Задача 3.

Согласно договору поставки ООО «Саркирпич» отгрузило ООО «Марс» продукции на сумму 550 000 руб. (в том числе НДС). В обеспечение задолженности покупатель выдал поставщику собственный вексель на сумму 560 000 руб. По истечении срока погашения вексель оплачен ООО «Марс».

Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта с указанием субсчетов.

Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дебет	Кредит
Отгружена продукция покупателю	550000
Сумма НДС по отгруженной продукции	99000
Получен вексель за отгруженную продукцию	550000
На разницу между суммой, указанной в векселе, и суммой задолженности покупателя за поставленную продукцию	10000
Оплата векселя	560000

2. Расчёты по налогам и сборам

Все предприятия независимо от форм собственности и вида деятельности участвуют в пополнении государствен­ного бюджета путем уплаты налогов. Налог представляет собой обязательный взнос в бюджет плательщиками.

Порядок начисления и уплаты налогов определяют инструкции Государственной налоговой службы Россий­ской Федерации.

Синтетический учет ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» — основной, расчетный, пассивный. На кредите счета отражается начисление причитающихся бюджету платежей, на дебете – погашение задолженности. В случае переплаты предприятием налогов сальдо может быть дебетовым, то есть отражается дебиторская задолженность бюджета перед предприятием. В составе счета 68 открываются субсчета по видам платежей:

- 68/1 — расчеты по налогу на прибыль;

- 68/2 — расчеты по налогу на добавленную стоимость;

- 68/3 — расчеты по акцизам;

- 68/4 — расчеты по налогу на доходы физических лиц;

- 68/5 — расчеты по налогу на имущество и так да­лее по видам платежей.

Перечисление налогов осуществляется на основании платежного поручения. Синтетическим регистром является журнал-ордер 8, который ведется по кредитовым оборотам. Аналитический учёт ведётся в ведомостях отдельно по учёты НДС и внебюджетным налоговым платежам.

Цель занятия – усвоить порядок отражения на счетах учёта расчётов по налогам и сборам.

Задача 1.

В ООО «Стимул» начислены и перечислены в бюджет налоги:

- НДС – 42000 руб. начислено с объема реализации и 10000 руб. предъявлено к вычету из бюджета;

- налог на имущество – 2000 руб.;

- страховые взносы – 12800 руб.;

- налог на прибыль – 19000 руб.

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дебет	Кредит
Сумма начисленного налога	42000
Сумма НДС, подлежащего вычету из бюджета	10000
Сумма НДС, уплаченного в бюджет	32000
Сумма начисленного налога на имущества	2000
Сумма налога на имущества, перечисленного в бюджет	2000
Сумма начисленных страховых взносов	12800
Сумма перечисленных страховых взносов	12800
Сумма начисленного налога на прибыль	19000
Сумма налога на прибыль, перечисленного в бюджет	19000