- •«Звітність підприємства»
- •Тема 1. Загальні вимоги до фінансової звітності
- •1.1. Суть і значення звітності
- •1.2. Види звітності, їх характеристика.
- •1.3. Принципи організації звітності в Україні.
- •1.4. Якісні характеристики фінансової звітності.
- •1.5. Правові аспекти організації фінансової звітності в Україні.
- •1.6. Порядок подання звітності.
- •Тема 2. Баланс підприємства
- •2.1. Зміст і форма Балансу, загальні вимоги до розкриття його статей.
- •1.7. Відповідальність посадових осіб за достовірність і своєчасність подання звітності.
- •Перелік контрарних балансових рахунків
- •2.2. Методика складання Балансу та характеристика його статей.
- •Тема 3. Звіт про фінансові результати
- •3.1. Зміст, та загальні вимоги до розкриття статей ф.№2 “Звіт про фінансові результати (звіту про сукупний дохід) ”.
- •3.2. Методика заповнення Звіту про фінансові результати
- •3.3. Порядок формування інформації про сукупний дохід у Звіті про фінансові результати.
- •3.4. Розкриття інформації про елементи операційних витрат та прибутковості акцій у ф.№2.
- •Тема 4. Звіт про рух грошових коштів
- •4.1. Структура, зміст та основні вимоги п(с)бо
- •4.2. Методи визначення показників щодо руху грошових коштів.
- •"Внутрішні" операції з руху грошових коштів
- •4.3. Техніка заповнення форми № 3 (прямим методом) та форми № 3-н (непрямим методом) .
- •Тема 5. Звіт про власний капітал
- •5.1. Структура, зміст та основні вимоги п(с)бо 1.
- •5.2. Джерела інформації та зміст Звіту за ф.№4.
- •5.3. Методика складання звіту за ф.№4.
- •Тема 6. Примітки до річної фінансової звітності
- •6.1. Характеристика «Приміток до річної фінансової звітності».
- •6.2. Методика заповнення форми Приміток до річної фінансової звітності.
- •Тема 7. Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах
- •7.1. Загальні вимоги та зміст п(с)бо 6 “Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах”.
- •7.2. Порядок виправлення показників фінансової звітності внаслідок змін в облікових оцінках та обліковій політиці.
- •7.3. Виправлення показників фінансової звітності внаслідок помилкових записів у системі бухгалтерського обліку до і після дати балансу.
- •7.4. Узагальнення та розкриття інформації щодо виправлення помилок і змін у фінансових звітах
- •Тема 8. Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •8.1. Правові аспекти організації діяльності та ведення бухгалтерського обліку і складання звітності суб’єктами малого підприємництва.
- •8.2. Особливості складання ф.№1 – м та ф.№2 – м .
- •Заповнення Балансу (форма n 1-м)
- •Заповнення Звіту про фінансові результати (форма n 2-м)
- •Тема 9. Статистична звітність
- •9.1. Нормативно-правове забезпечення статистичної звітності
- •9.2. Організація подання статистичної звітності
- •9.3. Терміни подання статистичної звітності.
- •9.4. Заповнення окремих фори статистичної звітності.
- •Тема 10. Спеціальна звітність
- •10.1. Регламентація звітності за єсв.
- •10.2. Порядок заповнення звіту за єсв Правила заповнення загальних реквізитів для всіх таблиць додатка 4
- •Вступна частина Таблиці 1
- •Додаток до Таблиці 1
- •10.3. Квартальна звітність до фсс з твп
- •Список літератури
5.3. Методика складання звіту за ф.№4.
Розглянемо, як відображається в рядках Звіту інформація зі зміни ВК за звітний рік, а також з якими формами звітності вона зіставляється (табл. 1).
Таблиця 1
№з/п |
Найменування статті Звіту |
Код рядка |
Джерело інформації |
Пояснення, зіставлення інформації |
||
1 |
2 |
3 |
5 |
6 |
||
1 |
Залишок на початок року |
4000 |
Ряд. 4300 граф 3-10 форми №4 за попередній рік |
Переносяться показники з ряд. 4300 граф 3-11 форми №4 за попередній рік. |
||
2 |
Коригування: Зміна облікової політики |
4005 |
Оборот Дт 441, 442 - Кт рахунків класів 1-3, 5, 6 |
Вплив на суми прибутку (збитку) при зміні облікової політики |
||
Оборот Дт рахунків класів 1-3, 5, б - Кт 441, 442 |
||||||
Обороти за рахунками 40, 41, 42, 43, 45, 46 |
Суми змін за дебетом рахунків 40, 41, 42, 43, 45, 46 наводяться в дужках |
|||||
Виправлення помилок |
4010 |
Оборот Дт 441, 442 - Кт рахунків класів 1-3, 5, 6 |
При виправленні помилок, які зменшують визначений раніше прибуток |
|||
Оборот по Дт рахунків класів 1-3, 5, б - Кт 441, 442 |
При виправленні помилок, які збільшують визначений раніше прибуток |
|||||
Обороти за рахунками 40, 41, 42, 43, 45, 46 |
Помилки можуть приводити як до збільшення, так і до зменшення ВК |
|||||
Інші зміни |
4090 |
Коригування, що не ввійшли до рядків 4005, 4010 |
||||
3 |
Скоригований залишок на початок року |
4095 |
Ряд. 4000 ± ряд. 4005 ± ряд. 4010± ряд. 4090 (графи 3-10 Звіту) |
У цьому рядку виводиться залишок ВК на початок року після його можливого коригування. Дані цього рядка повинні відповідати показникам форми №1 "Баланс" |
||
4 |
Чистий прибуток (збиток) за звітний період |
4100 |
Оборот Дт 79 - Кт 441 або (Дт 442 - Кт 79) |
Показник звіряється і повинен відповідати сумі чистого прибутку (збитку), указаного у формі №2 |
||
5 |
Розподіл прибутку: Виплати власникам (дивіденди) |
4200 |
Оборот Дт 443 - Кт 671 |
Відображається сума нарахованих дивідендів |
||
Спрямування прибутку до зареєстрованого капіталу |
4205 |
Оборот Дт 443 - Кт 40 |
Сума одночасно відображається в гр. 3 - додатне значення і в гр. 7(у дужках) - від'ємне значення цього Звіту |
|||
Відрахування до резервного капіталу |
4210 |
Оборот Дт 443 - Кт 43 |
Показник одночасно зменшує суму прибутку і збільшує резервний капітал |
|||
6 |
Внески учасників: Внески до капіталу |
4240 |
Обороти Дт 46 -Кт 40, 41, 421; Дт рахунків активів -Кт 41 |
Відображається формування статутного, пайового, додаткового капіталів і збільшення заборгованості учасників за внесками |
||
Погашення заборгованості з капіталу |
4245 |
Обороти Дт рахунків активів - Кт 46; Дт 671 - Кт 46 |
Відображається погашення заборгованості за внесками засновників (учасників), реін-вестиція дивідендів |
|||
7 |
Вилучення капіталу: Викуп акцій (часток) |
4260 |
Обороти Дт 45 -Кт 30, 31, 34, 672 |
Сума наводиться в дужках. Відображається собівартість викуплених акцій |
||
Перепродаж викуплених акцій (часток) |
4265 |
Обороти Дт 30, 31, 443, 421 - Кт 45; Дт 30, 31 - Кт 421 |
Обороти за дебетом рахунків 44, 45, субрахунка 421 наводяться в дужках і віднімаються |
|||
Анулювання викуплених акцій (часток) |
4270 |
Обороти Дт 40, 443, 421 - Кт 45; Дт 45 - Кт 421 |
У відповідних графах наводиться собівартість анульованих акцій, збитки від операцій анулювання акцій, а також емісійний дохід |
|||
Вилучення частки в капіталі |
4275 |
Обороти Дт 40, 441 - Кт 672 Дт 672 - Кт 441 |
Відображається інформація про вилучення капіталу (паю) власниками (учасниками) при їх виході з товариства |
|||
8 |
Інші зміни в капіталі
|
4290 |
Оборот Дт 43 - Кт 442 |
Списання не відшкодованих збитків за рахунок резервного капіталу проводиться за рішенням власників (учасників) |
||
Оборот Дт 10-12, 14-16 - Кт 424 |
Указується справедлива вартість безплатно-отриманих необоротних активів |
|||||
Обороти Дт 424 -Кт 641, 745, 441; Дт 424 - Кт 441 |
Відображається сума податку на прибуток на вартість безплатно отриманих необоротних активів тощо |
|||||
9 |
Разом змін у капіталі |
4295 |
Сума рядків 4100-4290 Звіту |
– |
||
10 |
Залишок на кінець року |
4300 |
Алгебраїчна сума за рядками 4095 і 4295 Звіту |
Даний показник відповідає показникам форми №1 |
||
У статтях "Залишок на початок року" та "Залишок на кінець року" відображають суми власного капіталу на початок (не скоригований залишок) і кінець року.
У статтях "Зміна облікової політики", "Виправлення помилок" та "Інші зміни" відображаються суми коригувань, передбачених Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 28 травня 1999 року №137, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 21 червня 1999 року за №392/3685 (зі змінами).
У статті "Скоригований залишок на початок року" відображається залишок власного капіталу на початок звітного року після внесення відповідних коригувань.
У статті "Чистий прибуток (збиток) за звітний період" відображається сума чистого прибутку (збитку) зі звіту про фінансові результати.
У статі "Інший сукупний дохід за звітний період" відображається сума іншого сукупного доходу за звітний період зі звіту про фінансові результати. У додаткових статтях може наводитися інформація про складові іншого сукупного доходу, у разі якщо така інформація відповідає критеріям суттєвості.
У статтях розділу "Розподіл прибутку" наводяться суми виплат власникам (дивіденди), дані про спрямування прибутку до зареєстрованого капіталу та відрахування до резервного капіталу. Суб'єктами державного (комунального) сектору економіки у додаткових статтях наводиться інформація про суму чистого прибутку, що має бути сплачена до бюджету відповідно до законодавства, дані про спрямування прибутку до спеціальних (цільових) фондів, та на матеріальне заохочення.
У статтях розділу "Внески учасників" наводяться дані про внески до зареєстрованого капіталу підприємства та погашення заборгованості з капіталу (зміни неоплаченого капіталу в результаті збільшення або зменшення дебіторської заборгованості учасників за внесками до зареєстрованого капіталу підприємства).
У статтях розділу "Вилучення капіталу" наводяться дані про зменшення власного капіталу підприємства внаслідок викупу акцій (часток) власної емісії, перепродаж чи анулювання викуплених акцій (часток), вилучення частки в капіталі, зменшення номінальної вартості акцій, або інші зміни в капіталі, зокрема придбання (продаж) неконтрольованої частки в дочірньому підприємстві.
У статті "Разом змін у капіталі" наводиться підсумок змін у складі власного капіталу за звітний період.
Для того щоб правильно заповнити форму №4 "Звіт про власний капітал", потрібно чітко з'ясувати, які саме види капіталу створено на підприємстві, відстежити зміни, які відбулися у власному капіталі протягом звітного року і які наслідки для власного капіталу (збільшення або зменшення) ці зміни спричинили.