- •Тема 1. Облік надходження товарних запасів і тари на підприємствах оптової торгівлі
- •1.1. Завдання та принципи організації бухгалтерського обліку товарів і тари на підприємствах оптової торгівлі.
- •1.2. Механізм формування первинної та облікової вартості товарних запасів в оптовій торгівлі.
- •1.3. Документальне забезпечення надходження товарів і тари.
- •1.4. Фінансовий облік надходження товарів і тари на оптові підприємства
- •Тема 2. Облік продажу товарів та звітність матеріально-відповідальних осіб оптових підприємств
- •2.1. Документальне оформлення продажу товарів.
- •2.2. Синтетичний облік продажу товарів.
- •2.3. Облік повернення товарів та їх переоцінок.
- •2.4. Звітність матеріально-відповідальних осіб.
- •Тема 3. Особливості побудови бухгалтерського обліку товарів і тари у роздрібній торгівлі
- •3.1. Завдання та особливості бухгалтерського обліку товарів, тари і товарообороту.
- •3.2. Формування облікових цін на товарні запаси. Організація контролю за цінами.
- •3.3. Первинні документи з надходження товарних запасів і тари.
- •Тема 4. Облік продажу товарів на підприємствах роздрібної торгівлі
- •4.1. Фінансовий облік продажу товарів у роздріб за готівку.
- •4.2. Порядок продажу товарів у розстрочку та з використанням споживчого кредиту.
- •4.3. Продаж товарів на комісійних засадах.
- •4.4. Документальне оформлення та облік торгової націнки у роздрібних підприємствах
- •Тема 5. Особливості товарних і виробничих операцій у ресторанному господарстві та методика ціноутворення
- •5.1. Особливості організації обліку виробництва і продажу продукції власного виробництва і придбаних товарів.
- •5.2. Методика калькулювання цін на придбані товари та власну продукцію підприємств ресторанного бізнесу.
- •5.3. Порядок формування відпускної ціни на підприємстві ресторанного господарства.
- •Тема 6. Облік складських та виробничих операцій підприємств ресторанного господарства
- •6.1. Документальне оформлення та облік операцій складу підприємства ресторанного господарства.
- •6.2. Документування та облік операцій з надходження продукції і сировини у виробництві (на кухні).
- •6.3. Документування та облік операцій продажу продукції власного виробництва.
- •6.4. Особливості обліку виробничих операцій у ресторанному господарстві.
- •Тема 7. Звітність матеріально-відповідальних осіб та аналітичний облік товарів на підприємствах ресторанного бізнесу
- •7.1. Звітність матеріально-відповідальних осіб складів, кухні (виробництва) та барів.
- •7.2. Аналітичний облік товарів і тари в бухгалтерії підприємств ресторанного господарства.
- •Тема 8. Інвентаризація товарів і продуктів у ресторанному господарстві
- •8.1. Особливості проведення та документальне оформлення інвентаризації у ресторанному господарстві.
- •8.2. Регулювання інвентаризаційних різниць та синтетичний облік результатів інвентаризації товарів і продуктів.
- •8.3. Облік торгових націнок на товари і продукти у ресторанному бізнесі.
- •Тема 9. Облік у готельному господарстві
- •9.1. Загальні положення організації готельного бізнесу та обліку готельних послуг.
- •9.3. Облік витрат і доходів підприємств готельного господарства.
- •Загальні вимоги до структури та змісту індивідуальної роботи
- •Методичні рекомендації щодо виконання індивідуальної (самостійної) роботи
- •Тема: Облік складських та виробничих операцій підприємств ресторанного господарства
- •Рекомендована література
- •Фахові періодичні видання
- •Інформаційні ресурси
2.4. Звітність матеріально-відповідальних осіб.
Зведеним документом, який складають матеріально-відповідальні особи за звітний період є «Звіт про рух товарів і тари на складі». Звітний період та термін подання звітів визначається керівником оптового підприємства залежно від потреб в інформації та обсягів господарської діяльності (щоденно або 1 раз на 3 дні).
Звіт складає матеріально-відповідальна особа або бригадир (при бригадній матеріальній відповідальності). Матеріально-відповідальна особа заповнює спочатку загальні реквізити звіту (назва організації, підприємства, номер звіту, дата звітного періоду). Звіт складається з двох розділів:
1 — «Надходження»;
2 — «Вибуття».
Матеріально-відповідальні особи заповнюють графи про номери і дати документів, «від кого отримано», «кому відвантажено» і суми товарів і тари.
У кінці звітного періоду підраховують підсумки за розділами окремо «Товарів» і «Тари» та визначають залишки товарів і тари. Після цього матеріально-відповідальна особа проставляє кількість прибуткових і видаткових документів, дату складання і підпис.
Слід вказати, що звіт складають у двох примірниках і подають в бухгалтерію разом з прикладеними первинними документами, які засвідчують господарські операції.
В бухгалтерії здійснюється приймання звіту та перевірка за суттю, з формального, арифметичного та логічного боку.
За суттю перевіряють відповідність господарських операцій і первинних документів.
Арифметична перевірка проводиться з метою підтвердження записаних сум у первинних документах.
З формального боку бухгалтер проглядає заповнення всіх реквізитів звіту, відповідність дати документів звітного періоду.
Після приймання звіту бухгалтер, на якого покладені такі обов'язки, проставляє дату приймання і свій підпис та один примірник звіту повертає матеріально-відповідальній особі. Потім бухгалтер розпочинає бухгалтерське опрацювання звіту.
Так, на підставі кожного первинного документа проставляють кореспонденції бухгалтерських рахунків.
Згруповані суми за кореспондуючими рахунками за кожним товарним документом, показники товарообороту, транспортно-заготівельні витрати, суми ПДВ, претензії записують у відповідні колонки звіту про рух товарів і тари на складі.
Запис сум з надходження товарів і тари за кореспондуючими рахунками здійснюються у прибутковій частині звіту, Крім того, тут зазначають суми за кредитом рахунка 63 «Розрахунки з постачальниками».
У видатковій частині звіту окрім кореспондуючих рахунків за кредитом рахунка 281.1 «Товари в оптовій торгівлі», проставляють суми оптового товарообороту, виходячи із сум реалізації товарів покупцям.
Після рознесення даних з кожного первинного документа, бухгалтер підраховує підсумки за кожним кореспондуючим рахунком. Загальні підсумки звіряються з підсумками товарів і тари з надходження товарів і тари, які підраховані матеріально-відповідальною особою.
Після бухгалтерського опрацювання звіту він затверджується керівником і підписується головним бухгалтером оптового підприємства.