3.2. Бухгалтерский учет при выдаче из кассы денежных документов в бюджетном (автономном) учреждении

Выдача из кассы денежных документов оформляется Расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002) с оформлением на них записи "Фондовый". Данные расходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от операций с денежными средствами (п. 170 Инструкции N 157н, п. 87 Инструкции N 174н, п. 90 Инструкции N 183н).

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

при выдаче денежных документов из кассы

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Выдача из кассы под отчет │ │ │

│ │денежных документов, в том │ │ │

│ │числе: │ │ │

│ │- почтовых марок, маркированных│ 0 208 21 560 │ 0 201 35 610 │

│ │конвертов, карт экспресс-оплаты│ │ │

│ │услуг связи │ │ │

│ │- железнодорожных, авиационных,│ 0 208 22 560 │ 0 201 35 610 │

│ │проездных билетов │ │ │

│ │- талонов на бензин, ГСМ │ 0 208 34 560 │ 0 201 35 610 │

│ │- санаторных путевок, │ 0 208 13 560 │ 0 201 35 610 │

│ │приобретенных за счет средств │ │ │

│ │ФСС РФ │ │ │

│ │- санаторных путевок неименных │ 0 208 26 560 │ 0 201 35 610 │

│ │для сотрудников учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Возврат денежных документов │ 0 302 XX 830 │ 0 201 35 610 │

│ │поставщику │ <*> │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Безвозмездная передача денежных│ │ │

│ │документов: │ │ │

│ │- при передаче между головным │ 2 304 04 XXX │ 2 201 35 610 │

│ │учреждением и филиалами │ <**> │ │

│ │- при передаче государственным │ 2 401 20 241 │ 2 201 35 610 │

│ │и муниципальным организациям │ │ │

│ │- организациям, за исключением │ 2 401 20 242 │ 2 201 35 610 │

│ │государственных и муниципальных│ │ │

│ │организаций │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Выбытие денежных документов в │ 0 401 10 172 │ 0 201 35 610 │

│ │результате недостач, хищения, │ │ │

│ │порчи │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 5 │Выбытие денежных документов │ 0 401 10 173 │ 0 201 35 610 │

│ │в чрезвычайных ситуациях │ │ │

│ │(стихийное бедствие и т.п.) │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

<*> Применяются соответствующие код группы и код вида синтетического счета.

<**> Применяются счета по аналитическому коду КОСГУ.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением (головным учреждением) переданы филиалу маркированные конверты и марки на сумму 1500 руб. Как отразить передачу (получение) маркированных конвертов и марок в учете передающей (принимающей) стороны?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения приобретение за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания почтовых маркированных конвертов через подотчетное лицо и выдачу их работнику для отправки корреспонденции?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете федерального бюджетного учреждения высшего профессионального образования расходы на приобретение билетов в театр для студентов в рамках проводимого учреждением культурного мероприятия за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания?

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Казенное (бюджетное, автономное) учреждение субъекта РФ направляет в служебную командировку работника сроком на два дня. Проживание в гостинице и железнодорожные билеты к месту командировки и обратно оплачены учреждением авансом по безналичному расчету. Перед началом командировки работнику выданы из кассы учреждения под отчет денежные средства на выплату суточных.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения приобретение почтовых марок и немаркированных конвертов с целью последующей их выдачи подотчетному лицу для отправки почтовой корреспонденции?

Корреспонденция счетов: Бюджетное образовательное учреждение направляет в служебную командировку работника в составе организованной группы для сопровождения обучающихся детей на учебно-тренировочные сборы. Денежные средства в оплату железнодорожных билетов перечислены с лицевого счета учреждения. За два дня до отправления поездка отменена руководителем учреждения из-за погодных условий. Приобретенные билеты сданы учреждением в железнодорожную кассу.

Корреспонденция счетов: Как отражается в учете бюджетного учреждения погашение обязательства за санаторно-курортное лечение работников зачетом встречного денежного требования по оплате услуг, оказанных организацией, предоставляющей услуги санаторно-курортного лечения?

Бухгалтерские записи автономного учреждения

при выдаче денежных документов из кассы

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Выдача из кассы под отчет │ │ │

│ │денежных документов, в том │ │ │

│ │числе: │ │ │

│ │- почтовых марок, маркированных│ 0 208 21 000 │ 0 201 35 000 │

│ │конвертов, карт экспресс-оплаты│ │ │

│ │услуг связи │ │ │

│ │- железнодорожных, авиационных,│ 0 208 22 000 │ 0 201 35 000 │

│ │проездных билетов │ │ │

│ │- талонов на бензин, ГСМ │ 0 208 34 000 │ 0 201 35 000 │

│ │- санаторных путевок, │ 0 208 13 000 │ 0 201 35 000 │

│ │приобретенных за счет средств │ │ │

│ │ФСС РФ │ │ │

│ │- санаторных путевок неименных │ 0 208 26 000 │ 0 201 35 000 │

│ │для сотрудников учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Возврат денежных документов │ 0 302 XX 000 │ 0 201 35 000 │

│ │поставщику │ <*> │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Безвозмездная передача денежных│ │ │

│ │документов: │ │ │

│ │- при передаче между головным │ 2 304 04 XXX │ 2 201 35 000 │

│ │учреждением и филиалами │ <**> │ │

│ │- при передаче государственным │ 2 401 20 241 │ 2 201 35 000 │

│ │и муниципальным организациям │ │ │

│ │- организациям, за исключением │ 2 401 20 242 │ 2 201 35 000 │

│ │государственных и муниципальных│ │ │

│ │организаций │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Выбытие денежных документов в │ 0 401 10 172 │ 0 201 35 000 │

│ │результате недостач, хищения, │ │ │

│ │порчи │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 5 │Выбытие денежных документов │ 0 401 10 173 │ 0 201 35 000 │

│ │в чрезвычайных ситуациях │ │ │

│ │(стихийное бедствие и т.п.) │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

<*> Применяются соответствующие код группы и код вида синтетического счета.

<**> Применяются счета по соответствующему аналитическому коду вида поступлений (выбытий) объекта учета.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете федерального автономного учреждения высшего профессионального образования расходы на приобретение билетов в театр для студентов в рамках проводимого учреждением культурного мероприятия за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания?

Корреспонденция счетов: Автономным учреждением (головным учреждением) переданы филиалу проездные билеты на наземный общественный транспорт на сумму 15 600 руб. Как отразить передачу (получение) проездных билетов в учете передающей (принимающей) стороны?

Корреспонденция счетов: Казенное (бюджетное, автономное) учреждение субъекта РФ направляет в служебную командировку работника сроком на два дня. Проживание в гостинице и железнодорожные билеты к месту командировки и обратно оплачены учреждением авансом по безналичному расчету. Перед началом командировки работнику выданы из кассы учреждения под отчет денежные средства на выплату суточных.

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Автономное образовательное учреждение культуры направляет в служебную командировку работника в составе организованной группы для сопровождения студентов на соревнования. Денежные средства в оплату железнодорожных билетов перечислены с лицевого счета учреждения, открытого в территориальном органе Федерального казначейства, за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания. За два дня до отправления поездка отменена руководителем учреждения из-за погодных условий. Приобретенные билеты сданы работником учреждения в железнодорожную кассу.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения (детско-юношеской спортивной школы) приобретение путевок для учащихся за счет средств целевой субсидии в рамках проведения летней оздоровительной кампании? Согласно приказу учредителя родителями учащихся оплачивается 10% от стоимости путевки. Данные средства используются на нужды учреждения.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения приобретение карты оплаты услуг Интернета за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности?

ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

(счет 0 204 00 000)

Общие положения о бухгалтерском учете финансовых вложений в бюджетных и автономных учреждениях >>>

Учет ценных бумаг, кроме акций (счет 0 204 20 000) >>>

Учет акций и иных форм участия в капитале (счет 0 204 30 000) >>>

Учет иных финансовых активов (счет 0 204 50 000) >>>

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В БЮДЖЕТНЫХ И АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ

1. Понятие финансовых вложений для целей бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях >>>

2. Группировка финансовых вложений по счетам бухгалтерского учета бюджетного и автономного учреждения >>>

3. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета финансовых вложений в бюджетных и автономных учреждениях >>>

1. Понятие финансовых вложений

для целей бухгалтерского учета

в бюджетных и автономных учреждениях

Счет 0 204 00 000 "Финансовые вложения" предназначен для учета краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, иных финансовых активов учреждением в рамках ведения им хозяйственной деятельности (п. 192 Инструкции N 157н).

К финансовым вложениям, учитываемым на счете 0 204 00 000, относятся (п. 194 Инструкции N 157н, п. п. 88, 89 Инструкции N 174н, п. п. 91, 92 Инструкции N 183н):

- средства учреждения, вложенные в облигации, векселя, иные ценные бумаги;

- средства учреждения, вложенные в акции;

- доли участия (паи и т.п.) в капитале хозяйственных обществ и товариществ;

- средства учреждения, переданные управляющим компаниям;

- доли участия в международных организациях.

Финансовые вложения принимаются к учету по их первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение (формирование) финансовых вложений. Переоценка финансовых вложений осуществляется на дату совершения операции, а также на отчетную дату составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 193 Инструкции N 157н).