Глава 7. Анализ трудовых ресурсов предприятия
7.1. Опорный конспект лекции
Целевая установка. Знать задачи, основные направления и информационное обеспечение анализа использования трудовых ресурсов предприятия, резервы роста производительности труда и использования фонда заработной платы. Уметь провести анализ использования рабочей силы, производительности и оплаты труда. Показывать устойчивое владение методикой анализа трудовых ресурсов.
Рациональное использование персонала предприятия – непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов. Для целей анализа весь персонал следует разделить на промышленно-производственный и непромышленный персонал. К промышленно-производственному персоналу (ППП) относят лиц, занятых трудовыми операциями, связанными с основной деятельностью предприятия, а к непромышленному персоналу относят работников учреждений культуры, общественного питания, медицины и пр., принадлежащих предприятию.
Работники ППП подразделяются на рабочих и служащих. В составе служащих выделяют руководителей, специалистов и других служащих (конторский учётный и т.п. персонал). Рабочих подразделяют на основных и вспомогательных.
В анализе трудовых ресурсов предприятия можно выделить три направления задач:
1. Анализ использования рабочей силы.
1.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.
1.2. Анализ уровня квалификации персонала.
1.3. Анализ форм, динамики и причин движения персонала.
1.4. Анализ использования рабочего времени.
2. Анализ производительности труда.
2.1. Анализ выполнения плана по росту производительности труда и определение прироста продукции за счёт этого фактора.
2.2. Факторный анализ производительности труда.
2.3. Резервы роста производительности труда.
3. Анализ оплаты труда.
3.1. Анализ состава и динамики фонда заработной платы.
3.2. Факторный анализ фонда заработной платы.
3.3. Анализ эффективности использования фонда заработной платы.
3.4.Анализ социального развития предприятия
Источники информации для анализа: план по труду, статистическая отчетность: ф. №1 «Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы», ф. №П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», ф. №57-Т 2 Сведения о заработной плате работников по профессиям и должностям»; данные табельного учета и отдела кадров по движению рабочих и др.
В ходе анализа обеспеченности трудовыми ресурсами проводят сравнение фактической численности персонала с предыдущим периодом и плановой численностью отчётного периода по всем классификационным группам. В процессе анализа изучается соотношение между группами и тенденции изменения этого соотношения. Влияние изменения удельного веса основных рабочих в общей их численности на выработку продукции одним работающим определяется по формуле
,
где УД1, УД0 – удельный вес основных рабочих в общей их численности по плану (базисному периоду) и отчёту; СВ0 – среднегодовая выработка одного работающего по плану.
Анализируя структуру рабочих, указывают специальности, в которых предприятие ощущает наибольший дефицит, выявляют причины неукомплектованности, увольнения. В ходе анализа изучают мероприятия, направленные на сокращение численности работников. Особое внимание уделяют доле вспомогательного персонала в общей численности рабочих.
Сокращение вспомогательных рабочих может быть достигнуто за счёт концентрации и специализации вспомогательных работ: по наладке и ремонту оборудования, повышению уровня механизации и совершенствованию труда этих рабочих.
Численность рабочих Чр определяют исходя из нормы трудоёмкости работ планируемого периода (Т), эффективного (действительного) годового фонда времени рабочего (Тэф) и планируемого коэффициента выполнения норм Кnn по формуле
.
Численность рабочих, занятых на аппаратурных, агрегатных работах, где действия рабочих заключаются в основном в управлении механизированными или автоматизированными процессами, определяют по рабочим местам и нормам обслуживания:
,
где ni– количество агрегатов на i-й операции; ЧPi – количество рабочих, необходимое для обслуживания i-го рабочего места; kЗi – коэффициент загрузки рабочих на i-й операции при совпадении профессий; i– наименование операций.
Численность служащих определяется исходя из организационной структуры предприятия и рациональной численности, необходимой для обеспечения функций управления.
Численность непромышленного персонала определяется по типовым отраслевым нормативам, по нормам обслуживания.
Анализ профессионального и квалификационного уровня рабочих производится путём сопоставления наличной численности по специальностям и разрядам с необходимой для выполнения каждого вида работ по участкам, бригадам и предприятию в целом. При этом выявляется излишек или недостаток рабочих по каждой профессии. Недостаток рабочих той или иной профессии приводит к сверхурочным работам, переплатам по заработной плате.
Для оценки соответствия квалификации
рабочих сложности выполняемых работ
по участку, цеху, предприятию сравнивают
средние тарифные разряды работ и рабочих
,
которые можно определить по средневзвешенной
арифметической формуле:
; 
,
где Тр – тарифный разряд; Чp – общая численность (количество) рабочих;
Чpi– численность рабочих i-го разряда; Vрi – объём работ i-го вида; V- общий объем работ.
Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже планового среднего тарифного разряда работ, то это может привести к снижению качества выпускаемой продукции и следовательно, необходимо предусмотреть повышение квалификации персонала. Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то рабочим необходимо производить доплату за использование их на менее квалифицированных работах.
В ходе анализа квалификации управленческого персонала проверяют соответствие уровня образования каждого работника занимаемой должности, изучают вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации.
Квалификационный уровень работников зависит во многом от возраста, стажа работы, образования и т. д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию.
Ответственным этапом в анализе использования предприятия кадрами является изучение движения рабочей силы. Анализ осуществляется в динамике за ряд лет на основе следующих коэффициентов. (табл.8.1)
В ходе анализа тщательному изучению
подвергают причины выбытия работников
за нарушение трудовой дисциплины, т. к.
это часто связано с нерешёнными
социальными проблемами.
Таблица 8.1
Показатели движения рабочей силы
Название показателя |
Формула для расчёта показателя |
Экономический смысл |
Коэффициент оборота по приёму (Кn) |
|
Характеризует удельный вес принятых работников за период |
Коэффициент оборота по выбытию (Кв) |
|
Характеризует удельный вес выбывших за период работников
|
Коэффициент текучести кадров (Кт) |
|
Характеризует уровень увольнения работников по отрицательным причинам
|
Коэффициент постоянства кадров (Кпост) |
Кп = 1 – Кв |
Характеризует уровень работающих на предприятии постоянно в анализируемом периоде (году, квартале) |
Однако выпуск продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от количества затраченного на производство труда, определённого количеством рабочего времени. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы на предприятии.
Анализ использования рабочего времени осуществляется на основе баланса рабочего времени. Основные составляющие баланса представлены в табл.8.2.
Таблица 8.2
Основные показатели баланса рабочего времени одного рабочего
Показатель фонда рабочего времени |
Условные обозначения |
Формула расчёта |
Примечания |
Календарный, дн |
Тк |
Тк=365дн
|
|
Номинальный (режимный), дн |
Tном
|
Тном=Тк – tвыход
|
tвых – время выходных и праздничных дней |
Явочный, дн
|
Тяв
|
Тяв=Тном – tнеяв
|
tнеяв – дни неявок: отпуска, по болезни, по решению администрации, прогулы и пр. |
Полезный фонд рабочего времени, ч |
Тп |
Тп=Тяв.t -tвп |
t – номинальная продолжительность рабочей смены, ч tвп – время внутрисменных простоев и перерывов в работе, сокращённых и льготных часов , ч |
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.
Фонд рабочего времени рабочих (ФРВ) зависит от их численности (Чр), количества отработанных одним рабочим дней в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (t):
Если фактически одним рабочим отработанно меньше дней и часов, чем предусматривалось планом, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени: целодневные (Дпот) и внутрисменные (tпот):
;
;
.
В ходе анализа необходимо выявить причины образования сверхплановых потерь рабочего времени. Среди них могут быть: дополнительные отпуска с разрешения администрации, невыходы на работу по болезни, прогулы, простои из-за неисправности оборудования, отсутствие работы, сырья, материалов, топлива, энергии и т. д. Каждый вид потерь должен быть подробно оценен, особенно тот, который зависит от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.
Изучив потери рабочего времени, выявляют непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса (дополнительные затраты рабочего времени).
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.
Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении.
Частные показатели: трудоемкость продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 человеко-день или человеко-час.
Вспомогательные показатели: затраты времени на выполнение единицы определённого вида работ или объём выполненных работ за единицу времени.
Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим (ГВ):
,
где ТП – объём товарной продукции в стоимостном выражении; Ч – численность работающих.
Факторная модель для показателя среднегодовой выработки будет иметь следующий вид:
,
где УД – доля рабочих в численности работающих.; СВ – среднечасовая выработка одного рабочего.
Расчёт влияния этих факторов может быть проведён способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц или интегральным методом.
Трудоёмкость – затраты рабочего времени на единицу или весь объём изготовленной продукции:
где ФРВi – фонд рабочего времени на изготовление i-го вида изделий; VВПi – количество изделий одного наименования в натуральном выражении.
Данный показатель является обратным среднечасовой выработке продукции.
Снижение трудоёмкости продукции – важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счёт снижения трудоёмкости продукции. Достигнуть снижения трудоёмкости возможно за счёт внедрения мероприятий НТП, механизации и автоматизации производства и труда, а также увеличения кооперированных поставок, пересмотра норм выработки и т. д.
В процессе анализа изучают динамику трудоёмкости, выполнение плана по её уровню, причины её изменения и влияния на уровень производительности труда. Если возможно, следует сравнить удельную трудоёмкость продукции по другим предприятиям отрасли, что позволит выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.
Пример.
Таблица 8.3
Оценка динамики и выполнение плана по уровню трудоёмкости продукции
Показатель |
Прошлый год |
Отчётный год |
Рост уровня показателя, % |
||||
План |
Факт |
План к прошлому году |
Факт к прошлому году |
Факт к плану |
|||
Товарная продукция, т.руб. |
80200 |
81600 |
81640 |
101,7 |
101,8 |
100,05 |
|
Отработано всеми рабочими, чел-час |
2986120 |
2896000 |
2765400 |
97,0 |
92,6 |
95,5 |
|
Удельная трудоёмкость на 1 тыс. руб, ч |
37,23
|
35,48
|
33,87 |
95,3
|
90,97
|
95,46
|
|
Среднечасовая выработка, руб |
26,86 |
28,18 |
29,52 |
104,91 |
109,90 |
104,75 |
|
Анализ показал, что плановое задание по снижению трудоёмкости продукции в целом по предприятию значительно перевыполнено. Плановое задание по снижению трудоёмкости продукции к прошлому году составило 95,3%, тогда изменение 95,3%-100%= – 4,7%. Фактическое снижение трудоёмкости к уровню прошлого года 90,97% или 90,97%-100%=-9,03%.
Плановый прирост производительности труда (часовой выработки) за счёт снижения трудоемкости продукции:
.
Фактический рост производительности труда за счёт снижения трудоёмкости к уровню прошлого года:
.
План по снижению трудоёмкости перевыполнен на 4,33% (95,3%-90,97%), в результате чего среднечасовая выработка продукции возросла на 5,01% (9,92%-4,91%).
Зная, как изменилась среднечасовая выработка, можно определить изменение трудоёмкости продукции:
;
;
.
Между трудоёмкостью продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому общая удельная трудоёмкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасовая выработка рабочих.
В процессе последующего анализа изучают показатели удельной трудоёмкости по видам продукции. Изменение среднего уровня удельной трудоёмкости может произойти за счёт изменения её уровня по отдельным видам продукции (ТЕi) и структуры производства (УДi). При увеличении удельного веса более трудоёмких изделий средний её уровень возрастает и наоборот:
Влияние этих факторов на средний уровень трудоёмкости можно определить методом цепной подстановки через средневзвешенные величины:
Изменение в уровне трудоёмкости не всегда оценивается однозначно. Трудоёмкость может возрастать при значительном удельном весе вновь осваиваемой продукции или улучшении её качества. Чтобы добиться повышения качества, надёжности и конкурентоспособности продукции, требуются дополнительные затраты средств и труда. Однако выигрыш от увеличения объёма продаж, более высоких цен, как правило, перекрывает проигрыш от повышения трудоёмкости изделий. Поэтому взаимосвязь трудоёмкости продукции и её качества, себестоимости, объема продаж и прибыли должна находиться в центре внимания аналитиков.
В заключение анализа определяют резервы снижения удельной трудоёмкости продукции по отдельным изделиям и в целом по предприятию:
,
где Тф – фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции, Тн – затраты рабочего времени, связанные со снижением трудоёмкости, Тд – дополнительные затраты рабочего времени, связанные с внедрением мероприятия по снижению трудоёмкости. ВПф – фактический объём валовой продукции; ВПн – объём валовой продукции, полученный в связи со снижением трудоемкости.
Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение
определяется сравнением фактически
использованных средств на оплату труда
(ФЗПф) с плановым фондом заработной
платы (ФЗПпл) в целом по предприятию,
производственным подразделением и
категориям работников:
.
Однако абсолютное отклонение рассчитывается
без учёта степени выполнения плана по
производству продукции. Учесть этот
фактор поможет расчёт относительного
отклонения фонда заработной платы
.
Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.
Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:
.
В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.
Факторная модель переменной части фонда зарплаты имеет вид:
где УДi – структура товарной продукции, УТЕi – удельная трудоемкость i-го вида продукции; ОТi –уровень оплаты труда за 1 чел-час.
Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:
1. Фонд заработной платы:
а) по плану:
;
б) по плану, пересчитанному на объём
производства, при плановой структуре: 
;
в) по плану, пересчитанному на фактический
объём производства продукции и фактическую
структуру:
;
д) фактически при фактической удельной
трудоёмкости и плановом уровне оплаты
труда:
;
е) фактически:
.
2. Отклонение от плана:
абсолютное: 
;
относительное:
.
Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят методом цепной подстановки, абсолютных или относительных разниц.
Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда имеет следующий вид:
,
где ЧЗП – среднечасовая заработная плата.
Аналогично можно представить факторную модель для фонда заработной платы служащих.
В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.
Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):
;
Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):
.
Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:
.
Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:
.
В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу)
,
где СЗ1 - средняя зарплата в отчётном периоде.
В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.
В заключении анализа выявляют резервы использования фонда заработной платы:
сокращение численности персонала (особенно в части персонала, формирующего постоянные затраты в себестоимости продукции);
введение обоснованной и эффективной системы оплаты труда;
введение обоснованной системы вознаграждений;
снижение непроизводительных выплат в заработной плате;
уменьшение оплаты различных отклонений в работе предприятия (в связи с простоями по вине предприятия, сверхурочных часов и за работу в выходные и праздничные дни, и пр.);
ликвидация необоснованного увеличения расценок;
снижение трудоемкости продукции;
изменение структуры продукции в сторону менее зарплатоемкой;
улучшение соотношения в темпах роста производительности труда и заработной платы.