Когда и как упрощенец или вмененщик обязан подать декларацию по ндс или журнал учета счетов-фактур?

1. Упрощенец или вмененщик обязан представить в свою ИФНС декларацию по НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было совершено любое из указанных в таблице действий (п. п. 1 - 3, 5 ст. 161, п. 5 ст. 174, п. п. 1, 4 ст. 174.1 НК РФ, Письмо ФНС от 20.05.2015 N ГД-4-3/8449@).

Действия организации, применяющей УСН или ЕНВД	Состав декларации (п. п. 1, 3, 36, 47, 49, 51 Порядка заполнения декларации)
Сдать декларацию можно на бумаге
Оплатила аренду государственного или муниципального имущества, арендованного у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения)	1) титульный лист; 2) разд. 1, во всех строках которого поставлены прочерки; 3) разд. 2, который заполняется отдельно на каждое лицо, в отношении которого спецрежимник является налоговым агентом по НДС; 4) разд. 9
Оплатила имущество, приобретенное у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения)
Оплатила иностранному лицу, не состоящему на налоговом учете в РФ, приобретенные у него для себя: - или товары, местом реализации которых является территория РФ; - или работы (услуги), местом реализации которых является территория РФ
Сдать декларацию нужно в электронном виде
Выставила своему покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС	1) титульный лист; 2) разд. 1, в строке 030 которого указана сумма НДС по всем выставленным за весь квартал счетам-фактурам; 3) разд. 12
Как посредник <*> оплатила иностранному лицу, не состоящему на налоговом учете в РФ, приобретенные у него: - или товары, местом реализации которых является территория РФ; - или работы (услуги), местом реализации которых является территория РФ	1) титульный лист; 2) разд. 1, во всех строках которого поставлены прочерки; 3) разд. 2, который заполняется отдельно на каждое лицо, в отношении которого спецрежимник является налоговым агентом по НДС; 4) разд. 10
Как посредник иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, получила деньги за товары (работы, услуги), проданные на территории РФ
Ведет общие дела простого товарищества	1) титульный лист; 2) разд. 1; 3) разд. 3 - 9, если были отражаемые в них операции
Является доверительным управляющим

--------------------------------

<*> К посредникам относятся перевыставляющие своим контрагентам счета-фактуры (п. 5 ст. 174 НК РФ):

- комиссионеры и агенты, которые действуют от своего имени;

- экспедиторы, которые по договорам транспортной экспедиции учитывают в доходах только свое посредническое вознаграждение;

- застройщики.

Внимание! Если вы обязаны подавать декларацию по НДС в электронной форме, но после 01.01.2015 сдадите ее в ИФНС на бумаге, то такая декларация не считается представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). И если вы не сдадите электронную декларацию в установленный срок, ИФНС сможет:

1) оштрафовать организацию за несвоевременное представление декларации;

2) заблокировать счет организации в банке.

2. Не должны подавать декларацию по НДС упрощенцы и вмененщики, которые, действуя в качестве посредников, не становятся при этом налоговыми агентами по НДС. Это, в частности, комиссионеры (агенты, действующие от своего имени), которые выставляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС:

- покупателям при продаже товаров (работ, услуг) комитента (принципала) - плательщика НДС (Письмо Минфина от 28.04.2010 N 03-11-11/123);

- своим комитентам (принципалам) при покупке для них товаров (работ, услуг) у российских организаций - плательщиков НДС (Письмо Минфина от 12.05.2011 N 03-07-09/11).

Такие упрощенцы и вмененщики должны представлять в ИФНС в электронном виде журналы учета счетов-фактур за кварталы, в которых они выставляли (перевыставляли) или получали счета-фактуры в качестве посредников. Сделать это надо не позднее 20-го числа месяца, следующего за таким кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ, п. 2 Письма ФНС от 08.04.2015 N ГД-4-3/5880@).

3. Не должны подавать декларацию по НДС упрощенцы и вмененщики, которые уплачивают "импортный" НДС при ввозе товаров на территорию РФ (Письмо Минфина от 30.01.2007 N 03-07-11/09).