"Прибыльную" декларацию за старое зао надо подать отдельно

Как подавать декларацию по налогу на прибыль за ЗАО, если преобразование ЗАО в ООО произошло в течение года - 7 мая? Может ли ООО продолжать учитывать доходы и расходы нарастающим итогом с начала года?

Е.Васильева, г. Реутов

Так делать не рекомендуется. У реорганизованного ЗАО по налогу на прибыль последний налоговый период длился с 01.01.2015 по 06.05.2015 включительно. И за это время реорганизованная организация должна была отчитаться по налогу на прибыль <11>.

Никаких особых сроков для подачи такой декларации в Налоговом кодексе нет. А значит, никто не обязывает реорганизуемую компанию подавать отчетность в день завершения реорганизации. Но некоторые компании так делают.

Если же итоговая декларация не была составлена и представлена в инспекцию от лица ЗАО, ее должно подать новое ООО в качестве правопреемника ЗАО <12>. Если потом надо будет внести изменения в ранее поданные декларации, ООО может подать уточненные декларации за ЗАО.

При заполнении ООО деклараций за ЗАО учтите следующее <13>:

- в титульном листе (листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)" надо указать код "215" (если ООО - крупнейший налогоплательщик, то код "216");

- в верхней части листа 01 надо указать ИНН и КПП правопреемника - ООО;

- в реквизите "организация/обособленное подразделение" листа 01 надо указать наименование реорганизованной организации - ЗАО (или обособленного подразделения ЗАО, если декларация подается за него);

- также в титульном листе надо заполнить реквизит "ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)" - здесь проставляется ИНН/КПП ЗАО или его подразделения.

Первым налоговым периодом для ООО будет период с 7 мая по 31 декабря 2015 г. Соответственно, со дня преобразования ЗАО в ООО вы должны начать "прибыльный" налоговый учет с чистого листа. В дальнейшем при составлении налоговой отчетности за ООО в нее не надо включать доходы и расходы 2015 г., указанные в декларации ЗАО.

Учтите, что ООО обязано отчитаться перед инспекцией за ЗАО, если ЗАО не отчиталось само. Иначе налоговики оштрафуют ООО.

--------------------------------

<11> Пункт 3 ст. 55 НК РФ.

<12> Письмо ФНС России от 12.05.2014 N ГД-4-3/8919@.

<13> Пункты 2.7, 2.8 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@; Письмо ФНС России от 12.05.2014 N ГД-4-3/8919@.

"Прибыльные" расходы, не учтенные зао, сможет учесть ооо

После преобразования ЗАО в ООО нашей обновленной компании перешли основные средства, остатки материалов на складе, остатки незавершенного производства. Перешли и расходы, которые ЗАО еще не могло учесть для целей налогового учета, к примеру прямые расходы по непроданной продукции. Поскольку у нас фактически одна и та же организация (изменилась лишь форма собственности), правильно ли я понимаю, что в налоговых регистрах ООО могу использовать данные из регистров ЗАО о сумме расходов, еще не учтенных при расчете налога на прибыль?

Да, вы понимаете правильно. Расходами ООО признаются расходы ЗАО, если ранее они не были учтены при расчете базы по налогу на прибыль, в том числе и прямые расходы, предусмотренные ст. ст. 318 - 320 гл. 25 НК РФ <14>.

Кстати, в одном из недавних Писем Минфин подтвердил, что если какие-то обоснованные расходы не были учтены реорганизованной компанией до преобразования (в частности, страховые взносы), то их может учесть новая организация, созданная в результате преобразования <15>.

Но учтите, что все расходы нового ООО должны быть подтверждены первичными документами. Так что не выбрасывайте первичку ЗАО (хоть оно уже ликвидировано). Сохраните все, иначе при проверке вы не сможете обосновать свои расходы.

--------------------------------

<14> Пункт 2.1 ст. 252 НК РФ.

<15> Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-03-06/1/15701.