- •1.2. Учетная политика бюджетного (автономного) учреждения для целей бухгалтерского учета
- •1.3. Субъекты и объекты бухгалтерского учета
- •1.3.1. Недвижимое и особо ценное движимое имущество бюджетного и автономного учреждений
- •1.4. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету в бюджетных и автономных учреждениях
- •2. Ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях
- •3. Применение Классификации операций сектора государственного управления (косгу)
- •4. План финансово-хозяйственной деятельности бюджетного (автономного) учреждения
- •Содержательная часть плана финансово-хозяйственной деятельности
- •Сведения о целевых субсидиях
- •4.3. Требования к утверждению плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетного (автономного) учреждения
- •5.2. Исправление ошибок, обнаруженных в первичных (сводных) учетных документах бюджетных и автономных учреждений
- •5.3. Хранение первичных (сводных) учетных документов бюджетных и автономных учреждений
- •6.2. Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений
- •6.3. Хранение регистров бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений
- •7. Структура номера счета бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений
- •7.1. Структура номера счета бухгалтерского учета бюджетного учреждения
- •7.2. Структура номера счета бухгалтерского учета автономного учреждения
- •8. Изменение типа государственного (муниципального) учреждения
- •8.1.2. Перенос бюджетным учреждением остатков по счетам бухгалтерского учета при изменении типа автономного учреждения
- •8.2.2. Перенос автономным учреждением остатков по счетам бухгалтерского учета при изменении типа бюджетного учреждения
- •9.2. Порядок открытия лицевых счетов бюджетных и автономных учреждений
- •9.3. Порядок ведения лицевых счетов бюджетных и автономных учреждений
- •9.4. Порядок переоформления лицевых счетов бюджетных и автономных учреждений
- •9.5. Порядок закрытия лицевых счетов бюджетных и автономных учреждений
- •Основные средства (счет 0 101 00 000)
- •Общие положения о бухгалтерском учете основных средств в бюджетных и автономных учреждениях
- •1. Понятие основных средств для целей бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях
- •2. Имущество, не относящееся к основным средствам бюджетных и автономных учреждений
- •3. Инвентарный объект основных средств для целей бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях
- •4. Группировка объектов основных средств по счетам бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях
- •5. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета основных средств в бюджетных и автономных учреждениях
- •Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при поступлении (приобретении, получении, изготовлении) основных средств
- •1. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при приобретении основных средств за плату
- •Первичные документы по поступлению основных средств
- •Налогообложение при приобретении основных средств
- •1.1. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при приобретении основных средств за счет целевых субсидий
- •1.2. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при приобретении основных средств за счет субсидий на осуществление капитальных вложений
- •1.3. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при приобретении основных средств за счет двух источников финансирования
- •2. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при приобретении основных средств по договору лизинга
- •2.1. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при поступлении основного средства - предмета лизинга
- •Налогообложение при получении основных средств в лизинг
- •2.2. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при выкупе основного средства - предмета лизинга
- •Налогообложение при получении имущества по договору дарения, пожертвования
- •3.3. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при получении основных средств от органов власти и государственных (муниципальных) учреждений
- •Налогообложение при безвозмездном получении основных средств от органов власти и государственных (муниципальных) учреждений
- •3.5. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при получении основных средств от международных финансовых организаций
- •4. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при изготовлении основных средств хозяйственным способом
- •Налогообложение при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
- •5. Бухгалтерский учет в бюджетном (автономном) учреждении при переводе в состав объектов основных средств готовой продукции, изготовленной в учреждении
- •6. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях в случае выявления неучтенных объектов основных средств при инвентаризации
- •Налогообложение при выявлении неучтенных объектов имущества в результате инвентаризации
- •7. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при получении основных средств в счет возмещения ущерба виновным лицом
- •Налогообложение при получении учреждением имущества в счет возмещения ущерба
- •Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при выдаче в эксплуатацию, внутреннем перемещении, ремонте и текущем обслуживании основных средств
- •1.2. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при выдаче в эксплуатацию основных средств стоимостью свыше 3000 руб.
- •2. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при внутреннем перемещении основных средств между материально ответственными лицами учреждения
- •3. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при переводе основных средств на консервацию
- •4. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при ремонте и текущем обслуживании основных средств
- •Налогообложение расходов на ремонт и текущее обслуживание основных средств
- •Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при восстановлении основных средств (реконструкции, модернизации, достройке, дооборудовании)
- •Налогообложение затрат по достройке, реконструкции, модернизации, дооборудованию объектов основных средств
- •2. Отражение результатов переоценки основных средств в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений
- •Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при выбытии (продаже, списании, передаче в уставный капитал) основных средств
- •1. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при выбытии основных средств в результате продажи
- •Первичные документы при продаже основных средств
- •Налогообложение при реализации основных средств
- •3. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при частичной ликвидации (разукомплектации) основных средств
- •Первичные документы, которыми оформляется частичная ликвидация (разукомплектация) основных средств
- •Налогообложение при частичной ликвидации (разукомплектации) основных средств
- •4. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при списании объектов основных средств, пришедших в негодность
- •Первичные документы, которыми оформляется списание пришедших в негодность основных средств
- •4.2. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при списании объекта основных средств, уничтоженного в результате террористического акта
- •5. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при выбытии основных средств в связи с безвозмездной передачей
- •Первичные документы, которыми оформляется безвозмездная передача основных средств
- •Налогообложение при безвозмездной передаче объектов основных средств
- •Нематериальные активы (счет 0 102 00 000)
- •Общие положения о бухгалтерском учете нематериальных активов в бюджетных и автономных учреждениях
- •1. Понятие нематериальных активов для целей бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях
- •2. Объекты, не относящиеся к нематериальным активам бюджетных и автономных учреждений
- •3. Инвентарный объект нематериальных активов для целей бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях
- •4. Группировка объектов нематериальных активов по счетам бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях
- •5. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета нематериальных активов в бюджетных и автономных учреждениях
- •Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при поступлении (приобретении, получении, создании) нематериальных активов
- •1. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при приобретении нематериальных активов за плату
- •Первичные документы по поступлению нематериальных активов
- •Налогообложение при приобретении нематериальных активов
- •1.1. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при приобретении нематериальных активов за счет двух источников финансирования
- •2. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при приобретении нематериальных активов по договору лизинга
- •2.1. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при поступлении нематериального актива - предмета лизинга
- •2.2. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при выкупе нематериального актива - предмета лизинга
- •Налогообложение при получении имущества по договору дарения, пожертвования
- •3.5. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при получении нематериальных активов от международных финансовых организаций
- •4. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при создании нематериальных активов собственными силами (хозяйственным способом)
- •Налогообложение при создании нематериальных активов собственными силами
- •5. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях в случае выявления неучтенных объектов нематериальных активов при инвентаризации
- •Налогообложение стоимости нематериальных активов, выявленных в результате инвентаризации
- •6.2. Отражение отрицательных результатов ниокр в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений
- •6.3. Принятие к бухгалтерскому учету в бюджетных и автономных учреждениях образцов изделий, полученных в ходе выполнения ниокр
- •Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при внутреннем перемещении и передаче в эксплуатацию нематериальных активов
- •1.2. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при передаче в эксплуатацию нематериальных активов стоимостью свыше 40 000 руб.
- •2. Бухгалтерский учет в бюджетном (автономном) учреждении при внутреннем перемещении нематериальных активов между материально ответственными лицами учреждения
- •Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при выбытии (продаже, списании, передаче в уставный капитал) нематериальных активов
- •1. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при выбытии нематериальных активов в результате продажи
- •Первичные документы при продаже нематериальных активов
- •Налогообложение при реализации нематериальных активов
- •2. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при выбытии нематериальных активов вследствие недостачи, хищения
- •Первичные документы, которыми оформляется списание недостающих, похищенных нематериальных активов
- •3. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при списании нематериальных активов, непригодных для дальнейшего использования
- •Первичные документы, которыми оформляется списание нематериальных активов, непригодных для дальнейшего использования
- •4. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при выбытии нематериальных активов в связи с безвозмездной передачей
- •Первичные документы, которыми оформляется безвозмездная передача нематериальных активов
- •Налогообложение при безвозмездной передаче нематериальных активов
- •Налогообложение при передаче нематериальных активов в уставный капитал организации
- •Непроизведенные активы (счет 0 103 00 000)
- •Общие положения о бухгалтерском учете непроизведенных активов в бюджетных и автономных учреждениях
- •1. Понятие непроизведенных активов для целей бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях
- •2. Инвентарный объект непроизведенных активов для целей бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях
- •3. Группировка объектов непроизведенных активов по счетам бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях
- •4. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета объектов непроизведенных активов в бюджетных и автономных учреждениях
- •Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при поступлении (приобретении, получении) непроизведенных активов
- •1. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при приобретении объектов непроизведенных активов за плату
- •Первичные документы по поступлению непроизведенных активов
- •Налогообложение при приобретении непроизведенных активов
- •Налогообложение при получении непроизведенных активов по договору дарения, пожертвования
- •2.4. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при получении земельных участков в постоянное (бессрочное) пользование
- •3. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях в случае выявления неучтенных объектов непроизведенных активов при инвентаризации
- •Налогообложение стоимости объектов непроизведенных активов, выявленных в результате инвентаризации
- •Бухгалтерский учет капитальных вложений в непроизведенные активы в форме неотделимых улучшений в бюджетных и автономных учреждениях
- •Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при внутреннем перемещении непроизведенных активов
- •Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при выбытии (продаже, списании, передаче в уставный капитал) непроизведенных активов
- •Налогообложение при реализации объектов непроизведенных активов
- •2. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при списании объектов непроизведенных активов, пришедших в негодность
- •Первичные документы, которыми оформляется списание пришедших в негодность объектов непроизведенных активов
- •3. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при выбытии объектов непроизведенных активов в связи с безвозмездной передачей
- •Первичные документы, которыми оформляется безвозмездная передача объектов непроизведенных активов
- •Амортизация основных средств и нематериальных активов (счет 0 104 00 000)
- •Понятие амортизации в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений
- •Начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений
- •2.2. Установление срока полезного использования нематериальных активов для целей бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях
- •5. Отражение сумм начисленной амортизации в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений
- •Переоценка начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений
- •Материальные запасы (счет 0 105 00 000)
- •2. Группировка материальных запасов по счетам бухгалтерского учета в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений
- •3. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета материальных запасов в бюджетных и автономных учреждениях
- •Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при поступлении (приобретении, получении, изготовлении) материальных запасов
- •1. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при приобретении материальных запасов за плату
- •Первичные документы по поступлению материальных запасов
- •Налогообложение при приобретении материальных запасов
- •1.1. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при приобретении материальных запасов за счет целевых субсидий
- •1.2. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при приобретении материальных запасов за счет двух источников финансирования
- •1.3. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при приобретении товаров для продажи (учет торговой наценки)
- •Налогообложение товаров, приобретенных для продажи
- •Налогообложение при получении материальных запасов по договору дарения, пожертвования
- •2.3. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при получении материальных запасов от органов власти, государственных и муниципальных учреждений
- •2.4. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при получении материальных запасов от наднациональных организаций и правительств иностранных государств
- •2.5. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при получении материальных запасов от международных финансовых организаций
- •Налогообложение при изготовлении материальных запасов собственными силами (хозяйственным способом)
- •3.2. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при изготовлении готовой продукции
- •Налогообложение при изготовлении готовой продукции
- •4. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях в случае выявления неучтенных объектов материальных запасов при инвентаризации
- •Налогообложение стоимости материальных запасов, выявленных в результате инвентаризации
- •5. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при получении материальных запасов в счет возмещения ущерба виновным лицом
- •Налогообложение при получении учреждением возмещения ущерба в натуральной форме
- •Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при выдаче в эксплуатацию, внутреннем перемещении материальных запасов
- •2. Отражение результатов переоценки оборудования, предназначенного к установке, в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений
- •Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при списании материальных запасов, использованных в деятельности учреждения
- •Первичные документы, которыми оформляется списание использованных учреждением материальных запасов
- •Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при выбытии (продаже, списании, передаче в уставный капитал) материальных запасов
- •Первичные документы при продаже материальных запасов
- •Налогообложение при реализации материальных запасов
- •3. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при списании материальных запасов, пришедших в негодность
- •Первичные документы, которыми оформляется списание пришедших в негодность материальных запасов
- •3.1. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при списании материальных запасов, пришедших в негодность в результате стихийного бедствия или катастрофы
- •3.2. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при списании материальных запасов, уничтоженных в результате террористического акта
- •4. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при выбытии материальных запасов в рамках внутриведомственных расчетов
- •Первичные документы, которыми оформляется безвозмездная передача материальных запасов
- •Налогообложение при безвозмездной передаче материальных запасов в рамках внутриведомственных расчетов
- •5. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при выбытии материальных запасов в связи с безвозмездной передачей
- •Первичные документы, которыми оформляется безвозмездная передача материальных запасов
- •Налогообложение при безвозмездной передаче материальных запасов
- •7. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при передаче материальных запасов работникам учреждения в личное пользование
- •Вложения в нефинансовые активы (счет 0 106 00 000)
- •2. Группировка вложений в нефинансовые активы по счетам бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях
- •3. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета вложений в нефинансовые активы в бюджетных и автономных учреждениях
- •Бухгалтерский учет вложений в основные средства в бюджетных и автономных учреждениях
- •Бухгалтерский учет вложений в нематериальные активы в бюджетных и автономных учреждениях
- •Бухгалтерский учет вложений в непроизведенные активы в бюджетных и автономных учреждениях
- •Бухгалтерский учет вложений в материальные запасы в бюджетных и автономных учреждениях
- •Нефинансовые активы в пути (счет 0 107 00 000)
- •2. Группировка нефинансовых активов в пути по счетам бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях
- •3. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета нефинансовых активов в пути в бюджетных и автономных учреждениях
- •Бухгалтерский учет нефинансовых активов, отгруженных в адрес бюджетного (автономного) учреждения по контрактам, договорам поставки с оплатой по аккредитиву
- •Бухгалтерский учет нефинансовых активов, отгруженных в адрес бюджетного (автономного) учреждения в рамках централизованного снабжения
- •Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг (счет 0 109 00 000)
- •Общие положения о бухгалтерском учете затрат на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг в бюджетных и автономных учреждениях
- •1. Понятие затрат на изготовление и реализацию продукции (товаров, работ, услуг) для целей бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях
- •2. Группировка затрат на изготовление и реализацию продукции (товаров, работ, услуг) по счетам бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях
- •Бухгалтерский учет затрат бюджетных и автономных учреждений на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг
- •Бухгалтерский учет затрат бюджетных и автономных учреждений на реализацию товаров (издержек обращения)
- •Денежные средства учреждения (счет 0 201 00 000)
- •Общие положения о бухгалтерском учете денежных средств бюджетного (автономного) учреждения
- •1. Виды денежных средств бюджетного (автономного) учреждения для целей бухгалтерского учета
- •2.2. Группировка операций с денежными средствами по счетам бухгалтерского учета автономного учреждения
- •3. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета операций с денежными средствами в бюджетных и автономных учреждениях
- •Денежные средства на лицевых счетах бюджетного, автономного учреждения в органе казначейства (счет 0 201 10 000)
- •1.2. Бухгалтерский учет при поступлении денежных средств на лицевой счет бюджетного (автономного) учреждения
- •1.3. Бухгалтерский учет при выбытии денежных средств с лицевого счета бюджетного (автономного) учреждения Кассовые выплаты бюджетного учреждения
- •Кассовые выплаты автономного учреждения
- •2. Денежные средства бюджетного, автономного учреждения в органе казначейства в пути (счет 0 201 13 000)
- •2.1. Бухгалтерский учет денежных средств, перечисленных на лицевой счет бюджетного (автономного) учреждения в одном месяце, а полученных им в следующем месяце
- •Денежные средства бюджетного, автономного учреждения в кредитной организации (счет 0 201 20 000)
- •1.2. Бухгалтерский учет при поступлении денежных средств на счет автономного учреждения в кредитной организации
- •1.3. Бухгалтерский учет при выбытии денежных средств со счета автономного учреждения в кредитной организации
- •2.2. Бухгалтерский учет средств автономного учреждения, размещенных на депозитных счетах в банках
- •3.2. Бухгалтерский учет денежных средств бюджетного учреждения в кредитной организации в пути
- •3.3. Бухгалтерский учет денежных средств автономного учреждения в кредитной организации в пути
- •4. Денежные средства бюджетного, автономного учреждения на специальных счетах в кредитной организации (счет 0 201 26 000)
- •4.1. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях по аккредитивным расчетам, понятие аккредитива и порядок расчетов по нему
- •4.2. Бухгалтерский учет при зачислении денежных средств бюджетного (автономного) учреждения на специальные счета в кредитной организации
- •4.3. Бухгалтерский учет при списании денежных средств бюджетного (автономного) учреждения со специальных счетов в кредитной организации
- •5. Денежные средства бюджетного, автономного учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации (счет 0 201 27 000)
- •5.1. Операции с денежными средствами в иностранной валюте, отражаемые на счете 0 201 27 000
- •5.2. Отражение операций в иностранной валюте в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений
- •5.3. Бухгалтерский учет при поступлении денежных средств в иностранной валюте на счет бюджетного (автономного) учреждения
- •5.4. Бухгалтерский учет при выбытии денежных средств в иностранной валюте со счета бюджетного (автономного) учреждения
- •5.5. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при покупке/продаже (конвертации) иностранной валюты
- •5.6. Бухгалтерский учет курсовых разниц, возникающих при переоценке валютных ценностей бюджетных и автономных учреждений
- •Денежные средства в кассе бюджетного, автономного учреждения (счет 0 201 30 000)
- •1. Общие положения о бухгалтерском учете денежных средств в кассе бюджетного (автономного) учреждения
- •2. Касса (счет 0 201 34 000)
- •2.1. Порядок ведения кассовых операций бюджетных и автономных учреждений
- •2.2. Бухгалтерский учет при поступлении наличных денежных средств в кассу бюджетного (автономного) учреждения
- •2.3. Бухгалтерский учет при выбытии наличных денежных средств из кассы бюджетного (автономного) учреждения
- •3. Денежные документы, учитываемые на счете 0 201 35 000
- •3.1. Бухгалтерский учет при поступлении денежных документов в кассу бюджетного (автономного) учреждения
- •3.2. Бухгалтерский учет при выдаче из кассы денежных документов в бюджетном (автономном) учреждении
- •2. Группировка финансовых вложений по счетам бухгалтерского учета бюджетного и автономного учреждения
- •3. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета финансовых вложений в бюджетных и автономных учреждениях
- •2. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при выбытии облигаций, векселей, иных ценных бумаг, кроме акций
- •2. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при выбытии акций и иных форм участия в капитале
- •2. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при выбытии иных финансовых активов
- •Расчеты по доходам (счет 0 205 00 000)
- •Общие положения о бухгалтерском учете расчетов по доходам в бюджетных и автономных учреждениях
- •1. Бухгалтерский учет доходов бюджетного учреждения
- •2. Бухгалтерский учет доходов автономного учреждения
- •3. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета расчетов по доходам в бюджетных и автономных учреждениях
- •4. Переоценка расчетов плательщиков по доходам в иностранных валютах для целей бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях
- •5. Группировка расчетов по доходам по счетам бухгалтерского учета бюджетного учреждения
- •6. Группировка расчетов по доходам по счетам бухгалтерского учета автономного учреждения
- •2. Бухгалтерский учет расчетов автономного учреждения по доходам от собственности
- •Расчеты по доходам от оказания платных услуг, выполнения за плату работ (счет 0 205 30 000)
- •1. Бухгалтерский учет расчетов бюджетного учреждения по доходам от оказания платных услуг, выполнения за плату работ
- •2. Бухгалтерский учет расчетов автономного учреждения по доходам от оказания платных услуг, выполнения за плату работ
- •3. Общие положения о бухгалтерском учете расчетов по доходам от поступлений субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания
- •Расчеты по суммам принудительного изъятия (счет 0 205 40 000)
- •2. Бухгалтерский учет расчетов автономного учреждения по доходам от операций с активами
- •Расчеты по прочим доходам (счет 0 205 80 000)
- •1. Прочие доходы бюджетного и автономного учреждений, учитываемые на счете 0 205 80 000
- •2. Бухгалтерский учет расчетов по доходам в виде субсидий на иные цели, предоставляемых бюджетному и автономному учреждениям
- •5. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях расчетов по доходам в виде пожертвований от юридических и физических лиц
- •Налогообложение при получении денежных средств по договору дарения (пожертвования)
- •Поступления в виде грантов
- •Расчеты по выданным авансам (счет 0 206 00 000)
- •Если аванс выдается в иностранной валюте
- •2. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета расчетов по выданным авансам в бюджетных и автономных учреждениях
- •3. Группировка расчетов по выданным авансам по счетам бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений
- •Бухгалтерский учет выданных авансов по договорам на поставку материальных ценностей (работ, услуг) в бюджетных и автономных учреждениях
- •1. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при перечислении авансов поставщикам материальных ценностей (работ, услуг)
- •2. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при получении материальных ценностей (работ, услуг), оплаченных авансом
- •3. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при возврате поставщиками авансов по неисполненным (расторгнутым) договорам (контрактам)
- •Если аванс был перечислен в иностранной валюте
- •Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при списании задолженности по суммам выданных авансов в связи с невозможностью взыскания
- •Расчеты по выданным займам (ссудам) (счет 0 207 00 000)
- •1. Понятие займа
- •2. Группировка расчетов по займам (ссудам) по счетам бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях
- •3. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета расчетов по займам (ссудам) в бюджетных и автономных учреждениях
- •4. Бухгалтерский учет расчетов по займам (ссудам), предоставленным бюджетным, автономным учреждением
- •Расчеты с подотчетными лицами (счет 0 208 00 000)
- •Общие положения о бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами в бюджетных и автономных учреждениях
- •1. Правила выдачи денежных средств под отчет в бюджетных и автономных учреждениях
- •3. Сроки представления отчета об использовании подотчетных сумм в бюджетных и автономных учреждениях
- •Если работник не представил в срок Авансовый отчет
- •4. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета расчетов с подотчетными лицами в бюджетных и автономных учреждениях
- •5. Группировка расчетов с подотчетными лицами по счетам бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях
- •Бухгалтерский учет подотчетных сумм, выданных на административно-хозяйственные расходы, в бюджетных и автономных учреждениях
- •3. Принятие к бухгалтерскому учету в бюджетных и автономных учреждениях материальных ценностей (работ, услуг), приобретенных через подотчетных лиц
- •Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях подотчетных сумм, выданных на командировочные расходы
- •1. Понятие служебной командировки
- •2. Виды командировочных расходов в бюджетных и автономных учреждениях
- •3. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при выдаче денежных средств под отчет на командировочные расходы
- •4. Принятие к бухгалтерскому учету в бюджетных и автономных учреждениях расходов на командировки
- •4.1. Принятие к бухгалтерскому учету в бюджетных и автономных учреждениях расходов на проезд при оформлении электронного билета
- •4.2. Бухгалтерский учет курсовых разниц при выдаче под отчет иностранной валюты в бюджетных и автономных учреждениях
- •2. Порядок бухгалтерского учета подотчетных сумм, выданных для выплаты заработной платы (стипендий, пособий), в бюджетных и автономных учреждениях
- •Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при возмещении перерасхода по авансовому отчету
- •Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при возврате неиспользованного аванса подотчетным лицом
- •Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при удержании (списании) не возвращенных работником подотчетных сумм
- •Расчеты по ущербу и иным доходам (счет 0 209 00 000)
- •Общие положения о бухгалтерском учете расчетов по ущербу и иным доходам в бюджетных и автономных учреждениях
- •1. Понятие ущерба и иных доходов для целей бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях
- •4. Группировка расчетов по ущербу и иным доходам по счетам бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях
- •Бухгалтерский учет расчетов по компенсации затрат в бюджетных и автономных учреждениях
- •Бухгалтерский учет расчетов по суммам принудительного изъятия в бюджетных и автономных учреждениях
- •Бухгалтерский учет расчетов по ущербу имуществу при наличии виновного лица, причинившего ущерб бюджетному (автономному) учреждению
- •Бухгалтерский учет расчетов по ущербу имуществу бюджетного (автономного) учреждения при отсутствии виновных лиц
- •Бухгалтерский учет расчетов по доходам от реализации имущества бюджетного (автономного) учреждения ввиду принятия решения о списании (ликвидации) активов
- •Бухгалтерский учет расчетов по иным доходам в бюджетных и автономных учреждениях
- •2. Бухгалтерский учет при зачислении наличных денежных средств на лицевой счет бюджетного (автономного) учреждения
- •Учет расчетов с учредителем (счет 0 210 06 000)
- •1. Органы, осуществляющие функции и полномочия учредителя бюджетного (автономного) учреждения
- •2. Особо ценное имущество бюджетного (автономного) учреждения
- •3. Бухгалтерский учет расчетов бюджетного (автономного) учреждения с учредителем
- •Учет расчетов по налоговым вычетам по ндс (счет 0 210 10 000)
- •1. Общие положения о бухгалтерском учете расчетов бюджетного (автономного) учреждения по налоговым вычетам по ндс
- •2. Группировка расчетов по налоговым вычетам по ндс по счетам бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях
- •3. Бухгалтерский учет ндс по авансам полученным в бюджетных и автономных учреждениях
- •4. Принятие "входного" ндс к бухгалтерскому учету в бюджетных и автономных учреждениях
- •5. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях при вычете "входного" ндс
- •2. Группировка вложений в финансовые активы по счетам бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях
- •2. Бухгалтерский учет вложений в финансовые активы при их приобретении автономным учреждением
- •Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам (счет 0 301 00 000)
- •1. Понятие долгового обязательства
- •2. Группировка расчетов по долговым обязательствам по счетам бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях
- •Расчеты по принятым обязательствам (счет 0 302 00 000)
- •2. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета расчетов по принятым бюджетным, автономным учреждением обязательствам
- •3. Группировка расчетов по принятым обязательствам по счетам бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях
- •2. Расчеты по прочим выплатам (счет 0 302 12 000)
- •3. Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда (счет 0 302 13 000)
- •Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за выполненные работы, оказанные услуги (счета 0 302 21 000 - 0 302 26 000)
- •1. Расчеты по услугам связи (счет 0 302 21 000)
- •1.1. Бухгалтерский учет расчетов по услугам связи, если они оплачены авансом
- •2. Расчеты по транспортным услугам (счет 0 302 22 000)
- •2.1. Бухгалтерский учет расчетов по транспортным услугам, если они оплачены авансом
- •3. Расчеты по коммунальным услугам (счет 0 302 23 000)
- •3.1. Бухгалтерский учет расчетов по коммунальным услугам, если они оплачены авансом
- •4. Расчеты по арендной плате за пользование имуществом (счет 0 302 24 000)
- •4.1. Бухгалтерский учет расчетов по арендной плате за пользование имуществом, если она внесена авансом
- •5. Расчеты по работам (услугам) по содержанию имущества (счет 0 302 25 000)
- •5.1. Бухгалтерский учет расчетов по работам (услугам) по содержанию имущества, если они оплачены авансом
- •6. Расчеты по прочим работам (услугам) (счет 0 302 26 000)
- •6.1. Бухгалтерский учет расчетов по прочим работам (услугам), если они оплачены авансом
- •Учет расчетов с поставщиками материальных ценностей (счета 0 302 31 000 - 0 302 34 000)
- •1. Расчеты за поставку основных средств (счет 0 302 31 000)
- •1.1. Бухгалтерский учет расчетов при поставке основных средств, если они оплачены авансом
- •2. Расчеты за поставку нематериальных активов (счет 0 302 32 000)
- •2.1. Бухгалтерский учет расчетов при поставке нематериальных активов, если они оплачены авансом
- •3. Расчеты за приобретенные непроизведенные активы (счет 0 302 33 000)
- •3.1. Бухгалтерский учет расчетов за приобретенные непроизведенные активы, если они оплачены авансом
- •4. Расчеты за поставку материальных запасов (счет 0 302 34 000)
- •4.1. Бухгалтерский учет расчетов при поставке материальных запасов, если они оплачены авансом
- •Учет расчетов по прочим расходам (счет 0 302 91 000)
- •Расчеты по платежам в бюджеты (счет 0 303 00 000)
- •2. Группировка расчетов по платежам в бюджеты по счетам бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях
- •3. Регистры бухгалтерского учета, используемые в бюджетных и автономных учреждениях для учета расчетов по платежам в бюджеты
- •2. Отражение в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений операций по удержанию и уплате налога на доходы физических лиц
- •2. Отражение в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений операций по начислению и уплате обязательных страховых взносов
- •2. Отражение в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений операций по начислению и уплате налога на прибыль организаций
- •2. Отражение в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений начисления, налоговых вычетов и уплаты налога на добавленную стоимость
- •Учет расчетов по иным налогам и платежам в бюджет (счет 0 303 05 000)
- •1. Бухгалтерский учет транспортного налога
- •1.1. Общие нормы по исчислению и уплате транспортного налога
- •1.2. Отражение в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений операций по начислению и уплате транспортного налога
- •2. Бухгалтерский учет государственной пошлины
- •2.1. Общие нормы по исчислению и уплате государственной пошлины
- •2.2. Отражение в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений операций по начислению и уплате государственной пошлины
- •4.2. Отражение в бухгалтерском учете автономного учреждения операций по начислению и уплате налога при применении усн
- •2. Отражение в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений операций по начислению и уплате налога на имущество организаций
- •2. Отражение в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений операций по начислению и уплате земельного налога
- •Прочие расчеты с кредиторами (счет 0 304 00 000)
- •2. Переоценка задолженности бюджетного (автономного) учреждения по прочим расчетам с кредиторами в иностранной валюте
- •3. Группировка прочих расчетов с кредиторами по счетам бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях
- •Учет расчетов по средствам, полученным во временное распоряжение (счет 0 304 01 000)
- •Учет расчетов с депонентами (счет 0 304 02 000)
- •Учет расчетов по удержаниям из выплат по оплате труда (счет 0 304 03 000)
- •Учет внутриведомственных расчетов (счет 0 304 04 000)
- •Учет расчетов с прочими кредиторами (счет 0 304 06 000)
- •Финансовый результат экономического субъекта (счет 0 401 00 000)
- •Общие положения о бухгалтерском учете финансового результата экономического субъекта
- •Доходы и расходы текущего финансового года (счета 0 401 10 000 и 0 401 20 000)
- •1. Общие положения о бухгалтерском учете доходов и расходов текущего финансового года
- •2. Доходы текущего финансового года (счет 0 401 10 000)
- •2.1. Общие положения о бухгалтерском учете доходов текущего финансового года
- •2.2. Доходы от собственности (счет 0 401 10 120)
- •2.3. Доходы от оказания платных услуг (счет 0 401 10 130)
- •2.4. Доходы от сумм принудительного изъятия (счет 0 401 10 140)
- •2.5. Доходы от безвозмездных поступлений от бюджетов (счет 0 401 10 150)
- •2.6. Доходы от переоценки активов (счет 0 401 10 171)
- •Переоценка денежных средств учреждения
- •Переоценка дебиторской задолженности по доходам
- •Переоценка кредиторской задолженности по принятым обязательствам
- •2.7. Доходы от операций с активами (счет 0 401 10 172)
- •2.8. Чрезвычайные доходы от операций с активами (счет 0 401 10 173)
- •Налог на прибыль организаций
- •2.9. Прочие доходы (счет 0 401 10 180)
- •3. Расходы текущего финансового года (счет 0 401 20 000)
- •3.1. Общие положения о бухгалтерском учете расходов текущего финансового года
- •3.2.2. Бухгалтерский учет расходов автономного учреждения по оплате труда, прочим выплатам и начислениям на выплаты по оплате труда
- •3.3.2. Бухгалтерский учет расходов автономного учреждения на оплату работ, услуг
- •3.4.2. Бухгалтерский учет расходов автономного учреждения на безвозмездные перечисления организациям
- •3.5.2. Бухгалтерский учет расходов автономного учреждения на безвозмездные перечисления бюджетам
- •3.6.2. Бухгалтерский учет расходов автономного учреждения по операциям с активами
- •3.7. Прочие расходы (счет 0 401 20 290)
- •3.7.1. Бухгалтерский учет прочих расходов бюджетного учреждения
- •3.7.2. Бухгалтерский учет прочих расходов автономного учреждения
- •Финансовый результат прошлых отчетных периодов (счет 0 401 30 000)
- •Доходы будущих периодов (счет 0 401 40 000)
- •Расходы будущих периодов (счет 0 401 50 000)
- •Резервы предстоящих расходов (счет 0 401 60 000)
- •Санкционирование расходов (счет 0 500 00 000)
- •Общие положения о санкционировании расходов бюджетных и автономных учреждений
- •1. Санкционирование расходов экономического субъекта
- •2. Группировка показателей по санкционированию расходов бюджетного (автономного) учреждения по счетам бухгалтерского учета
- •2. Регистры бухгалтерского учета сметных (плановых, прогнозных) назначений
- •3. Бухгалтерский учет сметных (плановых, прогнозных) назначений
- •2. Бухгалтерский учет объема прав на принятие обязательств бюджетного (автономного) учреждения
- •2. Бухгалтерский учет утвержденных объемов финансового обеспечения бюджетного (автономного) учреждения
- •2. Бухгалтерский учет полученного бюджетным (автономным) учреждением финансового обеспечения
- •Бухгалтерский учет на забалансовых счетах в бюджетных и автономных учреждениях
- •Общие положения о бухгалтерском учете на забалансовых счетах в бюджетных и автономных учреждениях
- •2. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета операций с имуществом, находящимся у бюджетного (автономного) учреждения в пользовании
- •3. Порядок бухгалтерского учета имущества, находящегося у бюджетного (автономного) учреждения в пользовании
- •Материальные ценности, принятые на хранение (забалансовый счет 02)
- •1. Бухгалтерский учет материальных ценностей, принимаемых бюджетным (автономным) учреждением на ответственное хранение
- •2. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета операций с материальными ценностями, находящимися у бюджетного (автономного) учреждения на хранении
- •3. Порядок бухгалтерского учета материальных ценностей, принятых бюджетным (автономным) учреждением на хранение
- •2. Книга учета бланков строгой отчетности
- •3. Порядок бухгалтерского учета бланков строгой отчетности в бюджетном (автономном) учреждении
- •2. Регистры бухгалтерского учета, используемые в бюджетном (автономном) учреждении для учета задолженности неплатежеспособных дебиторов
- •3. Порядок бухгалтерского учета в бюджетном (автономном) учреждении задолженности неплатежеспособных дебиторов
- •Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению (забалансовый счет 05)
- •1. Оплаченные по централизованному снабжению материальные ценности, подлежащие бухгалтерскому учету за балансом бюджетного (автономного) учреждения
- •Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности (забалансовый счет 06)
- •Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры (забалансовый счет 07)
- •1. Бухгалтерский учет наград, призов, кубков, ценных подарков, сувениров, подлежащих учету в бюджетном (автономном) учреждении за балансом
- •Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных (забалансовый счет 09)
- •1. Бухгалтерский учет запасных частей к транспортным средствам, учитываемых бюджетным (автономным) учреждением за балансом
- •3. Порядок бухгалтерского учета в бюджетном (автономном) учреждении запасных частей к транспортным средствам, выданных взамен изношенных
- •Обеспечение исполнения обязательств (забалансовый счет 10)
- •1. Способы обеспечения исполнения обязательств, подлежащие бухгалтерскому учету за балансом бюджетного (автономного) учреждения
- •Спецоборудование для выполнения научно- исследовательских работ по договорам с заказчиками (забалансовый счет 12)
- •1. Спецоборудование, подлежащее бухгалтерскому учету за балансом бюджетного (автономного) учреждения
- •Экспериментальные устройства (забалансовый счет 13)
- •Поступления денежных средств на счета учреждения (забалансовый счет 17)
- •1. Операции по поступлению денежных средств, отражаемые на забалансовом учете бюджетного (автономного) учреждения
- •Выбытия денежных средств со счетов учреждения (забалансовый счет 18)
- •1. Операции по выбытию денежных средств, отражаемые на забалансовом учете в бюджетном (автономном) учреждении
- •Задолженность, не востребованная кредиторами (забалансовый счет 20)
- •1. Не востребованные кредиторами долги учреждения, подлежащие забалансовому учету в бюджетном (автономном) учреждении
- •3. Порядок учета списанной с баланса задолженности бюджетного (автономного) учреждения, не востребованной кредиторами
- •Основные средства стоимостью до 3000 руб. Включительно в эксплуатации (забалансовый счет 21)
- •1. Объекты основных средств, подлежащие бухгалтерскому учету за балансом бюджетного (автономного) учреждения
- •Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению (забалансовый счет 22)
- •1. Полученные по централизованному снабжению материальные ценности, подлежащие бухгалтерскому учету за балансом бюджетного (автономного) учреждения
- •3. Порядок бухгалтерского учета материальных ценностей, полученных бюджетным (автономным) учреждением по централизованному снабжению
- •Периодические издания для пользования (забалансовый счет 23)
- •1. Приобретенные для пользования периодические издания, подлежащие бухгалтерскому учету за балансом бюджетного (автономного) учреждения
- •3. Порядок бухгалтерского учета имущества, переданного бюджетным (автономным) учреждением в доверительное управление
- •3. Порядок бухгалтерского учета имущества, переданного бюджетным (автономным) учреждением в безвозмездное пользование
- •Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам) (забалансовый счет 27)
- •1. Материальные ценности, выдаваемые в личное пользование работникам бюджетного (автономного) учреждения
- •Статьям (подстатьям) косгу
2. Отражение в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений операций по начислению и уплате обязательных страховых взносов
Бюджетные учреждения расходы по уплате страховых взносов, начисленных на выплаты работникам, предусмотренные трудовыми договорами, отражают по подстатье 213 КОСГУ. В иных случаях - по тем подстатьям (статье) КОСГУ, по которым отражаются расходы на выплату вознаграждений (дохода), на которые данные взносы начисляются.
Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате обязательных страховых взносов регламентирован абз. 3 п. 131 Инструкции N 174н и абз. 3 п. 159 Инструкции N 183н.
Бухгалтерские записи бюджетного учреждения
по учету расчетов с внебюджетными фондами
по страховым взносам
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 1 │ Начисление страховых взносов на выплаты работникам учреждения │
│ │ по трудовым договорам (контрактам) и физическим лицам │
│ │ по гражданско-правовым договорам │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│1.1│Начисление страховых взносов на│ │ │
│ │выплаты по оплате труда, в том │ │ │
│ │числе: │ │ │
│ │- в ФСС РФ в части │ 0 401 20 213, │ 0 303 02 730 │
│ │обязательного социального │ 0 109 X0 213, │ │
│ │страхования на случай временной│ <1> │ │
│ │нетрудоспособности и в │ 0 106 XX XXX │ │
│ │связи с материнством │ <2> <3> │ │
│ │- в ФСС РФ в части │ 0 401 20 213, │ 0 303 06 730 │
│ │обязательного социального │ 0 109 X0 213, │ │
│ │страхования от несчастных │ <1> │ │
│ │случаев на производстве и │ 0 106 XX XXX │ │
│ │профессиональных заболеваний │ <2> <3> │ │
│ │- в ФФОМС │ 0 401 20 213, │ 0 303 07 730 │
│ │ │ 0 109 X0 213, │ │
│ │ │ <1> │ │
│ │ │ 0 106 XX XXX │ │
│ │ │ <2> <3> │ │
│ │- в ТФОМС (до 2012 г.) │ 0 401 20 213, │ 0 303 08 730 │
│ │ │ 0 109 X0 213, │ │
│ │ │ <1> │ │
│ │ │ 0 106 XX XXX │ │
│ │ │ <2> <3> │ │
│ │- в ПФР (с 2014 г.) │ 0 401 20 213, │ 0 303 10 730 │
│ │ │ 0 109 X0 213, │ │
│ │ │ <1> │ │
│ │ │ 0 106 XX ХХХ │ │
│ │ │ <2> <3> │ │
│ │- в ПФР на выплату страховой │ 0 401 20 213, │ 0 303 10 730 │
│ │части трудовой пенсии (до │ 0 109 X0 213, │ │
│ │2014 г.) │ <1> │ │
│ │ │ 0 106 XX XXX │ │
│ │ │ <2> <3> │ │
│ │- в ПФР на выплату │ 0 401 20 213, │ 0 303 11 730 │
│ │накопительной части трудовой │ 0 109 X0 213, │ │
│ │пенсии (до 2014 г.) │ <1> │ │
│ │ │ 0 106 XX XXX │ │
│ │ │ <2> <3> │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.2│Начисление страховых взносов, │ │ │
│ │на выплаты по которым был ранее│ │ │
│ │образован резерв, в том числе: │ │ │
│ │- в ФСС РФ в части │ 0 401 6Х 213 │ 0 303 02 730 │
│ │обязательного социального │ <4> │ │
│ │страхования на случай временной│ │ │
│ │нетрудоспособности и в │ │ │
│ │связи с материнством │ │ │
│ │- в ФСС РФ в части │ 0 401 6Х 213 │ 0 303 06 730 │
│ │обязательного социального │ <4> │ │
│ │страхования от несчастных │ │ │
│ │случаев на производстве и │ │ │
│ │профессиональных заболеваний │ │ │
│ │- в ФФОМС │ 0 401 6Х 213 │ 0 303 07 730 │
│ │ │ <4> │ │
│ │- в ПФР на выплату страховой │ 0 401 6Х 213 │ 0 303 10 730 │
│ │части трудовой пенсии │ <4> │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.3│Начисление страховых взносов на│ │ │
│ │выплаты по договорам │ │ │
│ │гражданско-правового характера,│ │ │
│ │в том числе: │ │ │
│ │- в ФФОМС │ 0 401 20 XXX, │ 0 303 07 730 │
│ │ │ <3> │ │
│ │ │ 0 109 X0 XXX, │ │
│ │ │ <1> <3> │ │
│ │ │ 0 106 XX XXX │ │
│ │ │ <2> <3> │ │
│ │- в ТФОМС (до 2012 г.) │ 0 401 20 XXX, │ 0 303 08 730 │
│ │ │ <3> │ │
│ │ │ 0 109 X0 XXX, │ │
│ │ │ <1> <3> │ │
│ │ │ 0 106 XX XXX │ │
│ │ │ <2> <3> │ │
│ │- в ПФР (с 2014 г.) │ 0 401 20 ХХХ, │ 0 303 10 730 │
│ │ │ <3> │ │
│ │ │ 0 109 X0 ХХХ, │ │
│ │ │ <1> <3> │ │
│ │ │ 0 106 XX ХХХ │ │
│ │ │ <2> <3> │ │
│ │- в ПФР на выплату страховой │ 0 401 20 XXX, │ 0 303 10 730 │
│ │части трудовой пенсии (до │ <3> │ │
│ │2014 г.) │ 0 109 X0 XXX, │ │
│ │ │ <1> <3> │ │
│ │ │ 0 106 XX XXX │ │
│ │ │ <2> <3> │ │
│ │- в ПФР на выплату │ 0 401 20 XXX, │ 0 303 11 730 │
│ │накопительной части трудовой │ <3> │ │
│ │пенсии (до 2014 г.) │ 0 109 X0 XXX, │ │
│ │ │ <1> <3> │ │
│ │ │ 0 106 XX XXX │ │
│ │ │ <2> <3> │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.4│Начисление пособий и иных │ 0 303 02 830 │ 0 302 13 730 │
│ │выплат за счет средств │ │ │
│ │социального страхования │ │ │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 2 │ Перечисление страховых взносов с выплат работникам учреждения │
│ │ и физическим лицам по гражданско-правовым договорам │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│2.1│Перечисление страховых взносов,│ │ │
│ │начисленных на выплаты │ │ │
│ │работникам учреждения, в том │ │ │
│ │числе: │ │ │
│ │- в ФСС РФ в части расчетов по │ 0 303 02 830 │ 0 201 11 610 │
│ │обязательному социальному │ │ <5> │
│ │страхованию на случай временной│ │ │
│ │нетрудоспособности и в связи с │ │ │
│ │материнством │ │ │
│ │- в ФСС РФ в части расчетов по │ 0 303 06 830 │ 0 201 11 610 │
│ │обязательному социальному │ │ <5> │
│ │страхованию от несчастных │ │ │
│ │случаев на производстве и │ │ │
│ │профессиональных заболеваний │ │ │
│ │- в ФФОМС │ 0 303 07 830 │ 0 201 11 610 │
│ │ │ │ <5> │
│ │- в ТФОМС (до 2012 г.) │ 0 303 08 830 │ 0 201 11 610 │
│ │ │ │ <5> │
│ │- в ПФР (с 2014 г.) │ 0 303 10 830 │ 0 201 11 610 │
│ │ │ │ <5> │
│ │- в ПФР на выплату страховой │ 0 303 10 830 │ 0 201 11 610 │
│ │части трудовой пенсии (до │ │ <5> │
│ │2014 г.) │ │ │
│ │- в ПФР на выплату │ 0 303 11 830 │ 0 201 11 610 │
│ │накопительной части трудовой │ │ <5> │
│ │пенсии (до 2014 г.) │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.2│Перечисление страховых взносов,│ │ │
│ │начисленных на выплаты │ │ │
│ │физическим лицам по договорам │ │ │
│ │гражданско-правового характера,│ │ │
│ │в том числе: │ │ │
│ │- в ФФОМС │ 0 303 07 830 │ 0 201 11 610 │
│ │ │ │ <5> │
│ │- в ТФОМС (до 2012 г.) │ 0 303 08 830 │ 0 201 11 610 │
│ │ │ │ <5> │
│ │- в ПФР (с 2014 г.) │ 0 303 10 830 │ 0 201 11 610 │
│ │- в ПФР на выплату страховой │ 0 303 10 830 │ 0 201 11 610 │
│ │части трудовой пенсии (до │ │ <5> │
│ │2014 г.) │ │ │
│ │- в ПФР на выплату │ 0 303 11 830 │ 0 201 11 610 │
│ │накопительной части трудовой │ │ <5> │
│ │пенсии (до 2014 г.) │ │ │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 3 │ Поступление средств в погашение дебиторской задолженности │
│ │ по страховым взносам на обязательные виды социального страхования │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│3.1│Поступление средств в погашение│ │ │
│ │дебиторской задолженности по │ │ │
│ │страховым взносам, начисленным │ │ │
│ │на заработную плату работников │ │ │
│ │учреждения, в том числе: │ │ │
│ │- из ФСС РФ в части расчетов по│ 0 201 11 510 │ 0 303 02 730 │
│ │обязательному социальному │ <6> │ │
│ │страхованию на случай временной│ │ │
│ │нетрудоспособности и в связи с │ │ │
│ │материнством │ │ │
│ │- из ФСС РФ в части расчетов по│ 0 201 11 510 │ 0 303 06 730 │
│ │обязательному социальному │ <6> │ │
│ │страхованию от несчастных │ │ │
│ │случаев на производстве и │ │ │
│ │профессиональных заболеваний │ │ │
│ │- из ФФОМС │ 0 201 11 510 │ 0 303 07 730 │
│ │ │ <6> │ │
│ │- из ТФОМС (до 2012 г.) │ 0 201 11 510 │ 0 303 08 730 │
│ │ │ <6> │ │
│ │- из ПФР (с 2014 г.) │ 0 201 11 510 │ 0 303 10 730 │
│ │- из ПФР в части расчетов по │ 0 201 11 510 │ 0 303 10 730 │
│ │выплатам на страховую часть │ <6> │ │
│ │трудовой пенсии (до 2014 г.) │ │ │
│ │- из ПФР в части расчетов по │ 0 201 11 510 │ 0 303 11 730 │
│ │выплатам на накопительную │ <6> │ │
│ │часть трудовой пенсии (до │ │ │
│ │2014 г.) │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│3.2│Поступление средств в погашение│ │ │
│ │дебиторской задолженности по │ │ │
│ │страховым взносам, начисленным │ │ │
│ │на выплаты физическим лицам по │ │ │
│ │договорам гражданско-правового │ │ │
│ │характера, на лицевой счет в │ │ │
│ │органе казначейства, в том │ │ │
│ │числе: │ │ │
│ │- из ФФОМС │ 0 201 11 510 │ 0 303 07 730 │
│ │ │ <6> │ │
│ │- из ТФОМС (до 2012 г.) │ 0 201 11 510 │ 0 303 08 730 │
│ │ │ <6> │ │
│ │- из ПФР (с 2014 г.) │ 0 201 11 510 │ 0 303 10 730 │
│ │- из ПФР в части расчетов по │ 0 201 11 510 │ 0 303 10 730 │
│ │выплатам на страховую часть │ <6> │ │
│ │трудовой пенсии (до 2014 г.) │ │ │
│ │- из ПФР в части расчетов по │ 0 201 11 510 │ 0 303 11 730 │
│ │выплатам на накопительную │ <6> │ │
│ │часть трудовой пенсии (до │ │ │
│ │2014 г.) │ │ │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 4 │ Начисление и перечисление в бюджет штрафных санкций (пеней) │
│ │ по страховым взносам на обязательные виды социального страхования │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│4.1│Начисление штрафных санкций │ 0 401 20 290 │ 0 303 XX 730 │
│ │(пеней) по страховым взносам на│ │ <2> │
│ │обязательные виды социального │ │ │
│ │страхования, подлежащих уплате │ │ │
│ │во внебюджетные фонды │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│4.2│Перечисление штрафных санкций │ 0 303 XX 830 │ 0 201 11 610 │
│ │(пеней) по страховым взносам на│ <2> │ <5> │
│ │обязательные виды социального │ │ │
│ │страхования во внебюджетные │ │ │
│ │фонды │ │ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<1> Применяется соответствующий код группы синтетического счета.
<2> Применяются соответствующие код группы и код вида синтетического счета.
<3> Применяются счета по соответствующему коду КОСГУ.
<4> Детализация счета 0 401 60 000 по коду вида синтетического счета и статьям (подстатьям) КОСГУ осуществляется учреждением в рамках формирования учетной политики. Пример такой детализации приведен в Приложении 1 к Письму Минфина России от 20.05.2015 N 02-07-07/28998.
<5> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
<6> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как в 2016 г. отразить в учете бюджетного учреждения начисление заработной платы работнику, являющемуся единственным опекуном несовершеннолетнего ребенка в возрасте семи лет, если у работника есть собственный совершеннолетний ребенок в возрасте 26 лет, а у жены работника - несовершеннолетний ребенок в возрасте 11 лет от первого брака, проживающий в семье работника?
Корреспонденция счетов: Как в 2016 г. отразить в учете бюджетного учреждения начисление и удержание НДФЛ с заработной платы работника, чей единственный ребенок в возрасте 20 лет - студент очного отделения зарубежного вуза?
Корреспонденция счетов: Как в 2016 г. отразить в учете бюджетного учреждения начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности работнице, если она представила заявление о замене календарных лет в расчетном периоде в связи с тем, что в двух календарных годах, непосредственно предшествующих заболеванию, работница находилась сначала в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком?
Другие ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как в 2016 г. отразить в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения начисление и выплату работнице пособия по беременности и родам?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения расходы на проведение специальной оценки условий труда за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежащих уплате в ФСС РФ?
Корреспонденция счетов: Как в 2016 г. отразить начисление и выплату работнице единовременного пособия при рождении ребенка в случае рождения двойни в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения?
Корреспонденция счетов: Как в 2016 г. отразить в учете бюджетного (автономного) учреждения начисление и выплату работнице пособия по беременности и родам?
Корреспонденция счетов: Как в 2016 г. отразить начисление и выплату работнице единовременного пособия при рождении ребенка в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения?
Корреспонденция счетов: Как в 2016 г. отразить в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения начисление и выплату работнице пособия по временной нетрудоспособности в связи с уходом за заболевшим ребенком при его амбулаторном лечении?
Корреспонденция счетов: Как в 2016 г. отразить в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения начисление и выплату отпускных работнику, уходящему в дополнительный отпуск?
Корреспонденция счетов: Как исчислить и отразить в учете бюджетного учреждения удержание налога на доходы физических лиц при выплате заработной платы за апрель 2016 г. работнице, если в период с января по март 2016 г. у этой работницы не было налогооблагаемых доходов? На иждивении работницы находится один несовершеннолетний ребенок, в связи с чем ей предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка (1400 руб.).
Корреспонденция счетов: Как в 2016 г. отразить начисление и выплату работнице единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности, в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения?
Корреспонденция счетов: Как в марте 2016 г. отразить в учете бюджетного учреждения начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности работнику, который принят на работу 12.01.2016 и ранее не имел трудового стажа?
Корреспонденция счетов: Работнице бюджетного учреждения по ее заявлению ежемесячно предоставляются четыре дополнительных выходных дня для ухода за ребенком-инвалидом. Как отразить в учете учреждения начисление и выплату среднего заработка работнице за указанные дни в январе 2015 г.?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения выплату работнику заработной платы за январь 2015 г., исчисление НДФЛ с заработной платы и начисление страховых взносов? Работник имеет двоих несовершеннолетних детей, старший из которых является ребенком-инвалидом.
Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете бюджетного учреждения начисление и выплату отпускных за период основного и дополнительного отпусков работнику, которому согласно трудовому договору установлен ненормированный рабочий день?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения начисление и выплату работнице пособия по временной нетрудоспособности в связи с уходом за заболевшим ребенком при его амбулаторном лечении?
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения материальную помощь работнику, вступившему в брак в октябре 2014 г. и подавшему заявление о материальной помощи в связи с вступлением в брак в январе 2015 г.?
Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете бюджетного учреждения начисление и выплату несовершеннолетнему работнику, занятому только в приносящей доход деятельности на сезонных работах, компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении?
Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете бюджетного учреждения начисление и выплату работнику среднего заработка, сохраняемого на время ежегодного дополнительного трехмесячного отпуска, предоставленного для завершения диссертации на соискание ученой степени кандидата наук?
Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете бюджетного учреждения начисление и выплату отпускных работнику?
Корреспонденция счетов: Как рассчитать сумму среднего заработка для оплаты дней отпуска работнику бюджетного учреждения, если продолжительность отпуска установлена в рабочих днях? С работником заключен срочный трудовой договор на период с 01.04.2015 по 30.10.2015 на выполнение сезонных работ. В учреждении установлен режим пятидневной рабочей недели с выходными днями в субботу и воскресенье.
Корреспонденция счетов: Работнику (социальному педагогу) бюджетного дошкольного образовательного учреждения (коррекционного центра для детей с ограниченными возможностями здоровья) предоставлен очередной оплачиваемый отпуск в количестве 56 календарных дней (с 01.07.2015 по 25.08.2015). Как отразить в учете учреждения начисление и выплату работнику среднего заработка за указанные дни отпуска, если в расчетном периоде произошло повышение должностных окладов в целом по учреждению?
Корреспонденция счетов: Работнику (воспитателю) бюджетного дошкольного образовательного учреждения предоставлен очередной оплачиваемый отпуск в количестве 42 календарных дней (с 01.07.2015 по 11.08.2015). Как отразить в учете учреждения начисление и выплату работнику среднего заработка за указанные дни отпуска, если в расчетном периоде произошло повышение должностных окладов в целом по учреждению?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения выплату среднего заработка работнику за период командировки, если произошло повышение окладов в расчетном периоде, учитываемом при определении среднего заработка?
Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете бюджетного учреждения начисление и удержание НДФЛ с дохода в виде оплаты труда работника, содержащего трех несовершеннолетних детей, включая двух детей жены от первого брака?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения выплату денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника в связи с сокращением штата?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения оплату вынужденного прогула незаконно уволенному работнику, восстановленному на работе по решению суда?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения в 2015 г. начисление и удержание НДФЛ у работника, имеющего трех совершеннолетних детей в возрасте 26, 24 и 18 лет, если младший из них - студент очного отделения вуза?
Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение (дом отдыха), имеющее на балансе открытый бассейн, заключает с физическим лицом гражданско-правовой договор возмездного оказания услуг по чистке бассейна. Как отразить в учете учреждения расчеты по указанному договору?
Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете бюджетного учреждения расчеты по заработной плате с работником, работающим программистом на условиях внешнего совместительства, если в текущем месяце работник с его письменного согласия привлекался к работе в выходной день для выполнения должностных обязанностей на пять часов? Коллективным договором установлено, что для расчета сумм компенсационных выплат работникам часовая ставка определяется как отношение должностного оклада работника к нормальному количеству рабочих часов в данном месяце.
Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете бюджетного учреждения начисление и выплату несовершеннолетнему работнику, занятому на сезонных работах, компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении?
Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. рассчитать и отразить сумму пособия по беременности и родам работнице, если расчетный период для исчисления пособия полностью состоит из исключаемых периодов в учете бюджетного учреждения? Весь период 2012 - 2013 гг. работница находилась сначала в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком, при этом в период отпуска по уходу за ребенком она работала в учреждении на условиях неполного рабочего времени.
Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. отразить в учете бюджетного учреждения выплаты, производимые при увольнении работнику (1970 года рождения), принятому на сезонные работы и не прошедшему испытание? С работником заключен срочный трудовой договор на сезон (с 3 марта по 2 сентября). Согласно указанному договору предусмотрен испытательный срок - две недели. Договор расторгнут 13 марта.
Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. отразить в учете бюджетного учреждения выплату материальной помощи работнику (1964 года рождения) в связи с его юбилеем за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности?
Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. отразить в учете бюджетного учреждения выплату денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника, работающего в учреждении на условиях внешнего совместительства?
Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением в 2014 г. заключен с физическим лицом договор гражданско-правового характера на уборку мусора. Как отразить в учете учреждения расчеты по указанному договору?
Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. отразить в учете бюджетного учреждения начисление и удержание НДФЛ с заработной платы работницы, чей супруг отказался в ее пользу от стандартного вычета на первого ребенка?
Корреспонденция счетов: В июле 2014 г. работник федерального бюджетного учреждения здравоохранения по соглашению с работодателем привлекался к работе сверхурочно и в выходные дни. Как произвести расчет оплаты труда за июль и отразить в учете причитающуюся работнику сумму?
Корреспонденция счетов: Как отразить в 2014 г. в учете бюджетного образовательного учреждения аренду речного катера (судна) с экипажем у физического лица для доставки учащихся к месту практических занятий? Расходы осуществляются за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания.
Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. отразить в учете бюджетного учреждения выплату единовременного пособия при рождении ребенка дистанционному работнику (отцу ребенка) за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности бывшему работнику, который заболел через 15 календарных дней после увольнения?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете федерального бюджетного учреждения высшего профессионального образования расчеты с физическим лицом по договору подряда, предметом которого является выполнение работы по официальному оппонированию кандидатской диссертации аспиранта?
Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение культуры заключает с физическим лицом гражданско-правовой договор по настройке музыкальных инструментов, находящихся в оперативном управлении у учреждения. Как отразить в учете учреждения расчеты с исполнителем по указанному договору?
Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением произведен пошив штор собственными силами за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания. Для пошива штор приобретены ткань и нитки. Пошив штор выполнен швеей, не являющейся штатным работником учреждения.
Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение здравоохранения по заявке военного комиссариата направляет медицинских работников для проведения медицинского освидетельствования граждан в связи с призывом на военную службу. Военный комиссариат компенсирует бюджетному учреждению сумму среднего заработка, выплаченную медицинским работникам за дни проведения медицинского освидетельствования, и начисленные на нее страховые взносы путем перечисления на лицевой счет учреждения, открытый в органе Федерального казначейства. Как отразить указанные операции в учете бюджетного учреждения?
Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. отразить в учете бюджетного учреждения начисление и выплату заработной платы работнику за январь, а также исчисление страховых взносов по общеустановленным и дополнительному тарифам, если работник трудится во вредных условиях труда, период работы в которых засчитывается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии, а специальная оценка условий труда на его рабочем месте не проводилась?
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете бюджетного учреждения выплату работнику, сдавшему кровь во время нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске, среднего заработка за предоставленные дополнительные два выходных дня? Учреждение работает по календарю пятидневной рабочей недели.
Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением в рамках приносящей доход деятельности (не облагаемой НДС) списана специальная одежда (куртки утепленные). Согласно приказу руководителя учреждения по истечении установленного срока носки специальная одежда списана и безвозмездно передана работникам (подсобным рабочим неотапливаемого склада) по договору дарения. Как отразить указанные операции в учете?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного образовательного учреждения расходы на оказание государственной услуги по реализации общеобразовательной программы в форме семейного образования?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения расчеты с работником по заработной плате, если по результатам проведенной специальной оценки условия труда на его рабочем месте отнесены к 1 классу (оптимальные условия труда)? В каком порядке начисляются и отражаются в учете страховые взносы?
Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением за счет средств субсидии на выполнение государственного задания выплачена сумма среднего заработка работнику (1975 года рождения) за время прохождения им военных сборов по призыву. Указанная сумма и начисленные на нее страховые взносы компенсированы учреждению военным комиссариатом путем перечисления на лицевой счет учреждения, открытый в органе Федерального казначейства. Как отразить указанные операции в учете бюджетного учреждения?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете государственного бюджетного учреждения выплату работнику, занятому на тяжелых работах, заработной платы за апрель 2013 г., исчисление НДФЛ с заработной платы и начисление страховых взносов с учетом изменившихся тарифов? Работник имеет право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости (при достижении соответствующего возраста и наличии установленного законодательством страхового стажа), на его рабочем месте обеспечены безопасные условия труда, подтвержденные результатами аттестации рабочих мест по условиям труда.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения расходы на проведение обязательного периодического медицинского осмотра работников за счет сумм страховых взносов, подлежащих перечислению в июле 2013 г. в Фонд социального страхования РФ?
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете бюджетного учреждения сумму заработной платы работнику (1985 года рождения), который сдал кровь в рабочий день (в связи с чем был освобожден от работы) и отказался от предоставления ему дополнительного дня отдыха? Учреждение работает по календарю пятидневной рабочей недели.
Корреспонденция счетов: Работнику бюджетного учреждения выплачена заработная плата за февраль 2012 г. Как отразить в учете учреждения начисление и перечисление НДФЛ, страховых взносов?
Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, выплачена сумма среднего заработка работнику (1983 года рождения) за время прохождения им военных сборов по призыву. Указанная сумма и начисленные на нее страховые взносы компенсированы учреждению военным комиссариатом путем перечисления на лицевой счет учреждения, открытый в органе Федерального казначейства. Как отразить указанные операции в учете бюджетного учреждения?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения выплату работнику, занятому на работе с вредными условиями труда, материальной помощи к отпуску, предусмотренной трудовым и коллективным договорами?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения уплату недоимки и пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по результатам проверки, проведенной территориальным отделением Пенсионного фонда РФ? Расходы по уплате недоимки и пеней произведены за счет собственных доходов учреждения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете государственного бюджетного учреждения начисление работникам заработной платы за май 2012 г. за счет собственных доходов учреждения?
Корреспонденция счетов: Как в учете бюджетного учреждения отразить выплаты работнику, который в течение месяца был занят на работах с нормальными и тяжелыми условиями труда, а также исчисление сумм НДФЛ с данных выплат и начисление страховых взносов?
Корреспонденция счетов: В целях предупреждения производственного травматизма бюджетным учреждением за счет сумм страховых взносов, подлежащих перечислению в июле 2012 г. в Фонд социального страхования РФ, приобретен для электрогазосварщика костюм брезентовый. Как данную операцию отразить в бухгалтерском учете?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения расчеты с физическим лицом по договору гражданско-правового характера на оказание услуг по управлению автомобилем?
Корреспонденция счетов: Каков порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности работнику - гражданину Украины, получившему статус временно проживающего в РФ в период временной нетрудоспособности? Как отразить начисление и выплату указанного пособия в учете: 1) казенного учреждения; 2) бюджетного учреждения; 3) автономного учреждения?
Корреспонденция счетов: Каков порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности работнику-иностранцу, недавно получившему статус временно проживающего в РФ, если он работает в учреждении на условиях неполного рабочего времени (0,5 ставки)? Как отразить начисление и выплату указанного пособия в учете: 1) казенного учреждения; 2) бюджетного учреждения; 3) автономного учреждения?
Корреспонденция счетов: У работницы учреждения в декабре 2010 г. родился ребенок, а документы для получения пособия представлены в феврале 2011 г. Как отразить начисление и выплату пособия в учете: 1) казенного учреждения; 2) бюджетного учреждения; 3) автономного учреждения?
Корреспонденция счетов: За май 2011 г. государственное бюджетное учреждение начислило своим работникам заработную плату в размере 500 000 руб. за счет собственных доходов. Данные расходы включены учреждением в себестоимость оказываемых учреждением платных услуг.
Корреспонденция счетов: Как начисляется в апреле 2011 г. пособие по беременности и родам работнице, страховой стаж которой составляет 10 месяцев, если этой работнице установлен сокращенный рабочий день в связи с тем, что она является инвалидом II группы? Как сумма начисленного пособия отражается в учете: 1) казенного учреждения; 2) бюджетного учреждения; 3) автономного учреждения? Работница представила заявление о начислении пособия по правилам, действовавшим в 2010 г.
Корреспонденция счетов: Можно ли рассчитать ежемесячное пособие по уходу за ребенком работнице исходя из ее должностного оклада, если она с 14 марта 2006 г. находится поочередно в отпусках по беременности и родам и в отпусках по уходу за ребенком? Как сумма начисленного пособия отражается в учете: 1) казенного учреждения; 2) бюджетного учреждения; 3) автономного учреждения?
Корреспонденция счетов: На время летне-осеннего периода бюджетное учреждение (санаторий), имеющее на балансе баню, заключает с физическим лицом (истопником, 1970 года рождения) гражданско-правовой договор возмездного оказания услуг. Согласно договору учреждение ежемесячно принимает и оплачивает услуги, оказанные за истекший месяц.
Корреспонденция счетов: Физическое лицо (1982 года рождения) по договору гражданско-правового характера убирает мусор с территории бюджетного учреждения. Выплата ему осуществляется за счет собственных доходов учреждения в размере 7000 руб. ежемесячно. Указанные расходы признаются учреждением общехозяйственными.
Корреспонденция счетов: Работнику государственного бюджетного учреждения (резиденту РФ, 1983 года рождения) начислена заработная плата за март 2011 г. в размере 28 000 руб. Источником финансового обеспечения указанных расходов являлась субсидия на выполнение государственного задания.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения приобретение 10 листов ламинированного ДСП для изготовления двух лабораторных столов? Листы ДСП приобретаются за счет средств субсидии, предоставленной бюджетному учреждению на выполнение государственного задания. Лабораторные столы изготовлены подрядчиком по договору гражданско-правового характера.
Бухгалтерские записи автономного учреждения
по учету расчетов с внебюджетными фондами
по страховым взносам
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 1 │ Начисление страховых взносов на выплаты работникам учреждения │
│ │ по трудовым договорам (контрактам) и физическим лицам │
│ │ по гражданско-правовым договорам │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│1.1│Начисление страховых взносов на│ │ │
│ │выплаты по оплате труда, в том │ │ │
│ │числе: │ │ │
│ │- в ФСС РФ в части │ 0 401 20 213, │ 0 303 02 000 │
│ │обязательного социального │ 0 109 X0 213, │ │
│ │страхования на случай временной│ <1> │ │
│ │нетрудоспособности и в │ 0 106 XX 000 │ │
│ │связи с материнством │ <2> │ │
│ │- в ФСС РФ в части │ 0 401 20 213, │ 0 303 06 000 │
│ │обязательного социального │ 0 109 X0 213, │ │
│ │страхования от несчастных │ <1> │ │
│ │случаев на производстве и │ 0 106 XX 000 │ │
│ │профессиональных заболеваний │ <2> │ │
│ │- в ФФОМС │ 0 401 20 213, │ 0 303 07 000 │
│ │ │ 0 109 X0 213, │ │
│ │ │ <1> │ │
│ │ │ 0 106 XX 000 │ │
│ │ │ <2> │ │
│ │- в ТФОМС (до 2012 г.) │ 0 401 20 213, │ 0 303 08 000 │
│ │ │ 0 109 X0 213, │ │
│ │ │ <1> │ │
│ │ │ 0 106 XX 000 │ │
│ │ │ <2> │ │
│ │- в ПФР (с 2014 г.) │ 0 401 20 213, │ 0 303 10 000 │
│ │ │ 0 109 X0 213, │ │
│ │ │ <1> │ │
│ │ │ 0 106 XX 000 │ │
│ │ │ <2> │ │
│ │- в ПФР на выплату страховой │ 0 401 20 213, │ 0 303 10 000 │
│ │части трудовой пенсии (до │ 0 109 X0 213, │ │
│ │2014 г.) │ <1> │ │
│ │ │ 0 106 XX 000 │ │
│ │ │ <2> │ │
│ │- в ПФР на выплату │ 0 401 20 213, │ 0 303 11 000 │
│ │накопительной части трудовой │ 0 109 X0 213, │ │
│ │пенсии (до 2014 г.) │ <1> │ │
│ │ │ 0 106 XX 000 │ │
│ │ │ <2> │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.2│Начисление страховых взносов, │ │ │
│ │на выплаты по которым был ранее│ │ │
│ │образован резерв, в том числе: │ │ │
│ │- в ФСС РФ в части │ 0 401 6Х 213 │ 0 303 02 000 │
│ │обязательного социального │ <3> │ │
│ │страхования на случай временной│ │ │
│ │нетрудоспособности и в │ │ │
│ │связи с материнством │ │ │
│ │- в ФСС РФ в части │ 0 401 6Х 213 │ 0 303 06 000 │
│ │обязательного социального │ <3> │ │
│ │страхования от несчастных │ │ │
│ │случаев на производстве и │ │ │
│ │профессиональных заболеваний │ │ │
│ │- в ФФОМС │ 0 401 6Х 213 │ 0 303 07 000 │
│ │ │ <3> │ │
│ │- в ПФР на выплату страховой │ 0 401 6Х 213 │ 0 303 10 000 │
│ │части трудовой пенсии │ <3> │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.3│Начисление страховых взносов на│ │ │
│ │выплаты по договорам │ │ │
│ │гражданско-правового характера,│ │ │
│ │в том числе: │ │ │
│ │- в ФФОМС │ 0 401 20 XXX, │ 0 303 07 000 │
│ │ │ <4> │ │
│ │ │ 0 109 X0 XXX, │ │
│ │ │ <1> <4> │ │
│ │ │ 0 106 XX 000 │ │
│ │ │ <2> │ │
│ │- в ТФОМС (до 2012 г.) │ 0 401 20 XXX, │ 0 303 08 000 │
│ │ │ <4> │ │
│ │ │ 0 109 X0 XXX, │ │
│ │ │ <1> <4> │ │
│ │ │ 0 106 XX 000 │ │
│ │ │ <2> │ │
│ │- в ПФР (с 2014 г.) │ 0 401 20 ХХХ, │ 0 303 10 000 │
│ │ │ <4> │ │
│ │ │ 0 109 X0 ХХХ, │ │
│ │ │ <1> <4> │ │
│ │ │ 0 106 XX 000 │ │
│ │ │ <2> │ │
│ │- в ПФР на выплату страховой │ 0 401 20 XXX, │ 0 303 10 000 │
│ │части трудовой пенсии (до │ <4> │ │
│ │2014 г.) │ 0 109 X0 XXX, │ │
│ │ │ <1> <4> │ │
│ │ │ 0 106 XX 000 │ │
│ │ │ <2> │ │
│ │- в ПФР на выплату │ 0 401 20 XXX, │ 0 303 11 000 │
│ │накопительной части трудовой │ <4> │ │
│ │пенсии (до 2014 г.) │ 0 109 X0 XXX, │ │
│ │ │ <1> <4> │ │
│ │ │ 0 106 XX 000 │ │
│ │ │ <2> │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.4│Начисление пособий и иных │ 0 303 02 000 │ 0 302 13 000 │
│ │выплат за счет средств │ │ │
│ │социального страхования │ │ │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 2 │ Перечисление страховых взносов с выплат работникам учреждения │
│ │ и физическим лицам по гражданско-правовым договорам │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│2.1│Перечисление страховых взносов,│ │ │
│ │начисленных на выплаты │ │ │
│ │работникам учреждения, в том │ │ │
│ │числе: │ │ │
│ │- в ФСС РФ в части расчетов по │ 0 303 02 000 │ 0 201 11 000, │
│ │обязательному социальному │ │ <5> │
│ │страхованию на случай временной│ │ 0 201 21 000 │
│ │нетрудоспособности и в связи с │ │ <5> │
│ │материнством │ │ │
│ │- в ФСС РФ в части расчетов по │ 0 303 06 000 │ 0 201 11 000, │
│ │обязательному социальному │ │ <5> │
│ │страхованию от несчастных │ │ 0 201 21 000 │
│ │случаев на производстве и │ │ <5> │
│ │профессиональных заболеваний │ │ │
│ │- в ФФОМС │ 0 303 07 000 │ 0 201 11 000, │
│ │ │ │ <5> │
│ │ │ │ 0 201 21 000 │
│ │ │ │ <5> │
│ │- в ТФОМС (до 2012 г.) │ 0 303 08 000 │ 0 201 11 000, │
│ │ │ │ <5> │
│ │ │ │ 0 201 21 000 │
│ │ │ │ <5> │
│ │- в ПФР (с 2014 г.) │ 0 303 10 000 │ 0 201 11 000, │
│ │ │ │ <5> │
│ │ │ │ 0 201 21 000 │
│ │ │ │ <5> │
│ │- в ПФР на выплату страховой │ 0 303 10 000 │ 0 201 11 000, │
│ │части трудовой пенсии (до │ │ <5> │
│ │2014 г.) │ │ 0 201 21 000 │
│ │ │ │ <5> │
│ │- в ПФР на выплату │ 0 303 11 000 │ 0 201 11 000, │
│ │накопительной части трудовой │ │ <5> │
│ │пенсии (до 2014 г.) │ │ 0 201 21 000 │
│ │ │ │ <5> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.2│Перечисление страховых взносов,│ │ │
│ │начисленных на выплаты │ │ │
│ │физическим лицам по договорам │ │ │
│ │гражданско-правового характера,│ │ │
│ │в том числе: │ │ │
│ │- в ФФОМС │ 0 303 07 000 │ 0 201 11 000, │
│ │ │ │ <5> │
│ │ │ │ 0 201 21 000 │
│ │ │ │ <5> │
│ │- в ТФОМС (до 2012 г.) │ 0 303 08 000 │ 0 201 11 000, │
│ │ │ │ <5> │
│ │ │ │ 0 201 21 000 │
│ │ │ │ <5> │
│ │- в ПФР (с 2014 г.) │ 0 303 10 000 │ 0 201 11 000, │
│ │ │ │ <5> │
│ │ │ │ 0 201 21 000 │
│ │ │ │ <5> │
│ │- в ПФР на выплату страховой │ 0 303 10 000 │ 0 201 11 000, │
│ │части трудовой пенсии (до │ │ <5> │
│ │2014 г.) │ │ 0 201 21 000 │
│ │ │ │ <5> │
│ │- в ПФР на выплату │ 0 303 11 000 │ 0 201 11 000, │
│ │накопительной части трудовой │ │ <5> │
│ │пенсии (до 2014 г.) │ │ 0 201 21 000 │
│ │ │ │ <5> │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 3 │ Поступление средств в погашение дебиторской задолженности │
│ │ по страховым взносам на обязательные виды социального страхования │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│3.1│Поступление средств в погашение│ │ │
│ │дебиторской задолженности по │ │ │
│ │страховым взносам, начисленным │ │ │
│ │на заработную плату работников │ │ │
│ │учреждения, в том числе: │ │ │
│ │- из ФСС РФ в части расчетов по│ 0 201 11 000, │ 0 303 02 000 │
│ │обязательному социальному │ <6> │ │
│ │страхованию на случай временной│ 0 201 21 000 │ │
│ │нетрудоспособности и в связи с │ <6> │ │
│ │материнством │ │ │
│ │- из ФСС РФ в части расчетов по│ 0 201 11 000, │ 0 303 06 000 │
│ │обязательному социальному │ <6> │ │
│ │страхованию от несчастных │ 0 201 21 000 │ │
│ │случаев на производстве и │ <6> │ │
│ │профессиональных заболеваний │ │ │
│ │- из ФФОМС │ 0 201 11 000, │ 0 303 07 000 │
│ │ │ <6> │ │
│ │ │ 0 201 21 000 │ │
│ │ │ <6> │ │
│ │- из ТФОМС (до 2012 г.) │ 0 201 11 000, │ 0 303 08 000 │
│ │ │ <6> │ │
│ │ │ 0 201 21 000 │ │
│ │ │ <6> │ │
│ │- из ПФР (с 2014 г.) │ 0 201 11 000, │ 0 303 10 000 │
│ │ │ <6> │ │
│ │ │ 0 201 21 000 │ │
│ │ │ <6> │ │
│ │- из ПФР в части расчетов по │ 0 201 11 000, │ 0 303 10 000 │
│ │выплатам на страховую часть │ <6> │ │
│ │трудовой пенсии (до 2014 г.) │ 0 201 21 000 │ │
│ │ │ <6> │ │
│ │- из ПФР в части расчетов по │ 0 201 11 000, │ 0 303 11 000 │
│ │выплатам на накопительную │ <6> │ │
│ │часть трудовой пенсии (до │ 0 201 21 000 │ │
│ │2014 г.) │ <6> │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│3.2│Поступление средств в погашение│ │ │
│ │дебиторской задолженности по │ │ │
│ │страховым взносам, начисленным │ │ │
│ │на выплаты физическим лицам по │ │ │
│ │договорам гражданско-правового │ │ │
│ │характера, в том числе: │ │ │
│ │- из ФФОМС │ 0 201 11 000, │ 0 303 07 000 │
│ │ │ <6> │ │
│ │ │ 0 201 21 000 │ │
│ │ │ <6> │ │
│ │- из ТФОМС (до 2012 г.) │ 0 201 11 000, │ 0 303 08 000 │
│ │ │ <6> │ │
│ │ │ 0 201 21 000 │ │
│ │ │ <6> │ │
│ │- из ПФР (с 2014 г.) │ 0 201 11 000, │ 0 303 10 000 │
│ │ │ <6> │ │
│ │ │ 0 201 21 000 │ │
│ │ │ <6> │ │
│ │- из ПФР в части расчетов по │ 0 201 11 000, │ 0 303 10 000 │
│ │выплатам на страховую часть │ <6> │ │
│ │трудовой пенсии (до 2014 г.) │ 0 201 21 000 │ │
│ │ │ <6> │ │
│ │- из ПФР в части расчетов по │ 0 201 11 000, │ 0 303 11 000 │
│ │выплатам на накопительную │ <6> │ │
│ │часть трудовой пенсии (до │ 0 201 21 000 │ │
│ │2014 г.) │ <6> │ │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 4 │ Начисление и перечисление в бюджет штрафных санкций (пеней) │
│ │ по страховым взносам на обязательные виды социального страхования │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│4.1│Начисление штрафных санкций │ 0 401 20 290 │ 0 303 XX 000 │
│ │(пеней) по страховым взносам на│ │ <2> │
│ │обязательные виды социального │ │ │
│ │страхования, подлежащих уплате │ │ │
│ │во внебюджетные фонды │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│4.2│Перечисление штрафных санкций │ 0 303 XX 000 │ 0 201 11 000, │
│ │(пеней) по страховым взносам на│ <2> │ <5> │
│ │обязательные виды социального │ │ 0 201 21 000 │
│ │страхования во внебюджетные │ │ <5> │
│ │фонды │ │ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<1> Применяется соответствующий код группы синтетического счета.
<2> Применяются соответствующие код группы и код вида синтетического счета.
<3> Детализация счета 0 401 60 000 по коду вида синтетического счета и статьям (подстатьям) КОСГУ осуществляется учреждением в рамках формирования учетной политики. Пример такой детализации приведен в Приложении 1 к Письму Минфина России от 20.05.2015 N 02-07-07/28998.
<4> Применяется соответствующий код КОСГУ.
<5> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
<6> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как в 2016 г. отразить в учете автономного учреждения начисление и удержание НДФЛ с дохода в виде оплаты труда работника, содержащего двух несовершеннолетних детей, включая одного ребенка жены от первого брака?
Корреспонденция счетов: Как в 2016 г. отразить в учете автономного учреждения начисление заработной платы работнику, занятому только в приносящей доход деятельности и являющемуся единственным опекуном несовершеннолетнего ребенка в возрасте семи лет, если у работника есть собственный совершеннолетний ребенок в возрасте 25 лет, а у жены работника - несовершеннолетний ребенок в возрасте 10 лет от первого брака, проживающий в семье работника?
Корреспонденция счетов: Как исчислить и отразить в учете автономного учреждения удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при выплате заработной платы за март 2016 г. работнице, если в период с января по февраль 2016 г. у этой работницы не было налогооблагаемых доходов? На иждивении работницы находится один несовершеннолетний ребенок, в связи с чем ей предоставляется стандартный вычет на ребенка (1400 руб.).
Другие ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как в 2016 г. отразить в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения начисление и выплату работнице пособия по беременности и родам?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения расходы на проведение специальной оценки условий труда за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежащих уплате в ФСС РФ?
Корреспонденция счетов: Как в 2016 г. отразить начисление и выплату работнице единовременного пособия при рождении ребенка в случае рождения двойни в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения?
Корреспонденция счетов: Как в 2016 г. отразить в учете бюджетного (автономного) учреждения начисление и выплату работнице пособия по беременности и родам?
Корреспонденция счетов: Как в 2016 г. отразить начисление и выплату работнице единовременного пособия при рождении ребенка в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения?
Корреспонденция счетов: Как в 2016 г. отразить в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения начисление и выплату работнице пособия по временной нетрудоспособности в связи с уходом за заболевшим ребенком при его амбулаторном лечении?
Корреспонденция счетов: Как в 2016 г. отразить в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения начисление и выплату отпускных работнику, уходящему в дополнительный отпуск?
Корреспонденция счетов: Как в 2016 г. отразить начисление и выплату работнице единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности, в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения?
Корреспонденция счетов: Работнице автономного учреждения по ее заявлению ежемесячно предоставляются четыре дополнительных выходных дня для ухода за ребенком-инвалидом. Как отразить в учете учреждения начисление и выплату среднего заработка работнице за указанные дни в феврале 2015 г.?
Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете автономного учреждения оплату работнице перерывов для кормления ребенка, а также выплату заработной платы за январь? Исходя из продолжительности рабочего дня (восемь часов) ей ежедневно предоставляются перерывы общей длительностью один час.
Корреспонденция счетов: В январе 2015 г. работник автономного учреждения здравоохранения по соглашению с работодателем привлекался к работе сверхурочно и в выходные дни. Как произвести расчет оплаты труда за январь и отразить в учете причитающуюся работнику сумму?
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете автономного учреждения начисление и выплату среднего заработка за время командировки работнику - внутреннему совместителю, направленному в командировку в связи с выполнением трудовых обязанностей по совместительству?
Корреспонденция счетов: Автономным учреждением за счет средств субсидии на выполнение государственного задания выплачена сумма среднего заработка работнику за время прохождения им военных сборов по призыву. Указанная сумма и начисленные на нее страховые взносы компенсированы учреждению военным комиссариатом путем перечисления на лицевой счет учреждения, открытый в органе Федерального казначейства. Как отразить указанные операции в учете автономного учреждения?
Корреспонденция счетов: Автономным учреждением за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, выплачена сумма среднего заработка работнику за время прохождения им военных сборов по призыву. Указанная сумма и начисленные на нее страховые взносы компенсированы учреждению военным комиссариатом путем перечисления на расчетный счет учреждения, открытый в кредитной организации. Как отразить указанные операции в учете автономного учреждения?
Корреспонденция счетов: Автономное учреждение здравоохранения по заявке военного комиссариата направляет медицинских работников для проведения медицинского освидетельствования граждан в связи с призывом на военную службу. Военный комиссариат компенсирует автономному учреждению сумму среднего заработка, выплаченную медицинским работникам за дни проведения медицинского освидетельствования, и начисленные на нее страховые взносы путем перечисления на расчетный счет учреждения, открытый в кредитной организации. Как отразить указанные операции в учете автономного учреждения?
Корреспонденция счетов: Работнику (методисту) автономного дошкольного образовательного учреждения (коррекционного центра для детей с ограниченными возможностями здоровья) предоставлен очередной оплачиваемый отпуск в количестве 56 календарных дней (с 01.07.2015 по 25.08.2015). Как отразить в учете учреждения начисление и выплату работнику среднего заработка за указанные дни отпуска, если в расчетном периоде произошло повышение должностных окладов в целом по учреждению?
Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете автономного учреждения, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", выплату работнику среднего заработка за время служебной командировки, если перед направлением работника в командировку (с первого числа того же месяца) в учреждении повышены должностные оклады работников?
Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете автономного учреждения начисление заработной платы работнику, занятому только в приносящей доход деятельности и являющемуся единственным опекуном несовершеннолетнего ребенка в возрасте семи лет, если у работника есть собственный совершеннолетний ребенок в возрасте 26 лет, а у жены работника - несовершеннолетний ребенок в возрасте 11 лет от первого брака, проживающий в семье работника?
Корреспонденция счетов: Работнику (воспитателю) автономного дошкольного образовательного учреждения предоставлен очередной оплачиваемый отпуск в количестве 42 календарных дней (с 01.07.2015 по 11.08.2015). Как отразить в учете учреждения начисление и выплату работнику среднего заработка за указанные дни отпуска, если в расчетном периоде произошло повышение должностных окладов в целом по учреждению?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения выплату среднего заработка работнику за период командировки, если во время его нахождения в командировке произошло повышение окладов?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения субъекта РФ расчеты с работником, занятым в приносящей доход деятельности, за июнь 2015 г., если кроме должностного оклада ему выплачивается премия за эффективный труд по итогам работы за текущий месяц, не предусмотренная прямо в трудовом договоре, при этом данная премия упомянута в положении об оплате труда и премировании работников учреждения?
Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете автономного учреждения выплату денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника, занятого в приносящей доход деятельности и работающего в учреждении на условиях внешнего совместительства?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения оплату вынужденного прогула незаконно уволенному работнику, восстановленному на работе по решению суда?
Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете автономного учреждения начисление и выплату отпускных за период основного и дополнительного отпусков работнику, которому согласно трудовому договору установлен ненормированный рабочий день?
Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете автономного учреждения начисление и выплату работнику среднего заработка, сохраняемого на время трехмесячного отпуска, предоставленного для завершения диссертации на соискание ученой степени кандидата наук?
Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете автономного учреждения выплату вознаграждения физическому лицу по договору подряда, предметом которого является разработка проектно-сметной документации в целях проведения капитального ремонта лечебного корпуса?
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете автономного учреждения культуры выплату среднего заработка за время командировки работнику (аккомпаниатору) - иностранному гражданину, временно пребывающему на территории РФ и заключившему с учреждением в 2015 г. трудовой договор на срок более шести месяцев?
Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. рассчитать сумму среднего заработка для оплаты дней отпуска работнику автономного учреждения, если продолжительность отпуска установлена в календарных днях? В расчетном периоде работник был в отпуске 28 календарных дней и 7 дней болел, помимо оклада ему выплачены две квартальные премии. Квартальные премии начислены в суммах, которые определяются пропорционально фактически отработанному времени. Кроме того, с нового года в учреждении повышены оклады работникам.
Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете автономного учреждения выплату физическому лицу по договору гражданско-правового характера, предусматривающему выполнение работ по ремонту системы видеонаблюдения?
Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете автономного учреждения начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности бывшему работнику, который заболел через 20 календарных дней после увольнения?
Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. отразить в учете автономного учреждения выплату материальной помощи работнику (1954 года рождения) в связи с его юбилеем за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности?
Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. отразить в учете автономного учреждения расчеты с работницей, которой установлена сдельная оплата труда, за период ее временного перевода на другую сдельную работу, требующую более низкой квалификации? Перевод произведен по причине простоя, возникшего вследствие производственной аварии.
Корреспонденция счетов: Автономным учреждением для озеленения прилегающей территории за счет собственных доходов приобретена рассада цветов. Высадка рассады осуществляется физическим лицом по договору гражданско-правового характера. Как отразить в бухгалтерском учете указанные операции?
Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. отразить в учете автономного учреждения выплату единовременного пособия при рождении ребенка дистанционному работнику (отцу ребенка) за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания?
Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. отразить в учете автономного учреждения начисление и удержание НДФЛ с заработной платы работницы, являющейся единственным родителем одного несовершеннолетнего ребенка и вступившей в налоговом периоде в брак?
Корреспонденция счетов: Автономным учреждением за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, выплачена сумма среднего заработка работнику за время прохождения им военных сборов по призыву. Указанная сумма и начисленные на нее страховые взносы компенсированы учреждению военным комиссариатом путем перечисления на расчетный счет учреждения, открытый в кредитной организации. Как отразить указанные операции в учете автономного учреждения?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения выплату денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника в связи с сокращением штата?
Корреспонденция счетов: Автономным учреждением произведен пошив штор собственными силами за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания. Для пошива штор приобретены ткань и нитки. Пошив штор выполнен швеей, не являющейся штатным работником учреждения.
Корреспонденция счетов: Автономным учреждением произведен пошив штор собственными силами за счет средств от приносящей доход деятельности (не облагаемой НДС). Для пошива штор приобретены ткань и нитки. Пошив штор выполнен швеей, не являющейся штатным работником учреждения.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете автономного учреждения сумму заработной платы работника-донора, если в день проведения медицинского осмотра и сдачи крови он был освобожден от работы, а также за предоставленный в том же месяце дополнительный день отдыха? В учреждении установлена пятидневная рабочая неделя.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете автономного учреждения выплату работнику, сдавшему кровь в свой выходной день, среднего заработка за предоставленные дополнительные два выходных дня? Учреждение работает по календарю пятидневной рабочей недели.
Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. отразить в учете автономного учреждения начисление и выплату заработной платы работнику за январь, а также исчисление страховых взносов по общеустановленным и дополнительным тарифам (с учетом изменения дополнительных тарифов с 2014 г.), если в текущем месяце он переведен на другую работу? По результатам специальной оценки условия труда на этих рабочих местах отнесены к вредным условиям труда соответственно 1 степени и 2 степени. Занятость на каждой из работ засчитывается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения расчеты с работником по заработной плате, если по результатам проведенной специальной оценки условия труда на его рабочем месте отнесены к 1 классу (оптимальные условия труда)? В каком порядке начисляются и отражаются в учете страховые взносы?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", единовременную выплату работнику денежных средств при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого отпуска, если такая выплата предусмотрена коллективным договором, осуществляется при условии соблюдения работником трудовой дисциплины, а ее размер зависит от размера заработной платы работника?
Корреспонденция счетов: Автономным учреждением, осуществляющим свою деятельность в Московской области, в рамках приносящей доход деятельности приобретена и выдана работникам (подсобным рабочим неотапливаемого склада) специальная одежда (куртки утепленные). Согласно приказу руководителя учреждения по истечении установленного срока носки специальная одежда списана и безвозмездно передана работникам по договору дарения. Как отразить указанные операции в учете?
Корреспонденция счетов: Как отразить в 2014 г. в учете автономного учреждения выплату материальной помощи за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, работнице (1982 года рождения), вступившей в брак в декабре 2013 г. и подавшей заявление о материальной помощи в январе 2014 г.?
Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. рассчитать и отразить сумму пособия по беременности и родам работнице, если расчетный период для исчисления пособия полностью состоит из исключаемых периодов в учете бюджетного учреждения? Весь период 2012 - 2013 гг. работница находилась сначала в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком, при этом в период отпуска по уходу за ребенком она работала в учреждении на условиях неполного рабочего времени.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения выплату многодетному работнику, занятому на работе с вредными условиями труда, материальной помощи для покупки школьных принадлежностей детям, не предусмотренной трудовым и коллективным договорами?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения выплату работнику, занятому на работе с вредными условиями труда, ежемесячной дополнительной компенсации, предусмотренной коллективным договором (сверх минимальной суммы повышения оплаты труда, установленной законодательством РФ)?
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете автономного учреждения расходы в виде среднего заработка, выплачиваемого на период дополнительного отпуска для прохождения промежуточной аттестации работнику, самостоятельно принявшему решение обучаться по программе магистратуры при наличии уже имеющейся квалификации "дипломированный специалист" по той же специальности?
Корреспонденция счетов: Автономное учреждение, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", выплачивает работнику в связи с рождением ребенка материальную помощь в сумме, превышающей 50 000 руб. Как отразить в учете учреждения эту выплату, а также начисление страховых взносов, исчисление и удержание НДФЛ, если работник занят на тяжелой работе, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии?
Корреспонденция счетов: Как в учете автономного учреждения отразить начисление и выплату заработной платы работнику, который в течение месяца был занят на тяжелых работах и работах с нормальными условиями труда, в случае если период занятости работника на работах в нормальных условиях включался в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости?
Корреспонденция счетов: Работнику муниципального автономного учреждения выплачена заработная плата за февраль 2012 г. Как отразить в учете начисление и перечисление НДФЛ, страховых взносов?
Корреспонденция счетов: Автономное учреждение за счет собственных доходов начислило своим работникам за январь 2012 г. заработную плату в размере 200 000 руб. Как отразить в учете учреждения начисление и перечисление НДФЛ, страховых взносов?
Корреспонденция счетов: В целях предупреждения производственного травматизма и профессиональных заболеваний автономным учреждением за счет сумм страховых взносов, подлежащих перечислению в июне 2012 г. в Фонд социального страхования РФ, произведены расходы на проведение аттестации рабочего места по условиям труда. Как данную операцию отразить в бухгалтерском учете?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения платежи физическому лицу за аренду микроавтобуса с экипажем?
Корреспонденция счетов: Работник автономного учреждения в апреле 2012 г. направлен в командировку с целью приобретения объекта основных средств. Как рассчитать и отразить в учете учреждения выплату среднего заработка работнику, если он уволен 29 февраля и вновь принят на работу в то же учреждение 1 марта?
Корреспонденция счетов: Каков порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности работнику - гражданину Украины, получившему статус временно проживающего в РФ в период временной нетрудоспособности? Как отразить начисление и выплату указанного пособия в учете: 1) казенного учреждения; 2) бюджетного учреждения; 3) автономного учреждения?
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
(счет 0 303 03 000)
1. Общие нормы по исчислению и уплате налога на прибыль организаций >>>
2. Отражение в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений операций по начислению и уплате налога на прибыль организаций >>>
1. Общие нормы
по исчислению и уплате налога на прибыль организаций
На счете 0 303 03 000 "Расчеты по налогу на прибыль организаций" отражается задолженность учреждения перед бюджетом по налогу на прибыль организации, исчисленному в соответствии с требованиями гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ (п. 130 Инструкции N 174н, п. 158 Инструкции N 183н).
Объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается превышение суммы полученных доходов над величиной произведенных расходов, которые определяются по правилам гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 247 НК РФ).
При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций бюджетными и автономными учреждениями не учитываются полученные и использованные по назначению:
- субсидии (абз. 3 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 10.09.2015 N 03-03-06/4/5221, от 02.08.2012 N 02-03-09/3040, от 23.07.2012 N 03-03-06/4/78);
- гранты (абз. 6, 7 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
- благотворительные пожертвования, в том числе в форме безвозмездного выполнения работ и предоставления услуг благотворителями - юридическими лицами (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 29.10.2013 N 03-03-06/4/46052, от 10.12.2015 N 03-03-06/4/72349).
Кроме того, средства, предоставленные из бюджетов бюджетной системы РФ на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций, также не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 3 п. 2 ст. 251 НК РФ).
Средства, получаемые медицинскими бюджетными и автономными учреждениями от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование за оказание медицинских услуг застрахованным лицам, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Следует отметить, что плата, взимаемая с родителей (законных представителей) за содержание детей в бюджетных и автономных образовательных учреждениях, является доходом от реализации и подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 12.05.2012 N 02-13-06/1677, от 20.12.2012 N 03-03-06/1/116, ФНС России от 12.07.2013 N ЕД-4-3/12538@).
При этом учреждения-налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета указанные средства включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на дату их получения (Письмо Минфина России от 05.03.2012 N 03-03-06/4/18).
Доходы от коммерческой деятельности, получаемые бюджетными и автономными учреждениями, включая внереализационные доходы, облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 248 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.05.2013 N 03-03-06/4/18539). Соответственно, расходы, фактически осуществленные учреждениями в связи с ведением коммерческой деятельности, учитываются в целях налогообложения, если они удовлетворяют условиям п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно:
- произведенный учреждением расход является обоснованным (экономически оправданным);
- имеется документальное подтверждение произведенного расхода, при этом УПД является документом, который может быть использован для подтверждения затрат учреждения (Письма ФНС России от 05.03.2014 N ГД-4-3/3987@, от 21.04.2014 N ГД-4-3/7593) <*>;
- расход произведен учреждением в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода. По этому вопросу см. также Письма ФНС России от 09.10.2015 N ЕД-4-2/17621, Минфина России от 30.04.2015 N 03-03-06/4/25397.
--------------------------------
<*> ФНС России предлагает использовать форму универсального передаточного документа (далее - УПД), основанную на форме счета-фактуры, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Форма данного УПД приведена в Письме ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, согласованном с Минфином России, и носит рекомендательный характер.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Такие первичные документы, подтверждающие произведенные расходы, следует учитывать в том отчетном периоде, к которому они относятся, о чем должно быть указано в документе (Письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-03-05/42971 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 21.08.2015 N ГД-4-3/14815@)).
Ошибки в первичных учетных документах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость и другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, обусловливающие применение соответствующего порядка налогообложения, не являются основанием для отказа в принятии соответствующих расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 04.02.2015 N 03-03-10/4547 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе нижестоящим налоговым органам, а также налогоплательщикам Письмом ФНС России от 12.02.2015 N ГД-4-3/2104@)).
Кроме того, необходимо помнить: основные средства, приобретенные учреждением с использованием предоставленных бюджетных субсидий, а также за счет иных источников целевого финансирования, не подлежат амортизации в целях налогообложения (даже если эти основные средства используются не только в деятельности, связанной с выполнением госзадания, но и в деятельности, приносящей доход) (пп. 1 п. 2 ст. 256 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-06/2/8166). Уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль бюджетное (автономное) учреждение может на суммы амортизации по тем объектам основных средств, которые приобретены за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, и используются для осуществления этой деятельности (Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-03-06/1/442).
Если основное средство приобретено бюджетным (автономным) учреждением за счет нескольких источников финансирования (собственных средств и средств субсидии) и используется в приносящей доход деятельности, первоначальная стоимость такого основного средства в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, уменьшенная на сумму расходов, осуществленных за счет средств субсидии (п. 1 ст. 257, п. 1 ст. 252 НК РФ).
При этом следует учитывать, что учреждение вправе включить в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, суммы начисленной по указанному имуществу амортизации только в том случае, если это имущество используется в приносящей доход деятельности учреждения. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 17.04.2014 N 03-03-06/4/17800.
В случае если основное средство было приобретено за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, но используется исключительно для осуществления уставной деятельности учреждения, амортизация по нему для целей налогообложения прибыли не начисляется. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 25.05.2011 N 03-03-06/4/52.
Заметим, что в соответствии с п. 7 ст. 259 НК РФ музеи, театры, библиотеки и концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, вправе не применять установленный указанной статьей порядок амортизации в отношении объектов амортизируемого имущества, за исключением объектов недвижимого имущества. В этом случае расходы таких организаций по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества и расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, осуществленные за счет средств от приносящей доход деятельности, признаются в составе материальных расходов в полной сумме по мере ввода соответствующих объектов в эксплуатацию.
Кроме того, следует отметить, что не подлежат амортизации приобретенные музеями, являющимися бюджетными учреждениями, издания и произведения искусства. При этом стоимость изданий и культурных ценностей, приобретенных указанными учреждениями в Музейный фонд РФ, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент их приобретения (пп. 6 п. 2 ст. 256 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 259 НК РФ учреждения, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, имеют право не начислять амортизацию в отношении электронно-вычислительной техники. В этом случае затраты на приобретение электронно-вычислительной техники признаются материальными расходами и списываются единовременно в момент ее ввода в эксплуатацию. По данному вопросу см. Письмо Минфина России от 21.10.2014 N 03-07-03/52967.
В отношении расходов на оплату коммунальных услуг и ремонт имущества, которые осуществляются частично за счет средств предоставленной учреждению субсидии, а частично - за счет доходов учреждения, отметим следующее. Учесть в налоговом учете указанные расходы можно только в сумме превышения фактически произведенных расходов над суммой полученной субсидии. При этом необходимо привести обоснованный расчет расходов, не профинансированных из бюджета. Об этом сказано в Письме Минфина России от 28.12.2012 N 03-03-06/4/124.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций к расходам, которые должны покрываться за счет средств целевого финансирования в виде субсидий, относятся фактически осуществленные расходы, рассчитанные исходя из нормативов, определенных Общими требованиями к определению нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг, осуществление которых предусмотрено бюджетным законодательством Российской Федерации и не отнесенных к иным видам деятельности, применяемых при расчете объема финансового обеспечения выполнения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) государственным (муниципальным) учреждением, утвержденными Приказом Минфина России от 01.07.2015 N 104н. Разница между суммой фактически произведенных расходов и суммой фактически произведенных расходов, рассчитанных исходя из нормативов, определенных Общими требованиями, подлежит учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Иные расходы, возникающие у бюджетных и автономных учреждений в ходе хозяйственно-финансовой деятельности, произведенные за счет доходов от предпринимательской деятельности, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности (включая виды деятельности, осуществляемые за счет средств целевого финансирования, и виды деятельности, осуществляемые за счет доходов от предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации), распределяются в соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ. По данному вопросу см. также Письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-03-06/4/74295.
Следует отметить, что у учреждения могут возникать ситуации, когда оно должно исчислить налог на прибыль с полученных внереализационных доходов. К таким доходам относятся, в частности:
- суммы возмещения, причитающиеся к получению от виновных лиц, причинивших ущерб учреждению, а также суммы штрафов, пеней и неустоек за нарушение контрагентами договорных обязательств (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Дополнительно по данному вопросу см. Письмо Минфина России от 27.08.2014 N 03-03-06/1/42717);
- суммы арендной платы за предоставление в пользование имущества и лицензионные платежи за предоставление в пользование объектов интеллектуальной собственности (п. п. 4, 5 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.05.2012 N 03-07-11/158);
- суммы денежных средств, поступающих от арендаторов в виде возмещения коммунальных и эксплуатационных услуг (Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-03-06/4/88);
- суммы процентов по договорам банковского счета, начисляемых банком на остаток денежных средств на счете учреждения (п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
- суммы денежных средств, а также стоимость имущества, полученных учреждением безвозмездно (за исключениями, предусмотренными ст. 251 НК РФ) (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-03-10/32649);
- суммы пожертвований, использованные не по назначению (п. 14 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
- стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением случаев, предусмотренных пп. 18 п. 1 ст. 251 НК РФ) (п. 13 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 31.10.2014 N 03-03-06/4/55221,от 17.07.2013 N 03-03-05/27903);
- суммы страхового возмещения, полученные от страховых компаний по договору страхования имущества в связи с наступлением страхового случая (Письма Минфина России от 31.10.2014 N 03-03-06/4/55221, от 17.07.2013 N 03-03-05/27903);
- стоимость излишков имущества, выявленных в результате инвентаризации (п. 20 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.08.2013 N 03-03-05/31863);
- суммы компенсаций понесенных расходов в связи с исполнением Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", полученные от военных комиссариатов (Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-03-05/33508);
- суммы денежных средств, полученные по договору социального найма в счет платы за содержание, ремонт и наем жилого помещения (Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-03-05/33508);
- суммы денежных средств, полученные в качестве возмещения расходов по уплате госпошлины и судебных издержек (Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-03-05/33508).
Сроки и порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по налогу на прибыль установлены в ст. 287 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ бюджетные (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций) и автономные учреждения уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода и не уплачивают в течение отчетного периода суммы ежемесячных авансовых платежей независимо от среднего размера полученного ими дохода от реализации за предыдущие четыре квартала. В отношении автономных учреждений такой вывод подтверждают Письма ФНС России от 04.04.2014 N ГД-4-3/6160@, от 14.05.2014 N ГД-4-3/9245@.
Уплачиваемый квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль исчисляется исходя из фактически полученной в отчетном периоде прибыли. Срок уплаты этого авансового платежа - не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (абз. 2 п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).
Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль (абз. 2 п. 3 ст. 286 НК РФ).
По истечении налогового периода (календарного года) подлежит уплате налог на прибыль, исчисленный исходя из фактически полученной в налоговом периоде прибыли. Налог на прибыль по итогам года уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).
Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль учреждениями, имеющими обособленные подразделения, установлены ст. 288 НК РФ.
За нарушение установленных законодательством сроков уплаты налога взыскиваются пени (п. 1 ст. 75 НК РФ). Нарушение правил учета доходов и расходов, а также неполная уплата налога на прибыль влекут наложение на учреждение штрафов, предусмотренных ст. ст. 120, 122 НК РФ.
Ставка налога на прибыль составляет 20%, при этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет; по налоговой ставке в размере 18% - в бюджеты субъектов РФ. Заметим, что законами субъектов РФ ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков (но не может быть ниже 13,5%). Также пониженная ставка применяется организациями - резидентами особой экономической зоны (п. 1 ст. 284 НК РФ).
В соответствии с п. 1.1 ст. 284 НК РФ организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, применяется налоговая ставка налога на прибыль 0 процентов при соблюдении следующих условий, перечисленных в п. п. 1, 3 ст. 284.1 НК РФ:
1) вид образовательной или медицинской деятельности учреждения включен в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, установленный Правительством Российской Федерации. При этом деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением, не относится к медицинской деятельности;
2) учреждение имеет лицензию (лицензии) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством Российской Федерации. По вопросу применения ставки налога на прибыль 0% организацией, осуществляющей медицинскую и (или) образовательную деятельность, в случае переоформления лицензии в течение налогового периода см. Письмо Минфина России от 09.07.2015 N 03-03-10/39635 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе Письмом от 21.07.2015 N ЕД-4-3/12818).
Примечание
О порядке получения лицензии на осуществление медицинской, образовательной деятельности см. в Путеводителе по госуслугам для юридических лиц;
3) доходы учреждения за налоговый период от осуществления образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы, составляют не менее 90 процентов от доходов, учитываемых учреждением при определении налоговой базы, либо учреждение за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы. При этом средства целевого финансирования в определении процентной доли доходов не учитываются (Письмо Минфина России от 25.05.2011 N 03-03-06/4/53).
Внимание! Учреждения, осуществляющие образовательную деятельность, в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль помимо доходов от осуществления образовательной деятельности вправе учитывать также доходы от деятельности по присмотру и уходу за детьми (пп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ). Также см. Письмо ФНС России от 01.07.2015 N ГД-4-3/11408@;
4) в штате учреждения, осуществляющего медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 процентов;
5) в штате учреждения непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;
6) учреждение не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.
В соответствии с п. 1 ст. 284.5 НК РФ организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан, вправе применять налоговую ставку 0% при соблюдении следующих условий, перечисленных в п. п. 1, 3 ст. 284.5 НК РФ:
1) вид социальных услуг, оказываемых учреждением, включен в Перечень социальных услуг по видам социальных услуг, установленный Правительством РФ;
2) учреждение включено в реестр поставщиков социальных услуг субъекта РФ;
3) доходы учреждения за налоговый период от деятельности по предоставлению гражданам социальных услуг, учитываемые при определении налоговой базы, составляют не менее 90% его доходов, учитываемых при определении налоговой базы, либо учреждение не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы;
4) в штате учреждения непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;
5) учреждение не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.
Следует учесть, что если доходы учреждения, осуществляющего одновременно образовательную и (или) медицинскую деятельность, а также деятельность по социальному обслуживанию граждан, за налоговый период от указанных видов деятельности в совокупности составляют более 90%, но по отдельности менее 90% его доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, то такое учреждение не вправе применять налоговую ставку 0% по налогу на прибыль. См. Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-03-10/41223 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе Письмом от 14.08.2015 N ГД-4-3/14370@).
При несоблюдении бюджетным (автономным) учреждением хотя бы одного из вышеперечисленных условий или при непредставлении учреждением в налоговые органы сведений, содержащих информацию о выполнении указанных условий, применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 284 НК РФ. При этом сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет. Также в этом случае бюджетному (автономному) учреждению следует представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации за отчетные периоды и декларацию в целом за налоговый период, исчислив авансовые платежи и сумму налога по общеустановленным ставкам. На исчисленные (восстановленные) авансовые платежи по отчетным периодам и по налогу, исчисленному по налоговой декларации за налоговый период, начисляются пени в соответствии со ст. 75 НК РФ (Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 01-02-03/03-482).
Следует отметить, что в соответствии с п. 8 ст. 284.1, п. 9 ст. 284.5 НК РФ учреждения, применявшие налоговую ставку 0% в соответствии со ст. ст. 284.1, 284.5 НК РФ и перешедшие на применение налоговой ставки, установленной п. 1 ст. 284 НК РФ, в том числе в связи с несоблюдением условий, установленных п. 3 ст. 284.1, п. 3 ст. 284.5 НК РФ, не вправе повторно перейти на применение налоговой ставки 0% в течение пяти лет начиная с налогового периода, в котором они перешли на применение налоговой ставки, установленной п. 1 ст. 284 НК РФ.
В случае если учреждение, осуществляющее медицинскую деятельность в соответствии с законодательством РФ, применяло ставку налога на прибыль организаций 0%, а затем перешло на применение упрощенной системы налогообложения, оно вправе повторно перейти на применение ставки 0% по налогу на прибыль организаций при соблюдении условий, установленных ст. 284.1 НК РФ (Письмо ФНС России от 17.03.2014 N ГД-4-3/4687@).
При этом в случае несвоевременного представления сведений, указанных в п. 6 ст. 284.1 НК РФ, по итогам налогового периода, в котором учреждение рассчитывало применить налоговую ставку 0%, ограничения, установленные п. 8 ст. 284.1 НК РФ, не подлежат применению, поскольку в рассматриваемой ситуации сумма налога на прибыль организаций подлежит восстановлению и уплате в бюджет по ставке 20% с первого числа этого налогового периода, а следовательно, налоговая ставка 0% такой организацией в этом налоговом периоде фактически не применялась (Письмо Минфина России от 10.11.2014 N 03-03-10/56596 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе нижестоящим налоговым органам, а также налогоплательщикам Письмом от 02.12.2014 N ГД-4-3/24920@)).
Внимание! Положения п. 1.1 ст. 284 НК РФ применяются с 1 января 2011 г. до 1 января 2020 г. При этом следует иметь в виду, что медицинские и образовательные организации, удовлетворяющие критериям ст. 284.1 НК РФ, могут применять ставку по налогу на прибыль 0% в том случае, если осуществляемый ими вид медицинской или образовательной деятельности поименован в Перечне видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917 (абз. 1, 2 ст. 284.1 НК РФ). Применить указанную ставку налога на прибыль организаций учреждения могут, подав в налоговый орган по месту своего нахождения заявление не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0 процентов. Кроме того, указанным учреждениям необходимо представить в налоговые органы заявление и копии лицензий на медицинскую (образовательную) деятельность (Письма Минфина России от 28.12.2012 N 01-02-03/03-482, от 25.05.2011 N 03-03-06/4/53).
Напомним, что в указанные выше сроки (не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, и не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом) в налоговые органы подается налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (ст. 289 НК РФ).
Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, подают декларацию по налогу на прибыль только по истечении налогового периода (календарного года) (абз. 2 п. 2 ст. 289 НК РФ).
См. образец учетной политики бюджетного учреждения здравоохранения.
См. образец учетной политики автономного учреждения образования.