- •«Звітність підприємства»
- •Тема 1. Загальні вимоги до фінансової звітності
- •1.1. Суть і значення звітності
- •1.2. Види звітності, їх характеристика.
- •1.3. Принципи організації звітності в Україні.
- •1.4. Якісні характеристики фінансової звітності.
- •1.5. Правові аспекти організації фінансової звітності в Україні.
- •1.6. Порядок подання звітності.
- •Тема 2. Баланс підприємства
- •2.1. Зміст і форма Балансу, загальні вимоги до розкриття його статей.
- •1.7. Відповідальність посадових осіб за достовірність і своєчасність подання звітності.
- •Перелік контрарних балансових рахунків
- •2.2. Методика складання Балансу та характеристика його статей.
- •Тема 3. Звіт про фінансові результати
- •3.1. Зміст, та загальні вимоги до розкриття статей ф.№2 “Звіт про фінансові результати (звіту про сукупний дохід) ”.
- •3.2. Методика заповнення Звіту про фінансові результати
- •3.3. Порядок формування інформації про сукупний дохід у Звіті про фінансові результати.
- •3.4. Розкриття інформації про елементи операційних витрат та прибутковості акцій у ф.№2.
- •Тема 4. Звіт про рух грошових коштів
- •4.1. Структура, зміст та основні вимоги п(с)бо
- •4.2. Методи визначення показників щодо руху грошових коштів.
- •"Внутрішні" операції з руху грошових коштів
- •4.3. Техніка заповнення форми № 3 (прямим методом) та форми № 3-н (непрямим методом) .
- •Тема 5. Звіт про власний капітал
- •5.1. Структура, зміст та основні вимоги п(с)бо 1.
- •5.2. Джерела інформації та зміст Звіту за ф.№4.
- •5.3. Методика складання звіту за ф.№4.
- •Тема 6. Примітки до річної фінансової звітності
- •6.1. Характеристика «Приміток до річної фінансової звітності».
- •6.2. Методика заповнення форми Приміток до річної фінансової звітності.
- •Тема 7. Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах
- •7.1. Загальні вимоги та зміст п(с)бо 6 “Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах”.
- •7.2. Порядок виправлення показників фінансової звітності внаслідок змін в облікових оцінках та обліковій політиці.
- •7.3. Виправлення показників фінансової звітності внаслідок помилкових записів у системі бухгалтерського обліку до і після дати балансу.
- •7.4. Узагальнення та розкриття інформації щодо виправлення помилок і змін у фінансових звітах
- •Тема 8. Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •8.1. Правові аспекти організації діяльності та ведення бухгалтерського обліку і складання звітності суб’єктами малого підприємництва.
- •8.2. Особливості складання ф.№1 – м та ф.№2 – м .
- •Заповнення Балансу (форма n 1-м)
- •Заповнення Звіту про фінансові результати (форма n 2-м)
- •Тема 9. Статистична звітність
- •9.1. Нормативно-правове забезпечення статистичної звітності
- •9.2. Організація подання статистичної звітності
- •9.3. Терміни подання статистичної звітності.
- •9.4. Заповнення окремих фори статистичної звітності.
- •Тема 10. Спеціальна звітність
- •10.1. Регламентація звітності за єсв.
- •10.2. Порядок заповнення звіту за єсв Правила заповнення загальних реквізитів для всіх таблиць додатка 4
- •Вступна частина Таблиці 1
- •Додаток до Таблиці 1
- •10.3. Квартальна звітність до фсс з твп
- •Список літератури
Тема 5. Звіт про власний капітал
5.1. Структура, зміст та основні вимоги п(с)бо 1.
У звіті про власний капітал розкривається інформація про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду. У графах звіту про власний капітал, призначених для наведення складових власного капіталу, зазначаються показники, наведені у розділі I "Власний капітал" балансу. Для забезпечення порівняльного аналізу інформації звіту про власний капітал підприємства повинні додавати до річного звіту звіт про власний капітал за попередній рік.
Звіт подається один раз на рік тими суб'єктами господарювання, які подають повну фінансову звітність.
Мета звіту — надання користувачам адекватної достовірної інформації про зміни в акціонерному капіталі (чистих активах) підприємства протягом звітного періоду.
У Звіті про власний капітал наводиться узагальнена інформація про всі доходи і витрати, що впливали на акціонерний капітал протягом звітного періоду, які дають можливість користувачам оцінювати зміни у фінансовому стані підприємства та виявляти основні причини цих змін.
Сума власного капіталу на початок періоду може бути також скоригована у результаті зміни облікової політики або виправлення помилок попередніх періодів.
Підприємства у графах звіту про власний капітал, в яких зазначаються складові власного капіталу, наводять лише ті з них, які зазначені у балансі.
Інформація, подана у Звіті про власний капітал, дає користувачам змогу оцінювати причини та наслідки змін, що відбуваються з власним капіталом підприємства у результаті:
діяльності протягом звітного періоду;
включення окремих прибутків та збитків безпосередньо до капіталу;
операцій, пов'язаних з діяльністю власників;
коригувань, пов'язаних зі зміною облікової політики.
До органів статистики Звіт подається не пізніше 9 лютого року, що настає за звітним. Звіт складається на підставі даних бухобліку і зіставляється з інформацією, наведеною у формі №1 "Баланс" і формі №2 "Звіт про фінансові результати".
Звіт являє собою таблицю, побудовану за шаховим принципом, у якій:
– у графах указано джерела формування ВК;
– у рядках - інформація про зміну ВК у розрізі джерел формування ВК протягом звітного року.
Звіт заповнюється в тисячах гривень, у цілих числах. Дебетові обороти за відповідними рахунками власного капіталу відображаються у Звіті в дужках і віднімаються.
5.2. Джерела інформації та зміст Звіту за ф.№4.
Як зазначено вище джерелами інформації для заповнення звіту є рахунки четвертого класу. Розглянемо детальніше їх характеристику.
Власний капітал (далі - ВК) - це частина активів підприємства, яка залишається після їх зменшення на суму зобов'язань. ВК буває двох видів:
1) підлягає обов'язковій реєстрації і вказується в установчих документах;
2) незареєстрований капітал, який додатково вкладено в підприємство для ведення господарської діяльності. До складу ВК включаються: капітали статутний, пайовий, додатковий вкладений, інший додатковий, резервний, несплачений, вилучений, а також нерозподілений прибуток (непокритий збиток). Розглянемо порядок їх обліку і принципи формування.
Статутний капітал (рах. 40). Розмір установлюється в установчих документах підприємства, які підлягають обов'язковій державній реєстрації. Для акціонерних товариств (далі - AT) законодавством визначено мінімальний розмір статутного капіталу - не менше суми, що дорівнює 1 250 мінімальних зарплат (далі - МЗП), виходячи з розміру МЗП, що діє на момент реєстрації товариства.
Пайовий капітал (рах. 41). Пайовий капітал - це сукупність коштів, добровільно розміщених фізичними та юридичними особами в товаристві, для здійснення його господарської діяльності. Пайовики формують юридичну особу, таку як виробничий кооператив, кредитна спілка, колективне сільськогосподарське підприємство тощо.
Додатковий вкладений капітал (рах. 421, 422). До складу додаткового вкладеного капіталу включаються емісійний дохід (субрахунок 421) і додаткові внески засновників - інший вкладений капітал (субрахунок 422). Ці кошти можуть бути використані на поповнення оборотних коштів та інші цілі. Якщо AT продало акції за ціною вище за їх номінальну вартість, то отриманий емісійний дохід відображається на субрахунку 421. Підприємства, які не відносяться до AT, відображають внески засновників, що перевищують статутний капітал товариства, без рішення про зміну його розміру на субрахунку 422.
Резервний капітал (рах. 43). Створюється шляхом відрахування чистого прибутку підприємства за рішенням загальних зборів AT або зборів засновників (учасників) для відшкодування збитків за підсумками звітного року. Тобто цей капітал створюється як страховий резерв підприємства (не менше 15 % величини статутного капіталу).
Інший додатковий капітал (рах. 423, 424, 425). До складу іншого додаткового капіталу включаються:
- дооцінка необоротних активів і фінансових інструментів, яку проводять відповідно до законодавства і П(С)БО (субрахунок 423);
- вартість необоротних активів, безоплатно отриманих підприємством від інших осіб (субрахунок 424). Залишок вартості цих активів зменшується у міру визнання доходу протягом строку корисної експлуатації таких об'єктів (при нарахуванні амортизації) і при вибутті цих активів з підприємства;
- інші види капіталу, які не відображені на вищезгаданих субрахунках (субрахунок 425). Зокрема, сума вартості необоротних активів, отриманих за договором оренди цілісного майнового комплексу.
Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) (рах. 44). У відповідній графі Звіту відображається збільшення (зменшення) прибутку (збитків) від усіх видів діяльності підприємства в поточному звітному періоді і накопичення прибутку за минулі звітні періоди.
Несплачений капітал (рах. 46). Зареєстровані внески засновників (учасників) товариства до моменту внесення їх підприємству, обліковуються як несплачений капітал. Зробити внески засновники (учасники) зобов'язані протягом року з дня державної реєстрації товариства
Вилучений капітал (рах. 45). Викуплені у своїх акціонерів (учасників) за собівартістю акції (частки) з моменту їх викупу формують вилучений капітал, зменшуючи при цьому величину власного капіталу.