8.2. Особливості складання ф.№1 – м та ф.№2 – м .

N п/п

Найменування статті

Код рядка

Пояснення, відображення на рахунках бухобліку

Норма П(С)БО 25

1

2

3

4

5

1

Незавершені капітальні інвестиції

1005

Сальдо Дт 15¹

П. 2.1 розд. II

2

Основні засоби:

1010²

Ряд. 1011 - ряд. 1012 + Дт 100³

П. 2.2 розд.II

3

- первісна вартість

1011

Сальдо Дт 10⁴, 11, 12

П. 2.2 розд.II

4

- знос

1012

Сальдо Кт 131-133, 135⁴

5

Довгострокові біологічні активи

1020

Сальдо Дт 161, 163, 165⁵ (Сальдо Дт 162, 164, 166 за вирахуванням Сальдо Дт 134)⁶

П. 2.3 розд.II

6

Довгострокові фінансові інвестиції

1030

Сальдо Дт 14

П. 2.4 розд.II

7

Інші необоротні активи⁷

1090

Сальдо Дт 18, 19

П. 2.5 розд. II

¹ В цьому рядку також повинні відображатися капітальні інвестиції на придбання нематеріальних активів, хоча в п. 2.1 розд. II П(С)БО 25 на це прямо не вказано.

² Рядок 1010 включається до підсумку Балансу, рядки 1011 та 1012 до підсумку Балансу не включаються.

³ У частині інвестиційної нерухомості (далі - ІН), яка на дату балансу оцінюється за справедливою вартістю згідно з П(С)БО 32.

⁴ ІН, справедливу вартість якої на дату балансу достовірно визначити неможливо, відображається за первісною вартістю, зменшеною на суму нарахованої амортизації з урахуванням втрат від зменшення корисності та вигід від її відновлення згідно з п. 16 П(С)БО 32.

⁵ ДБА, які на дату балансу оцінюються за справедливою вартістю згідно з П(С)БО 30.

⁶ ДБА, справедливу вартість яких на дату балансу достовірно визначити неможливо, оцінюються за первісною вартістю і відображаються в ряд. 1020 за залишковою вартістю (з урахуванням зносу) (п. 11 П(С)БО 30).

⁷ Якщо підприємство перейшло на застосування П(С)БО 25 у поточному році, а на кінець минулого звітного року в нього в обліку числяться відстрочені податкові активи (ряд. 1045 Балансу (Звіту про фінансовий стан) (форма N 1) на кінець попереднього року), то сума таких активів відображається в ряд. 1090 форми N 1-м.

8

Запаси:

1100

Сальдо Дт 20, 22, 23,25, 26-28¹ (крім Дт 286)

П. 2.6 розд. II

9

- v тому числі готова продукція

1103

Сальдо Дт 26-28¹ (крім Дт 286)

10

Поточні біологічні активи

1110

Сальдо Дт 21

П. 2.7 розд. II

11

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги

1125

Сальдо Дт 34, 36 за вирахуванням Сальдо Кт 38²

П. 2.8 розд. II

12

Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом

1135

Сальдо Дт 378, 641, 642, 651, 652

П. 2.9 розд. II

13

- v тому числі з податку на прибуток

1136

Сальдо Дт 641/прибуток

14

Інша поточна дебіторська заборгованість

1155

Сальдо Дт 37, 63, 654, 655, 66³, 68 за вирахуванням Сальдо Кт 38²

П. 2.10, 2.28 розд. II

15

Поточні фінансові інвестиції

1160

Сальдо Дт 352

П. 2.11 розд. II

16

Гроші та їх еквіваленти

1165

Сальдо Дт 301, 302, 311-314, 333, 334, 335, 351 (у національній та іноземній валюті)

П. 2.12 розд. II

17

Витрати майбутніх періодів

1170

Сальдо Дт 39

П. 2.14 розд. II

18

Інші оборотні активи

1190

Сальдо Дт 331, 332, 643, 644⁴

П. 2.13 розд. II

¹У цій статті крім вартості готової продукції наводиться також купівельна вартість товарів, придбаних підприємством для подальшого продажу. І якщо такі товари обліковуються за ціною продажу, то від ціни продажу (Дт 282) потрібно відняти торговельну націнку (Кт-285).

² У частині резерву сумнівних боргів, який був сформований під цю дебіторську заборгованість за розрахунками з контрагентами.

³ Заборгованість працівників перед підприємством з оплати праці.

⁴ Відображається сума з Дт 644 при використанні касового методу обліку ПДВ або накопиченні податкового кредиту за неотриманими податковими накладними.

1

2

3

4

5

19

Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття

1200

Сальдо Дт 286

П. 2.15 розд. II

20

Зареєстрований (пайовий) капітал

1400

Сальдо Кт 40¹, 422

П. 2.16 розд. II

21

Додатковий капітал

1410

Сальдо Кт 41, 421, 423-425

П. 2.17 розд. II

22

Резервний капітал

1415

Сальдо Кт 43

П. 2.18 розд. II

23

Нерозподілений прибуток² (непокритий збиток)

1420

Сальдо Кт 44 (сальдо Дт 44)

П. 2.19 розд. II

24

Неоплачений капітал³

1425

Сальдо Дт 45, 46

П. 2.20 розд. II

25

Довгострокові зобов'язання, цільове фінансування та забезпечення⁴

1595

Сальдо Кт 47, 48, 50-53, 55

П. 2.21 розд. II

26

Короткострокові кредити банків

1600

Сальдо Кт 60, 684⁵

П. 2.22 розд. II

27

Поточна кредиторська заборгованість за:

- довгостроковими зобов'язаннями

1610

Сальдо Кт 61

П. 2.23 розд. II

28

- товари, роботи, послуги

1615

Сальдо Кт 62, 63, 685

П. 2.24 розд. II

29

- розрахунками з бюджетом

1620

Сальдо Кт 641 (у т. ч. 641/податок на прибуток), 642

П. 2.25 розд. II

30

у тому числі з податку на прибуток

1621

Сальдо Кт 641/податок на прибуток

31

- розрахунками зі страхування

1625

Сальдо Кт 65

П. 2.26 розд. II

32

- розрахунками з оплати праці

1630

Сальдо Кт 66 (у т. ч. сума лікарняних)

П. 2.28 розд. II

33

Доходи майбутніх періодів

1665

Сальдо Кт 69

П. 2.30 розд. II

34

Інші поточні зобов'язання

1690

Сальдо Кт 23⁶, 372, 643, 644 (податковий кредит з ПДВ за сплаченими авансами), 67, 681, 682, 684 (за мінусом банківських процентів), 685 (у частині, не включеній до ряд. 1615)

П. 2.29 розд. II

35

Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття

1700

Сальдо Кт 680

П. 2.27 розд. II

¹У т. ч. суми пайового капіталу (пайових внесків).

² Сальдо показується згорнуто. Сума непокритого збитку показується в дужках і віднімається при визначенні підсумку власного капіталу підприємства. Якщо підприємство перейшло на застосування П(С)БО 25 у поточному році, а на кінець минулого звітного року в нього в обліку числяться відстрочені податкові активи (Дт 17) або відстрочені податкові зобов'язання (Кт 54), то сальдо рахунків 17 та 54 підлягають згортанню шляхом взаємної кореспонденції цих рахунків у першому місяці року переходу, з відображенням різниці на рахунку 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)".

³ Суми за цією статтею віднімаються при визначенні підсумку власного капіталу.

⁴ Якщо підприємство перейшло на застосування П(С)БО 25 у поточному році, а на кінець минулого звітного року в нього в обліку числяться відстрочені податкові зобов'язання (ряд. 1500 Балансу (Звіту про фінансовий стан) (форма N 1) на кінець попереднього року), то сума таких зобов'язань відображається в рядку 1595 форми N 1-м.

⁵ Разом із заборгованістю за кредитом наводиться сума процентів за користування таким кредитом, що підлягає сплаті на кінець звітного періоду, але не сплачена.

⁶ У частині валової заборгованості замовника за будівельними контрактами.