1.3. Финансовый механизм

Функции финансов реализуются посредством финансового ме­ханизма, т. е. системы установленных государством форм, видов и методов финансовых отношений, направленных на реализацию це­лей ф и н а н с о в о й п о л и т и к и.

Финансовый механизм включает в себя:

• совокупность организационных форм финансовых отношений в национальной экономике,

17

• порядок формирования и использования централизованных и децентрализованных денежных средств,

• методы финансового планирования,

• формы управления финансами и финансовой системой,

• финансовое законодательство (в том числе систему законода­тельно установленных норм и нормативов, ставок и принципов, которые используются при определении государственных до­ходов и расходов, организации бюджетной системы и внебюд­жетных фондов, финансов предприятий, рынка ценных бумаг, страховых услуг и т. п.).

П р а к т и ч е с к о е и с п о л ь з о в а н и е финансового механиз­ма осуществляется специальными организационными структура­ми, создаваемыми для управления финансами. Процесс управления финансами при этом состоит из следующих с т а д и й:

• прогнозирование,

• планирование,

• оперативное управление,

• регулирование,

• контроль. При решении различных тактических задач могут происходить

и з м е н е н и я финансового механизма, поэтому он чутко реагирует на все особенности социально-экономических процессов.

Реализация одного и то же финансового решения может быть организована государством по-разному. Так, например, отношения, возникающие между государством и юридическими лицами по формированию бюджета, могут строиться на основе взимания нало­гов или неналоговых платежей. Налоговая система может включать различный перечень прямых и косвенных, федеральных, регио­нальных и местных налогов.

Существуют два т и п а финансового механизма: директивный и регулирующий.

Директивный тип разрабатывается для финансовых отноше­ний, в которых г о с у д а р с т в о у ч а с т в у е т н е п о с р е д с т -в е н н о: налогообложение, государственный кредит, расходы бюд­жетов, бюджетное финансирование и т. п. Директивный тип финан­сового механизма предполагает обязательность установленных форм, видов и методов действий для всех субъектов финансовых отношений. В ряде случаев директивный финансовый механизм может распространяться на финансовые отношения, в которых го-

18

сударство не участвует непосредственно, но которые либо имеют большое значение для реализации всей системы управления (на­пример, р ы н о к а к ц и й), либо одна из сторон этих отношений яв­ляется агентом государства (например, финансы г о с у д а р с т -в е н н ы х п р е д п р и я т и й).

Регулирующий тип финансового механизма определяет основ­ные правила поведения в таких сферах финансов, где интересы го­сударства прямо не затрагиваются, например, при организации внутрихозяйственных финансовых отношений на предприятиях частной формы собственности. В этом случае через соответствую­щую систему законодательства устанавливается лишь об щ и й п о р я д о к использования финансовых ресурсов, остающихся по­сле уплаты налогов и других обязательных платежей. Предприятие само разрабатывает формы и виды денежных фондов, направления их использования.

Важной частью системы управления финансами является фи­нансовое прогнозирование и планирование.

Финансовое прогнозирование — это процесс построения научно обоснованных предположений о будущем состоянии финансовой системы, ее отдельных звеньев и характеризующих это состояние показателей.

Выделяют следующие о с н о в н ы е ф у н к ц и и финансового прогнозирования:

• оценка сложившейся ситуации и выявление глобальных про­блем финансового развития,

• анализ тенденций социально-экономического и научно-технического развития в конкретных экономических условиях,

• оценка будущего действия выявленных тенденций и определе­ние новых условий и проблем, которые возникнут в результате действия этих тенденций, определение способов разрешения таких проблем,

• выявление возможных альтернатив развития в перспективе, накопление материала для всесторонне обоснованного выбора той или иной возможности развития,

• принятие оптимального планового решения, обеспечивающего активное воздействие на дальнейшее развитие финансов. В прогнозе можно рассмотреть различные варианты финансо­ вой политики в зависимости от различных сочетаний объективных и субъективных факторов (как экономического характера, так и других).

19

В финансах обычно строят с р е д н е с р о ч н ы е п р о г н о з ы (на 5—10 лет) и д о л г о с р о ч н ы е (более чем на 10 лет вперед).

В качестве примера финансового прогноза укажем п р о г н о з с о ц и а л ь н о - э к о н о м и ч е с к о г о р а з в и т и я с т р а н ы, кото­рый используется при подготовке проекта федерального бюджета. В этом прогнозе выделяются макроэкономические показатели, обеспечивающие реалистичность и надежность соответствующих плановых разработок.

Финансовое планирование — это вид финансовой деятельности государства и хозяйствующих субъектов, ориентированный на дос­тижение баланса между финансовыми ресурсами и направлениями использования этих ресурсов.

Поскольку планироваться должны отношения, возникающие во всех звеньях финансовой системы, строится не один финансовый план, а целая с и с т е м а таких планов:

• бюджетных,

• внебюджетных,

• страховых и т. п. Финансовые планы можно классифицировать не только по

звеньям финансовой системы, но и по ее уровням, а также по субъ­ектам финансовых отношений:

• общегосударственный финансовый план,

• территориальные финансовые планы,

• отраслевые финансовые планы,

• финансовые планы отдельных предприятий и организаций. Следует отметить, что в процессе финансового планирования

определяются не только собственно финансовые пропорции, но и сопутствующие пропорции — натурально-вещественные, трудовые и др.

Практическое построение финансовых планов производится с помощью метода экономического анализа с использованием стати­стического анализа, экономико-математического моделирования, с учетом балансов и нормативов.

Метод экономического анализа состоит в комплексном изуче­нии различных сторон деятельности субъектов финансовых отно­шений на базе системы текущего учета и отчетности. Приведем список статистических приемов, наиболее часто используемых при реализации метода экономического анализа:

• использование системы абсолютных и относительных показа­ телей,

20

• сравнительный анализ, метод сводки и группировки,

• индексный метод,

• факторный анализ. Анализ тенденций и закономерностей изменения показателей

за прошлые периоды и определение финансовых параметров на планируемую перспективу на основе анализа этих тенденций на­зывается экстраполяцией. Экстраполяция проводится с активным привлечением методов п р и к л а д н о й с т а т и с т и к и и э к о -н о м е т р и к и.

Нормативный метод предполагает построение финансового плана на н о р м а т и в н о й б а з е, состоящей из научно и практи­чески обоснованных норм и нормативов. В качестве примера таких финансовых нормативов приведем ставки налогов и других обяза­тельных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды.

Часто в процессе финансового планирования устанавливаются нормативные коэффициенты, используемые в качестве критериев оценки достижения финансовых результатов, например, для хо­зяйствующих субъектов могут быть установлены коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости, внутренней нормы доход­ности и др.

Кроме того, часто в процессе планирования применяется балан­совый метод, состоящий в планомерном установлении и соблюде­нии б а л а н с о в — материально-вещественных и стоимостных пропорций, а также пропорций в распределении трудовых ресур­сов.

В основе балансового метода лежит практика построения б у х г а л т е р с к о г о б а л а н с а, связывающего источники форми­рования а к т и в о в предприятий с направлениями использования этих активов.

В практике планирования обычно используется с и с т е м а б а л а н с о в:

• натуральные (материальные) балансы,

• стоимостные (денежные) балансы,

• балансы трудовых ресурсов,

• баланс национальной экономики,

• межотраслевой баланс. Стоимостные балансы позволяют указать четкие взаимосвязи

между производством, распределением и использованием доходов.

21

Например, одним из важнейших видов стоимостного баланса явля­ется ф е д е р а л ь н ы й б ю д ж е т Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и, который характеризует объем и структуру доходов и расходов го­сударства.

Б ю д ж е т н о е п л а н и р о в а н и е представляет собой основ­ной вид финансового планирования на государственном уровне. В Российской Федерации разрабатывается п е р с п е к т и в н ы й б ю д ж е т н ы й п л а н, который преследует следующие ц е л и:

• информирование органов законодательной и представительной власти о предполагаемых среднесрочных тенденциях развития национальной экономики и социальной сферы,

• комплексное прогнозирование финансовых последствий разра­батываемых реформ, программ, законопроектов,

• определение необходимости и возможности осуществления перспективных мер в области финансовой политики,

• отслеживание долгосрочных негативных тенденций и своевре­менное принятие соответствующих мер по их устранению. Перспективный бюджетный план разрабатывается на три года:

• первый год — это год, на который составляется бюджет,

• следующие два года — плановый период, на протяжении кото­рого прослеживаются реальные результаты принятой экономи­ческой политики. Исходной базой для формирования перспективного бюджетного

плана служит бюджет на текущий год. Законодательно перспек­тивный бюджетный план не утверждается.

Разработка прогноза и выработка плановых решений — это взаимосвязанные стадии плановой работы. При этом план — это от­ражение будущего состояния системы, соответствующее целям, за­данным в настоящий момент времени, план должен быть качест­венно однозначным и направленным на достижение выбранных це­лей. Прогноз же, как правило, представляет собой множество вари­антов дальнейшего развития, и на основе прогноза можно выбрать наиболее рациональные, оптимальные варианты.