76

Учтен НДС по проживанию в гостинице, питанию и проезду

3

68 субсчет "Расчеты по НДС"

19 субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"

Принят к вычету из бюджета НДС по проживанию в гостинице, питанию и проезду

4

20

76 субсчет "Расчеты со страховой организацией"

Отражены расходы по медицинскому страхованию туристов на основании договора страхования в пользу третьих лиц со страховой организацией (НДС не облагается)

5

006

Приняты на забалансовый учет страховые полисы по их фактической стоимости

6

26

02, 10, 69, 70, 76 и др.

Отражены накладные расходы по организации туристической поездки (амортизация основных средств, расходы на материалы, заработная плата сотрудников с отчислениями, расходы на телефонные переговоры, пересылку документов и др.)

7

43

20

Сформирована стоимость тура для поездки группы туристов

Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств

1

60, 76

51

Оплачено проживание в гостинице, питание и проезд

2

76 субсчет "Расчеты со страховой организацией"

51

Оплачены страховые премии по медицинскому страхованию туристов в страховой организации

Бухгалтерские проводки при реализации турфирмой туристических путевок

1

50

90-1

Отражена оплата путевок туристами. Продажная (договорная) стоимость реализованных туристических путевок с учетом всех налогов отражена в составе выручки от продаж

2

006

Списаны страховые полисы, переданные туристам вместе с путевками с указанного забалансового счета

3

90-3

68 субсчет "Расчеты по НДС"

Начислен НДС с продажной (договорной) стоимости реализованных туристических путевок

4

90-2

43

Списана фактическая стоимость реализованных туристических путевок

5

90 субсчет "Управленческие расходы"

26

Списана полностью сумма накладных расходов по организации туристической поездки

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при предварительной оплате туристом туристического продукта

1

50

62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"

Получена оплата от туриста за туристический продукт

2

76 субсчет "НДС с авансов полученных"

68 субсчет "Расчеты по НДС"

С суммы предоплаты удержан налог на добавленную стоимость

или

62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"

68 субсчет "Расчеты по НДС"

На сумму удержанного с предоплаты налога на добавленную стоимость уменьшена задолженность перед клиентом

Бухгалтерские проводки при отражении расходов на оплату стоимости проживания туриста в гостинице с питанием (без НДС)

1

20

60, 76

Списаны на затраты по организации тура расходы по проживанию в гостинице с питанием

2

60, 76

51

Перечислены денежные средства на оплату гостиничных услуг

Бухгалтерские проводки при отражении расходов на оплату стоимости авиабилета туда и обратно (с НДС)

1

20

60, 76

Списана на затраты по организации тура стоимость авиабилетов без НДС, приобретенных туристической организацией

2

19

60, 76

Начислен НДС по приобретенным авиабилетам

3

68 субсчет "Расчеты по НДС"

19

Принят к вычету из бюджета НДС по приобретенным авиабилетам

4

60, 76

51

Перечислены денежные средства на оплату услуг авиаперевозчика

Бухгалтерские проводки при отражении расходов на оплату медицинской страховки (без НДС)

1

006

Отражена стоимость медицинского полиса, полученного от страховой организации

2

20

60, 76

Включены в затраты по организации тура расходы на страхование туриста

3

60, 76

51

Перечислены денежные средства за медицинский полис

Бухгалтерские проводки при отражении собственных расходов туристической организации, приходящихся на данный тур

1

20

02, 10, 70, 69 и др.

Отнесены на увеличение затрат по формированию тура собственные расходы туристической организации (амортизация основных средств, расходы на материалы, оплата труда персонала, страховые взносы и т.п.)

Бухгалтерские проводки при аннулировании туристической поездки в части стоимости услуг гостиницы. За отказ от услуг с туристической организации удержана гостиницей часть стоимости проживания с питанием

1

20

60, 76

Сторнированы затраты туристической организации на часть стоимости проживания с питанием, возвращенной гостиницей

2

51

60, 76

Получены денежные средства от гостиницы за минусом удержанной суммы

3

91-2

20

Списаны затраты по аннулированному туру в части стоимости проживания с питанием, не возвращенной гостиницей

Бухгалтерские проводки при аннулировании туристической поездки в части стоимости услуг авиаперевозчика. За отказ от перелета с туристической организации удержана авиаперевозчиком часть стоимости авиабилетов

1

20

60, 76

Сторнированы затраты туристической организации на часть стоимости авиабилетов без НДС, возвращенной авиаперевозчиком

2

19

60, 76

Сторнирована сумма НДС с части стоимости авиабилетов, возвращенной авиаперевозчиком

3

68 субсчет "Расчеты по НДС"

19

Сторнирована сумма НДС со стоимости авиабилетов, принятая к вычету из бюджета

4

51

60, 76

Получены денежные средства от авиаперевозчика за минусом удержанной суммы

5

91-2

20

Списаны затраты по аннулированному туру в части стоимости авиабилетов без НДС, не возвращенной авиаперевозчиком

6

91-2

19

Списан НДС с части стоимости авиабилетов, не возвращенной авиаперевозчиком

Бухгалтерские проводки при аннулировании туристической поездки в части собственных расходов туристической организации, приходящихся на данный тур

1

91-2

20

Списаны затраты по аннулированному туру в части собственных расходов, связанных с организацией тура

Бухгалтерские проводки при аннулировании туристической поездки в части оплаты стоимости медицинской страховки

1

91-2

20

Списаны затраты по аннулированному туру в части оплаты стоимости медицинской страховки

2

006

Списана стоимость медицинского полиса с указанного забалансового счета

Бухгалтерские проводки при выплате туристической организацией остатка денежных средств клиенту после возмещения убытков по организации тура за счет туриста. В акте, предъявленном туристу, перечислены все расходы туристической организации по выполнению ею договора на реализацию туристического продукта

1

62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"

91-1

Компенсированы убытки туристической организации за счет денежных средств туриста

2

62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"

50

Выдана из кассы туристической организации сумма денежных средств туристу, оставшаяся после возмещения убытков

3

76 субсчет "НДС с авансов полученных"

68 субсчет "Расчеты по НДС"

Сторнирован (возмещен) НДС по расчету, удержанный с суммы предоплаты

или

68 субсчет "Расчеты по НДС"

76 субсчет "НДС с авансов полученных"

Восстановлен обратной записью НДС по расчету, удержанный с суммы предоплаты

или

68 субсчет "Расчеты по НДС"

62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"

Выполнена обратная запись по НДС после оказания услуг, под которые была получена предоплата