- •1.1.2. Приобретение основных средств с использованием заемных средств
- •1.1.3. Приобретение основных средств по договору комиссии и по агентскому договору
- •1.1.4. Приобретение основных средств по договору финансовой аренды (лизинга)
- •1.1.5. Приобретение малоценных основных средств
- •1.1.6. Приобретение арендованных основных средств
- •1.1.7. Приобретение автотранспортных средств для последующей их эксплуатации в организации
- •1.1.8. Приобретение земельных участков
- •1.2. Поступление основных средств по договору мены
- •1.3. Поступление основных средств в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, средств целевого назначения и безвозмездно
- •1.4. Перевод товаров, материальных ценностей, используемых в качестве доходных вложений, в разряд основных средств. Поступление основных средств от виновного лица в счет возмещения причиненного ущерба
- •1.5. Затраты по строительству основных средств
- •1.6. Оборудование к установке
- •1.6.1. Приобретение оборудования к установке
- •1.6.2. Поступление оборудования к установке в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, средств целевого назначения и безвозмездно
- •1.6.3. Монтаж оборудования
- •1.6.4. Продажа оборудования к установке
- •1.6.5. Передача оборудования к установке в уставный (складочный) капитал и на безвозмездной основе
- •1.6.6. Инвентаризация оборудования к установке
- •1.7. Аренда основных средств
- •1.8. Безвозмездное пользование основными средствами
- •1.9. Ремонт, реконструкция и модернизация основных средств
- •1.9.1. Списание затрат по ремонту основных средств на текущие затраты
- •1.9.2. Списание затрат по ремонту основных средств на расходы будущих периодов
- •1.9.3. Списание затрат по ремонту основных средств за счет резерва на ремонт основных средств
- •1.9.4. Реконструкция (модернизация) основных средств
- •1.10. Неотделимые и отделимые улучшения арендованного имущества
- •1.10.1. Неотделимые улучшения арендованного имущества, согласованные с арендодателем
- •1.10.2. Неотделимые улучшения арендованного имущества, не согласованные с арендодателем
- •1.10.3. Отделимые улучшения арендованного имущества
- •1.11. Неотделимые и отделимые улучшения безвозмездно пользованного имущества
- •1.11.1. Неотделимые улучшения безвозмездно пользованного имущества, согласованные с ссудодателем
- •1.11.2. Неотделимые улучшения безвозмездно пользованного имущества, не согласованные с ссудодателем
- •1.11.3. Отделимые улучшения безвозмездно пользованного имущества
- •1.12. Содержание и консервация основных средств
- •1.13. Амортизация основных средств
- •1.14. Возмещение материального ущерба, связанного с утерей и повреждением арендованного имущества
- •1.14.1. Возмещение арендатором утери и повреждения арендованного имущества
- •1.14.2. Возмещение арендатором утери и повреждения имущества, арендованного у физического лица
- •1.15. Продажа основных средств
- •1.15.1. Продажа основных средств используемых в организации
- •1.15.2. Продажа арендованных основных средств
- •1.16. Возврат и замена приобретенных основных средств
- •1.17. Передача основных средств по договору мены
- •1.18. Передача основных средств в уставный (складочный) капитал и на безвозмездной основе
- •1.19. Списание не используемых основных средств
- •1.20. Поступление и эксплуатация объектов со сроком полезного использования не более 12 месяцев
- •1.21. Подписка на периодические издания (газеты, журналы и т.П.)
- •1.22. Инвентаризация основных средств
- •1.23. Переоценка основных средств
- •1.24. Прочие операции
- •2. Нематериальные активы
- •2.1. Приобретение и создание нематериальных активов
- •2.1.1. Приобретение и создание объектов интеллектуальной собственности
- •2.1.2. Приобретение и создание программных продуктов
- •2.1.3. Приобретение и создание товарных знаков
- •2.2. Поступление нематериальных активов по договору мены
- •2.3. Поступление нематериальных активов в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, средств целевого назначения и безвозмездно
- •2.4. Предоставление права использования нематериальных активов
- •2.5. Амортизация нематериальных активов
- •2.6. Продажа нематериальных активов
- •2.7. Передача нематериальных активов по договору мены
- •2.8. Передача нематериальных активов в уставный (складочный) капитал и на безвозмездной основе
- •2.9. Списание не используемых нематериальных активов
- •2.10. Инвентаризация нематериальных активов
- •2.11. Переоценка нематериальных активов
- •2.12. Исключительные права на секреты производства (ноу-хау) со сроком полезного использования не более 12 месяцев
- •2.13. Деловая репутация
- •2.14. Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам
- •3. Материально-производственные запасы
- •3.1. Приобретение материалов
- •3.1.1. Поставка материалов при условии перехода права собственности в момент передачи ценностей
- •3.1.2. Поставка материалов при условии перехода права собственности с момента перечисления денег
- •3.1.3. Приобретение (покупка) материалов через подотчетных лиц
- •3.1.4. Расходы на доставку приобретенных материалов
- •3.2. Поступление материала, не указанного поставщиком (неотфактурованные поставки)
- •3.3. Поступление материалов в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, средств целевого назначения и безвозмездно
- •3.4. Горюче-смазочные материалы (топливо)
- •3.5. Тара и тарные материалы
- •3.6. Запасные части. Прочие материалы
- •3.7. Материалы, переданные (принятые) в переработку
- •3.8. Инвентарь и хозяйственные принадлежности. Специальная оснастка и специальная одежда
- •3.9. Продажа материалов
- •3.9.1. Продажа материалов при условии перехода права собственности в момент передачи ценностей
- •3.9.2. Продажа материалов при условии перехода права собственности с момента перечисления денег
- •3.10. Возврат и замена материалов
- •3.10.1. Возврат некачественных материалов, недостатки которых выявлены при их приемке
- •3.10.2. Возврат от покупателей некачественных материалов
- •3.10.3. Возврат поставщикам некачественных материалов
- •3.10.4. Погашение претензий поставщиками
- •3.10.5. Возврат качественных неизрасходованных материалов, как второй договор поставки
- •3.10.6. Замена материалов
- •3.10.7. Возврат некачественных материалов по договору комиссии
- •3.11. Передача (поступление) материалов по договору мены
- •3.12. Передача материалов в уставный (складочный) капитал и на безвозмездной основе
- •3.13. Инвентаризация материалов
- •3.14. Прочие операции
- •4. Продукция (работы услуги)
- •4.1. Фактические затраты, связанные с выпуском продукции (выполнением работ, оказанием услуг)
- •4.1.1. Фактические затраты по выпуску продукции (работ, услуг) основным производством
- •4.1.2. Фактические затраты по выпуску продукции (работ, услуг) вспомогательными производствами
- •4.1.3. Общепроизводственные расходы
- •4.1.4. Общехозяйственные расходы
- •4.1.5. Брак в производстве
- •4.1.6. Фактические затраты по выпуску продукции (работ, услуг) обслуживающими производствами и хозяйствами
- •4.2. Коммерческие расходы
- •4.3. Расходы по освоению новых производств, и других видов работ, учитываемых в составе расходов будущих периодов
- •4.4. Продажа готовой продукции
- •4.4.1. Продажа готовой продукции при условии перехода права собственности в момент передачи ценностей
- •4.4.2. Продажа готовой продукции при условии перехода права собственности с момента перечисления денег
- •4.5. Возврат и замена готовой продукции
- •4.5.1. Возврат готовой продукции
- •4.5.2. Замена готовой продукции
- •4.5.3. Возврат и замена некачественной готовой продукции по договору комиссии
- •4.6. Передача готовой продукции по договору мены
- •4.7. Передача готовой продукции в уставный (складочный) капитал и на безвозмездной основе
- •4.8. Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание реализованной готовой продукции
- •4.9. Инвентаризация готовой продукции
- •4.10. Списание некондиционной (просроченной) готовой продукции с истекшим сроком годности
- •4.11. Реализация работ, услуг
- •4.11.1. Реализация многоэтапных (долгосрочных) работ
- •4.11.2. Реализация услуг и одноэтапных работ
- •4.12. Прочие операции
- •5. Товары
- •5.1. Приобретение товаров
- •5.1.1. Поставка товаров при условии перехода права собственности в момент передачи ценностей
- •5.1.2. Поставка товаров при условии перехода права собственности с момента перечисления денег
- •5.1.3. Приобретение (покупка) товаров через подотчетных лиц и с использованием платежных карт
- •5.1.4. Приобретение (покупка) товаров у российских поставщиков по договору комиссии
- •5.1.5. Приобретение (покупка) товаров у иностранных поставщиков
- •5.2. Поступление товара, не указанного поставщиком (неотфактурованные поставки)
- •5.3. Поступление товаров в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, средств целевого назначения и безвозмездно
- •5.4. Бесхозяйные запасы (товары)
- •5.5. Комплектация и узловая сборка товаров
- •5.6. Товары, переданные (принятые) в переработку
- •5.7. Тара под товаром и порожняя
- •5.8. Издержки обращения
- •5.9. Продажа товаров
- •5.9.1. Продажа товаров, учитываемых по стоимости приобретения, при условии перехода права собственности в момент передачи ценностей
- •5.9.2. Продажа товаров, учитываемых по стоимости приобретения, при условии перехода права собственности с момента перечисления денег
- •5.9.3. Продажа товаров, учитываемых по продажной стоимости. Продажа товаров с использованием платежных карт
- •5.9.4. Продажа товаров собственником со склада поставщика и (или) товарного склада (продажа товаров без использования склада продавца)
- •5.9.5. Купля-продажа товаров по заявкам-заказам
- •5.9.6. Продажа товаров по договору комиссии и агентскому договору
- •5.9.7. Продажа товаров по договору поручительства
- •5.10. Торговые скидки
- •5.10.1. Торговые скидки при учете товаров по стоимости приобретения. Скидки в момент продажи товара
- •5.10.2. Торговые скидки при учете товаров по стоимости приобретения. Скидки при условии скорейшей оплаты товаров
- •5.10.3. Торговые скидки при учете товаров по стоимости приобретения. Скидки в виде кредит-ноты
- •5.10.4. Торговые скидки при учете товаров по стоимости приобретения. Скидки при условии покупки товаров в установленном объеме или определенной сумме
- •5.10.5. Торговые скидки при учете товаров по продажной стоимости
- •5.11. Расходы на доставку покупных (проданных) товаров
- •5.12. Возврат и замена товаров
- •5.12.1. Возврат некачественных товаров, недостатки которых выявлены при их приемке
- •5.12.2. Возврат от покупателей некачественных товаров, учитываемых по стоимости приобретения
- •5.12.3. Возврат от покупателей некачественных товаров, учитываемых по продажной стоимости
- •5.12.4. Возврат поставщикам некачественных товаров
- •5.12.5. Погашение претензий поставщиками
- •5.12.6. Возврат качественных нереализованных товаров, как второй договор поставки
- •5.12.7. Возврат качественных нереализованных товаров по договору с особым переходом права собственности
- •5.12.8. Замена товаров
- •5.12.9. Возврат и замена некачественных товаров по договору комиссии
- •5.13. Передача (поступление) товаров по договору мены
- •5.14. Передача товаров в уставный (складочный) капитал и на безвозмездной основе
- •5.15. Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, реализованных товаров
- •5.16. Инвентаризация товаров
- •5.17. Списание некондиционных (просроченных) товаров с истекшим сроком годности
- •5.18. Прочие операции
- •6. Денежные средства
- •6.1. Касса
- •6.1.1. Приход/расход денежных средств в кассе
- •6.1.2. Денежные документы
- •6.2. Расчетные счета
- •6.3. Валютные счета
- •6.4. Специальные счета в банках
- •6.4.1. Аккредитивы и чековые книжки
- •6.4.2. Депозитные и прочие счета
- •6.5. Переводы в пути
- •6.6. Ошибки выписки банка
- •7. Расчеты
- •7.1. Авансы и предоплаты
- •7.2. Задаток
- •7.3. Векселя
- •7.4. Арендная плата
- •7.5. Вознаграждения за пользование объектами интеллектуальной собственности (нематериальными активами)
- •7.5.1. Вознаграждения, получаемые по лицензионным договорам
- •7.5.2. Вознаграждения, выплачиваемые по лицензионным договорам
- •7.5.3. Вознаграждения, получаемые по договорам коммерческой концессии
- •7.5.4. Вознаграждения, выплачиваемые по договорам коммерческой концессии
- •7.6. Коммунальные платежи, связанные с арендой имущества
- •7.6.1. Коммунальные платежи, оплачиваемые отдельно от арендной платы
- •7.6.2. Коммунальные платежи, включаемые в арендную плату
- •7.7. Перемена лиц в обязательстве
- •7.8. Прекращение обязательств
- •7.8.1. Отступное
- •7.8.2. Новация обязательств
- •7.8.3. Прощение долга
- •7.8.4. Прекращение обязательств по иным основаниям
- •7.9. Расчеты по оплате товарно-материальных ценностей (работ, услуг) из личных средств работников организации
- •7.10. Погашение дебиторской задолженности сторонними организациями (действия в чужом интересе без поручения)
- •7.11. Приобретение права требования
- •7.12. Списание дебиторской задолженности и других долгов, нереальных для взыскания
- •7.12.1. Создание резерва сомнительных долгов
- •7.12.2. Списание дебиторской задолженности, нереальной для взыскания
- •7.12.3. Списание кредиторской и депонентской задолженности, нереальной для взыскания
- •7.12.4. Отражение в учете сомнительной и безнадежной задолженности при продаже товаров по договору комиссии
- •7.13. Краткосрочные кредиты и займы
- •7.13.1. Краткосрочные кредиты и краткосрочные займы в денежной форме
- •7.13.2. Краткосрочные займы в неденежной форме
- •7.13.3. Прочие операции по краткосрочным кредитам и займам
- •7.14. Долгосрочные кредиты и займы
- •7.14.1. Долгосрочные кредиты и долгосрочные займы в денежной форме
- •7.14.2. Долгосрочные займы в неденежной форме
- •7.14.3. Прочие операции по долгосрочным кредитам и займам
- •7.15. Предоставленные займы
- •7.15.1. Предоставленные займы в денежной форме юридическим или физическим лицам, кроме работников организации
- •7.15.2. Предоставленные займы в денежной форме работникам организации
- •7.15.3. Предоставленные займы в неденежной форме
- •7.16. Залог
- •7.17. Оплата труда
- •7.17.1. Начисление заработной платы
- •7.17.2. Удержания из заработной платы
- •7.17.3. Выплата заработной платы
- •7.17.4. Выплата премий и материальной помощи
- •7.17.5. Выдача подарков лицам как состоящим, так и не состоящим в штате организации
- •7.17.6. Резерв на оплату отпусков
- •7.17.7. Резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
- •7.18. Командировочные, хозяйственные и прочие расходы, произведенные подотчетными лицами
- •7.18.1. Расходы, произведенные подотчетными лицами на служебные командировки
- •7.18.2. Хозяйственные и прочие расходы, произведенные через подотчетных лиц
- •7.18.3. Взаимозачеты задолженностей организации и подотчетных лиц
- •7.19. Возмещение материального (иного) ущерба виновными лицами
- •7.19.1. Возмещение материального и других видов ущерба виновными лицами
- •7.19.2. Возмещение материального и других видов ущерба виновными лицами по чрезвычайным обстоятельствам
- •7.20. Расчеты по выплате компенсации работникам организации
- •7.20.1. Расчеты по выплате компенсации за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок и личных мобильных телефонов для служебных переговоров
- •7.20.2. Расчеты по возмещению (компенсации) надомникам расходов за использование личного имущества и материалов для производственных нужд работодателя
- •7.20.3. Расчеты по выплате компенсации работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы и других выплат, а также по возмещению работникам морального вреда
- •7.21. Имущественное и личное страхование
- •7.22. Претензии
- •7.22.1. Неустойка за несвоевременное погашение задолженности и иные нарушения условий договоров
- •7.22.2. Досудебное урегулирование споров
- •7.22.3. Судебные расходы
- •7.23. Расчеты по выплате доходов
- •7.24. Доверительное управление имуществом
- •7.25. Исправление ошибок в расчетах с контрагентами
- •7.26. Отложенные налоговые активы. Отложенные налоговые обязательства
- •7.27. Прочие расчеты
- •8. Финансовые результаты
- •8.1. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль. Постоянное налоговое обязательство и постоянный налоговый актив
- •8.2. Выявление финансового результата от обычных видов деятельности
- •8.3. Выявление финансового результата от прочих доходов и расходов
- •8.4. Выявление конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году (реформация баланса)
- •8.5. Результаты налоговой проверки
- •8.6. Собственные акции (доли). Резервный капитал. Добавочный капитал
7.25. Исправление ошибок в расчетах с контрагентами
Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя (заказчика) перечисления денежной суммы сверх необходимого в расчетах с поставщиками (подрядчиками).
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при выявлении ошибки перечисления |
|||
1 |
76-2 |
60 |
Выявлена ошибка перечисления суммы денежных средств в расчетах с поставщиками (подрядчиками) |
Бухгалтерские проводки при отрегулировании ошибки перечисления в последующих расчетах |
|||
1 |
60 |
76-2 |
Исправлена ошибка перечисления суммы денежных средств в последующих расчетах с поставщиками (подрядчиками) |
Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя (заказчика) перечисления денежной суммы сверх необходимого в расчетах с прочими кредиторами.
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при выявлении ошибки перечисления |
|||
1 |
76-2 |
76 |
Выявлена ошибка перечисления суммы денежных средств в расчетах с прочими кредиторами |
Бухгалтерские проводки при отрегулировании ошибки перечисления в последующих расчетах |
|||
1 |
76 |
76-2 |
Исправлена ошибка перечисления суммы денежных средств в последующих расчетах с прочими кредиторами |
Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца (подрядчика) перечисления денежной суммы сверх необходимого в расчетах с покупателями (заказчиками).
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при выявлении ошибки перечисления |
|||
1 |
62 |
76-2 |
Выявлена ошибка перечисления суммы денежных средств в расчетах с покупателями (заказчиками) |
Бухгалтерские проводки при отрегулировании ошибки перечисления в последующих расчетах |
|||
1 |
76-2 |
62 |
Исправлена ошибка перечисления суммы денежных средств в последующих расчетах с покупателями (заказчиками) |
Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца (подрядчика) перечисления денежной суммы сверх необходимого в расчетах с прочими дебиторами.
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при выявлении ошибки перечисления |
|||
1 |
76 |
76-2 |
Выявлена ошибка перечисления суммы денежных средств в расчетах с прочими дебиторами |
Бухгалтерские проводки при отрегулировании ошибки перечисления в последующих расчетах |
|||
1 |
76-2 |
76 |
Исправлена ошибка перечисления суммы денежных средств в последующих расчетах с прочими дебиторами |
Отражение в бухгалтерском учете несоответствия суммы погашаемой зачетом аванса задолженности и суммой аванса выданного (предоплаты).
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
1 |
60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" |
76-2 |
Отражена недоплата суммы погашаемой зачетом аванса задолженности и суммой аванса выданного (предоплаты) на расчетах по претензиям |
|
|
|
или |
|
76-2 |
60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" |
Отражена переплата суммы погашаемой зачетом аванса задолженности и суммой аванса выданного (предоплаты) на расчетах по претензиям |
Отражение в бухгалтерском учете результатов сверки расчетов, связанных с поставкой товарно-материальных ценностей, а также с выполнением работ, оказанием услуг сторонними организациями, если ошибка выявлена в текущем году. Расхождения поставленных ценностей выявлены до начала их эксплуатации.
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
Бухгалтерские проводки, если по итогам сверки выявлены неучтенные суммы кредиторской задолженности организации по оплате поставленных товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг, на основании соответствующих первичных документов |
|||
1 |
10, 41, 15 и др. |
60, 76 |
Отражена стоимость без учета НДС поставленных товарно-материальных ценностей, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов |
2 |
20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. |
60, 76 |
Отражена стоимость без учета НДС работ и услуг, потребленных организацией, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов |
3 |
19 |
60, 76 |
Начислен НДС со стоимости дополнительно принятых к учету товарно-материальных ценностей, а также расходов по оплате работ и услуг |
Бухгалтерские проводки при уточнении (в сторону увеличения) стоимости поставленных и отраженных в учетных записях товарно-материальных ценностей, а также уточнении (в сторону увеличения) стоимости работ (услуг), суммы по которым первоначально были занижены |
|||
1 |
10, 41, 15 и др. |
60, 76 |
Доначислена стоимость без учета НДС поставленных товарно-материальных ценностей, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов |
2 |
20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. |
60, 76 |
Доначислена стоимость без учета НДС работ и услуг, потребленных организацией, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов |
3 |
19 |
60, 76 |
Доначислен НДС со стоимости принятых к учету товарно-материальных ценностей, а также расходов по оплате работ и услуг |
Бухгалтерские проводки при уточнении (в сторону уменьшения) стоимости поставленных и отраженных в учетных записях товарно-материальных ценностей, а также уточнении (в сторону уменьшения) стоимости работ (услуг), суммы по которым первоначально были завышены |
|||
1 |
10, 41, 15 и др. |
60, 76 |
Сторнирована стоимость без учета НДС недопоставленных товарно-материальных ценностей, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов |
2 |
20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. |
60, 76 |
Сторнирована стоимость без учета НДС невыполненных работ и неоказанных услуг, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов |
3 |
19 |
60, 76 |
Сторнирован НДС со стоимости недопоставленных товарно-материальных ценностей, а также невыполненных работ и неоказанных услуг |
4 |
19 |
68 субсчет "Расчеты по НДС" |
Отражена задолженность организации перед бюджетом по уплате "сторнированных" сумм НДС |
Отражение в бухгалтерском учете результатов сверки расчетов, связанных с поставкой товарно-материальных ценностей, если ошибка выявлена в текущем году. Расхождения поставленных ценностей выявлены после начала их эксплуатации.
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при корректировке затрат, если расхождения выявлены после передачи товарно-материальных ценностей на нужды организации |
|||
1 |
20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. |
60, 76 |
Доначислена сумма разницы в стоимости материалов, выявленной по результатам сверки расчетов |
|
|
или |
|
20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. |
60, 76 |
Скорректирована сторнированием завышенная стоимость материалов, отпущенных на нужды производства, выявленная по результатам сверки расчетов |
|
Бухгалтерские проводки при обнаружении расхождений в первоначальной стоимости реализованных товаров, если выявлено занижение стоимости товаров |
|||
1 |
41 |
60, 76 |
Отражено увеличение стоимости поставленных товаров без учета НДС |
2 |
19-3 |
60, 76 |
Доначислена сумма НДС по поставленным товарам |
3 |
90-2 |
41 |
Отнесены на реализацию суммы увеличения стоимости поставленных товаров |
4 |
68 субсчет "Расчеты по НДС" |
19-3 |
Списаны на расчеты с бюджетом откорректированные суммы НДС |
5 |
99 субсчет "Прибыли и убытки от обычных видов деятельности" |
90-9 |
Отражено уменьшение суммы полученной прибыли от продажи товаров (запись производится в составе итогового финансового результата за текущий месяц) |
Бухгалтерские проводки при обнаружении расхождений в первоначальной стоимости реализованных товаров, если выявлено завышение стоимости товаров |
|||
1 |
41 |
60, 76 |
Отражена сторнированием разница в стоимости поставленных товаров без учета НДС |
2 |
19-3 |
60, 76 |
Отражена сторнированием сумма НДС по поставленным товарам |
3 |
19-3 |
68 субсчет "Расчеты по НДС" |
Отражена задолженность организации перед бюджетом по уплате "сторнированной" суммы НДС |
4 |
90-2 |
41 |
Отражена сторнированием разница в стоимости реализованных товаров |
5 |
90-9 |
99 субсчет "Прибыли и убытки от обычных видов деятельности" |
Отражено увеличение суммы полученной прибыли от продажи товаров (запись производится в составе итогового финансового результата за текущий месяц) |
Бухгалтерские проводки при отражении излишних сумм выручки, не подтвержденных актами сверки (при условии урегулирования данного вопроса между контрагентами) |
|||
1 |
62, 76 |
90-1 |
Отражена сторнированием излишне начисленная сумма выручки от продажи товаров |
2 |
90-3 |
68 субсчет "Расчеты по НДС" |
Отражены сторнированные суммы НДС |
Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки, связанной с завышением (занижением) суммы задолженности в расчетах с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками), если ошибка предыдущего отчетного года выявлена после подписания годовой отчетности, либо выявлена ошибка более ранних отчетных периодов. Выявленная ошибка согласно учетной политике организации является несущественной ошибкой.
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при исправлении ошибки прошлых периодов в расчетах с покупателями и заказчиками |
|||
1 |
91-2 |
62, 76 |
Отражена в текущем отчетном периоде ошибка начисления при проведении расчетов с покупателем (заказчиком) за счет убытка прошлых лет, выявленного в отчетном году |
2 |
91-2 |
68 субсчет "Расчеты по НДС" |
Сторнирована в текущем отчетном периоде сумма ошибочно начисленного НДС при проведении расчетов с покупателем (заказчиком) за счет убытка прошлых лет, выявленного в отчетном году |
Бухгалтерские проводки при перерасчете поставщикам (подрядчикам) по операциям прошлых лет |
|||
1 |
60, 76 |
91-1 |
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, при выполнении перерасчетов поставщикам (подрядчикам) списана в текущем отчетном периоде на прочие доходы организации |
Бухгалтерские проводки при отражении затрат прошлых периодов (лет), выявленных в отчетном году с оплатой их поставщикам |
|||
1 |
91-2 |
60, 76 |
Начислена в текущем отчетном периоде задолженность поставщикам по затратам прошлых периодов (лет) на прочие расходы организации |
Бухгалтерские проводки при отражении затрат прошлых периодов (лет), выявленных в отчетном году с оплатой их поставщикам по авансам |
|||
1 |
91-2 |
60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" |
Начислена в текущем отчетном периоде задолженность по авансам поставщикам, относящаяся к затратам прошлых периодов (лет). Сумма долга отражена на прочих расходах организации |
2 |
76 субсчет "НДС с авансов выданных" |
68 субсчет "Расчеты по НДС" |
Восстановлен обратной записью НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате) |
|
|
или |
|
68 субсчет "Расчеты по НДС" |
76 субсчет "НДС с авансов выданных" |
Сторнирован НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате) |
|
Бухгалтерские проводки при отражении затрат прошлых периодов (лет), выявленных в отчетном году с оплатой их покупателям |
|||
1 |
91-2 |
62, 76 |
Начислена в текущем отчетном периоде задолженность покупателям по затратам прошлых периодов (лет) на прочие расходы организации |
Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки отчетного года, выявленной до окончания этого года, связанной с отражением оплаты, поступившей от покупателя как аванса полученного.
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при ошибочном отражении оплаты покупателя как аванса полученного |
|||
1 |
51 |
62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" |
Оплата покупателя ошибочно отражена организацией как аванс (предоплата), поступившая в счет предстоящих поставок товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг |
2 |
76 субсчет "НДС с авансов полученных" |
68 субсчет "Расчеты по НДС" |
С суммы авансовых платежей (предоплат) удержан налог на добавленную стоимость |
Бухгалтерские проводки при исправлении ошибки в месяце ее выявления (на основании справки бухгалтера) |
|||
1 |
51 |
62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" |
Сторнирован ошибочно начисленный аванс (предоплата), поступивший в счет предстоящих поставок товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг |
2 |
76 субсчет "НДС с авансов полученных" |
68 субсчет "Расчеты по НДС" |
Сторнирован ошибочно удержанный налог на добавленную стоимость с суммы авансовых платежей (предоплат). Согласно пункту 1 статьи 54 НК РФ в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам |
3 |
51 |
62, 76 |
Отражена оплата, поступившая от покупателя |
Отражение в бухгалтерском учете доплаты покупателем суммы договора в части НДС по требованию продавца в случае его ошибочного не начисления при реализации (продаже) товарно-материальных ценностей.
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
Бухгалтерские проводки у организации-продавца |
|||
1 |
62, 76 |
90-1 (91-1) |
Отражена выручка от продажи товарно-материальных ценностей в части НДС |
2 |
90-3 (91-2) |
68 субсчет "Расчеты по НДС" |
Начислен НДС к уплате в бюджет, ранее не удержанный с покупателя |
3 |
68 субсчет "Расчеты по НДС" |
51 |
НДС, ранее не удержанный с покупателя, перечислен в бюджет |
4 |
76-2 |
62, 76 |
Задолженность покупателя по оплате товарно-материальных ценностей в части НДС отнесена на расчеты по претензиям |
5 |
51 |
76-2 |
Перечислена покупателем доплата по договору на расчетный счет организации-продавца |
Бухгалтерские проводки у организации-покупателя |
|||
1 |
60, 76 |
76-2 |
Задолженность перед продавцом по оплате товарно-материальных ценностей в части НДС отнесена на расчеты по претензиям |
2 |
19-3 |
60, 76 |
Учтен (начислен) НДС по приобретенным ранее товарно-материальным ценностям |
3 |
68 субсчет "Расчеты по НДС" |
19-3 |
Принят к вычету из бюджета НДС по ранее оприходованным товарно-материальным ценностям |
4 |
76-2 |
51 |
Доплачена поставщику организацией-покупателем задолженность по договору в части НДС |
Отражение в бухгалтерском учете возврата продавцом излишне оплаченной суммы договора в части НДС по требованию покупателя в случае его ошибочного начисления при реализации (продаже) товарно-материальных ценностей.
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
Бухгалтерские проводки у организации-продавца |
|||
1 |
62, 76 |
51 |
Отражен возврат покупателю излишне уплаченной суммы НДС по договору с расчетного счета организации-продавца |
|
|
или |
|
62, 76 |
76-2 |
Задолженность перед покупателем по возврату излишне уплаченной суммы НДС по договору отражена на расчетах по претензиям |
|
2 |
62, 76 |
90-1 (91-1) |
Скорректирована (сторно) сумма выручки от продажи товарно-материальных ценностей в части излишне уплаченной суммы НДС |
3 |
90-3 (91-2) |
68 субсчет "Расчеты по НДС" |
Скорректирован (сторно) начисленный НДС к уплате в бюджет на излишне уплаченную сумму |
Бухгалтерские проводки у организации-покупателя |
|||
1 |
19-3 |
60, 76 |
Скорректирован (сторно) НДС на излишне уплаченную сумму при приобретении товарно-материальных ценностей |
2 |
68 субсчет "Расчеты по НДС" |
19-3 |
Скорректирован (сторно) НДС на сумму, излишне принятую к вычету по оприходованным ранее товарно-материальным ценностям |
3 |
76-2 |
60, 76 |
Задолженность продавца по возврату покупателю излишне уплаченной суммы НДС по договору отражена на расчетах по претензиям |
4 |
51 |
76-2 |
Поступили денежные средства на расчетный счет покупателя в сумме излишне уплаченного НДС |