Тема 1. Бухгалтерский финансовый учёт денежных средств

1. Бухгалтерский финансовый учёт денежных средств в кассе и на расчётных счетах

   Для работы с наличными денежными средствами организация должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)

Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир. С кассиром организации должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В организациях с небольшим объемом движения денежных средств функции кассира может выполнять главный бухгалтер.

Согласно Указанию Банка России N 3210-У, все предприятия и учреждения независимо от организационно-право­вой формы обязаны:

— приходовать наличные денежные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;

— производить платежи по своим обязательствам перед другими организациями, как правило, в безналичном порядке, а налич­ными деньгами — в пределах установленной ЦБ РФ суммы.

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лими­том остатка наличных денег в кассе. Размер лимита устанавливает руководитель организации.

Сверх лимита можно хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты заработной платы и пособий, в этом случае срок хранения сверхлимитной наличности должен со­ставлять не более 3 рабочих дней (включая день получения денег банке).

За превышение остатка в кассе наличных денег свыше установ­ленного лимита к организации может быть применен штраф. За это же нарушение на руководителя организации, согласно ст. 15.1 КоАП РФ, может быть наложен ад­министративный штраф.

Выдавая деньги из кассы, необходимо соблюдать установлен­ный предельный размер расчетов наличными. Лимит расчетов наличными денежными средствами установлен Указанием Центробанка РФ от 07.10.2013 №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

Расчеты наличны­ми деньгами между организациями, ограничены — 100000 руб. по одному договору.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 «Касса». К счету 50 открывают субсчета:

— 50/1 «Касса организации»;

— 50/2 «Операционная касса»;

— 50/3 «Денежные документы».

Приход наличных денег в кассу отражается по дебету счета 50 на основании приходного кассового ордера (форма № КО-1).

Расход наличных из кассы отражается по кредиту счета 50 на основании расходного кассового ордера (форма № К.О-2).

В кассе организации могут храниться не только наличные день­ги, но и денежные документы (почтовые марки, оплаченные авиабилеты).

Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 1. Журнал-ордер № 1 предназначен для учета операций по кредиту счета 50. В ведомости № 1 ведется учет опе­раций по дебету счета 50.

Расчетные счета открываются организациями, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс. По­рядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией ЦБ РФ, в соответствии с которой каждой организации может быть от­крыт один или несколько расчетных счетов в одном или нескольких банках по ее выбору (законодательно количество расчетных счетов не ограничено). Для открытия расчетного счета организация пред­ставляет в банк следующие документы:

— заявление об открытии счета;

— нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

— справку о постановке организации на учет в налоговой ин­спекции;

— нотариально заверенную карточку с образцами подписей ру­ководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации;

— копию справки о присвоении организации статистических кодов.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ, организация в течение 3 дней обязана известить свою налоговую инспекцию об открытии ей банковского счета. За невыполнение данного требования, согласно ст. 118 НК РФ, к организации может быть применен штраф в раз­мере 5000 руб. За это же нарушение на руководителя организации, согласно ст. 15.4 КоАП РФ, может быть наложен административный штраф от 1000 до 2000 руб.

Если договор с банком предусматривает плату за открытие расчетного счета, то ее учитывают в составе прочих рас­ходов.

Наличие и движение денежных средств на расчетных счетах отражаются на счёте 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление средств на расчетные счета, по кредиту этого счета отражается списание денежных средств.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному сче­ту и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 2. Журнал-ордер № 2 состоит из журнала-ордера № 2 для учета операций по кредиту счета 51 и ведомости № 2 для учета опе­раций по дебету счета 51.

Цель занятия – усвоение правил заполнения первичных кассовых документов, первичных банковских документов и порядка отражения на счетах операций по кассе и по расчётным счетам.