Вопрос 42. Налог на добавленную стоимость

НДС — федеральный косвенный налог

Налогоплательщики => организации; ИП; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза

Объект налогообложения НДС => реализация товаров/работ/услуг на территории РФ, а также ввоз товаров на территорию РФ. В целях исчисления НДС безвозмездная передача права собственности на товарв, результаты выполненных работ, оказание услуг признается реализацией. Следовательно, основной объект — действия налогоплательщиков по реализации товаров/услуг/работ на территории РФ.

Не подлежат налогообложению — реализация на территориии РФ услуг по перевозке городским пассажирским транспортом общего пользования; банковские операции; ввоз продукции морского промысла; ввоз необработанных природных алмазов

Момент определения налоговой базы при реализации товаров => наиболее ранняя из дат:

• ^{день отгрузки товаров, имущественных прав}

• ^{день полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров}

Налогоплательщики обязан вети учет выручки с момента отражения в бухгалтерском учете дебиторской задолженностипокупателя => продавец обязан уплатить данный налог из собственных средств, не дожидаясь получения оплаты от покупателя.

Налоговая база => определяется как стоимость реализованных товаров с учетом акцизов и без включения в них НДС

Ставки:

18% — стандартная

10% — при реализации некоторых продовольственных, детских, мед.товаров и печатных изданий

0% — при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта и по некоторым другим операциям

Налоговые вычеты => суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретениии им товаров для перепродажи и для осуществления операций, облагаемых НДС. На такие вычеты можно уменьшить НДС к уплате в бюджет.

Без вычетов НДС представлял бы собой налог с оборота (продаж)

Федеральное правительство предусматривает многоступенчатый механихм его исчисления и уплаты, а также жесткие условия для применения налоговых вычетов. (приобретенные товары/работы/услуги должны предназначаться для использования в деятельсноти, облагаемой НДС, иначе их нельза предъявить в вычету.

Другое обязательное условие для применения налоговых вычетов => наличие счета-фактуры. Налогоплательщик, реализуя товар, обязан выдать покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС для того, чтоб покупатель имел возможность использовать вычет.

Если товар реализуется за наличный расчет населению, то счет-фактуру и расчетные документы заменяет кассовый чек.

Дополнительное условия применения вычетов по НДС => предоставление налогоплательщиком декларации, в которой данные вычеты заявлены. Наличие документов на вычеты не заменяет из декларирования.

Налоговый период => квартал

Срок уплаты => не позднее 25-ого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

При применение налоговых вычетов у налогоплательщика могут создаться ситуации, в которых он не должен уплатить НДСС в бюджет, а государство обязано возместить ему определенную сумму из бюджета. (если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налогу, исчисленную по операциям, облагаемм НДС. Про такую ситуацию говорят: «входной» НДС превышает налог «с реализации».

Ставка НДС при экспорте в размере 0% направлена на поддержку отечественных производителей с целью усиления конкурентоспособности экспортируемых товаров на мировом рынке, тк по общему правилу обложение НДС экспортируемых товаров осущесвтляется в стране назначения.

Предусмотрена возможность для организаций и ИП при соблюдении определенных критерием освободиться от обязанностей налогоплательщика НДС. Одно из условий => за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн руб. Использование данного освобождения предполагает обязательное уведомление налогового органа.